中央儲備糧直屬庫實施精細化財務內控管理的現狀與對策

郭 鑫

（中央儲備糧淄博直屬庫有限公司，山東 淄博 256400）

中央儲備糧直屬庫是調節國家糧食市場的重要載體，對社會經濟發展有著十分重要的意義。隨著經濟社會的不斷進步發展，中央儲備糧直屬庫建立了完善的內部控制制度，在一定程度上對穩定糧食市場起到了積極作用。但是從發展實際情況來看，基于內控視角的中央儲備糧直屬庫精細化財務管理在體系建設、數據信息共享、風險防范等方面發展還不夠完善。針對這些問題，本文從全面預算管理、細化財務管理制度、強化對財務人員的培訓等方面，具體分析如何在以往基礎上優化中央儲備糧直屬庫精細化財務管理。

一、中央儲備糧直屬庫實施精細化財務內控管理的重要性

內部控制是為了確保經營決策精準性、有效性，保障財會信息決策準確性，規避企業財物風險而提出的對企業內部資源監督控制的措施。財務管理是影響企業發展的重要因素，因此，中央儲備糧直屬庫需要根據實際情況實施精細化財務內控管理。

從宏觀層面上來看，中央儲備糧直屬庫在社會發展中擔任重要的責任，對國家戰略物資儲備有著十分重要的影響，在社會經濟發展中占據重要地位。隨著社會的進步發展，中央儲備糧直屬庫的覆蓋面積日益廣泛、規模日益龐大，在擴展性發展的過程中會不可避免地出現一些管理問題。為了能夠有效解決發展過程中的財務問題，需要在內部控制的指引下實現精細化財務管理。

二、中央儲備糧直屬庫實施精細化財務內控管理的現狀

1.輪換購銷業務引發財務風險問題

中央儲備糧直屬庫的核心工作是輪換購銷工作。在時代的發展進步下，糧食流通體制也進行了相應的改革，糧食購銷市場和中央儲備糧直屬庫的管理模式隨之發生了變化。中央儲備糧直屬庫的管理呈現出以下幾個方面的特點：第一，糧食購銷市場變動性加大，由此導致中央儲備糧直屬庫的發展面臨較大的經營管理風險。第二，在輪換購銷的過程中會出現較多資金的周轉，在周轉過程中如果沒有對資金進行有效的管理就會使得中央儲備糧直屬庫的資金使用面臨風險。第三，在政策性糧食貸款統貸統還之后，各直屬庫成為政策性糧食收購貸款的主體，由此會在無形中增加財務風險發生的可能，最終影響中央儲備糧直屬庫的正常運營。

2.業務數據信息共享推進緩慢

從當前發展實際情況來看，雖然中央儲備糧直屬庫啟用了對應的業務管理軟件，但是在軟件開發應用方面，由于相關業務人員缺乏足夠的專業知識，加上會計電算化水平不高，無法實現對軟件增值業務的有效開發和應用，最終導致財務數據管理進程緩慢，沒有應用統一的平臺對數據信息進行管理。

3.財務內控管理體系建設亟待加強

中央儲備糧直屬庫財務內部控制體系在建設的過程中還存在以下幾個方面的問題：第一，缺乏對庫點費用支出管理的重視，最終導致企業的發展會面臨一定的虧損風險。第二，中央儲備直屬庫內部會計核算精準度不高，在實施會計核算的時候容易出現信息失真的問題。第三，一些中央儲備糧直屬庫在管理的過程中容易出現違法亂紀的行為，長此以往會給企業的發展帶來一定的財務經營管理風險，不利于實現企業的長遠、穩定發展。

三、基于內控視角的中央儲備糧直屬庫精細化財務管理的優化對策

1.實施全面預算，強化協作溝通

全面預算管理是以企業戰略發展為基本導向，采用價值量、實物量形式對企業業務流、資金流、信息流和人力資源進行綜合管理，通過一系列的高效率管理能夠更好地實現企業戰略發展目標。基于內控角度的財務精細化管理強調所有經濟活動都要納入預算，所有預算收支都需要延伸到具體項目，所有項目都必須細化到月度，從而高效率地分配利用各個資源。在精細化財務管理過程中，還可以借助現有的財務分析軟件將預算管理從之前的年度預算細化到季度預算、月度預算，并按照中央儲備糧直屬庫的發展特點實現對儲備管理業務的固定預算管理，加快打造完善的預算管理體系，對輪換購銷業務實施有彈性的預算管理，并在全面預算管理的要求下調動起中央儲備糧直屬庫的各個管理環節工作。

2.細化財務管理制度

中央儲備糧直屬庫精細化財務管理工作的開展要依靠完善制度的支持，具體涉及中央儲備糧直屬庫人員崗位責任制度、中央儲備糧直屬庫處理程序制度、中央儲備糧直屬庫內部財務人員崗位牽制制度、中央儲備糧直屬庫稽查核算制度、中央儲備糧直屬庫財務預算管理制度、中央儲備糧直屬庫財務收支審批制度、中央儲備糧直屬庫檔案管理制度。基于內控角度的精細化財務管理制度在于通過各個制約和調節組織來提升財務經營管理效率，提高中央儲備糧直屬庫的資金利用效率。第一，在中央儲備糧直屬庫內部制定財務人員崗位責任制度，明確財務人員的工作職責和工作使命，在實施管理的過程中構建出涵蓋事前、事中和事后的管控制度，在出現財務管理風險的時候能及時采取措施予以應對。第二，完善財務處理流程，按照精細化的原則來進行財務細化管理。第三，對中央儲備糧直屬庫財務管理的各個細節進行管理，定期對中央儲備糧直屬庫內部的資產進行清查和核銷，最大限度地提升中央儲備糧直屬庫的資金利用效率。第四，將中央儲備糧直屬庫的會計檔案實施歸檔管理，并應用信息化技術打造統一、規范的管理平臺，從而有效提升中央儲備糧直屬庫財務管理工作效率。

中央儲備糧直屬庫在發展的過程中，需要按照內部控制實施的必要性和重要性來制定出一套完善的管理機制和管理制度，確保中央儲備糧直屬庫內部資金的充分利用，在最大程度上確保中央儲備糧直屬庫的經營效益。在實施內部控制管理時，通過形成緊密聯系的內部控制管理體系能夠優化與經濟活動相關的購銷、庫存、核算管理等工作，提升中央儲備糧直屬庫內部資產使用的約束力。

3.提高財務人員素質

在企業新會計準則頒布后，中央儲備糧直屬庫的財政管理體制發生了深刻的變化，內部財務人員所面臨的工作壓力也在加大。為了能夠確保財務管理人員更好地滿足中央儲備糧直屬庫精細化財務管理要求，需要其強化對財務工作的重視，并通過學習不斷提升自身的財務工作水平。在具體的財務管理工作中，要求財會人員設置明確的會計工作管理目標，中央儲備糧直屬庫還需要定期組織財會人員開展專家講座和業務知識培訓工作，并盡可能激勵財務人員考取證書，不斷進步，以適應工作的變化。

4.完善財務內控監督管理機制

在中央儲備糧直屬庫精細化財務管理中，要利用先進的手段提高資金利用效率。中央儲備糧直屬庫的資金流動性比較大，資金的頻繁使用和周轉會在一定程度上加大資金監督管控難度。為了能夠實現對資金的有效利用，需要中央儲備糧直屬庫構建完善的監督管理機制，需要從以下幾個方面做好財務精細化管理：第一，樹立正確的現金流理念，在實施財務管理的時候要強化對資金風險管控的認識。第二，中央儲備糧直屬庫內部的財務預算管理要求相關人員能夠充分明確實際成本收入和支出問題。第三，強化對中央儲備糧直屬庫應收賬款的管理，加大對貨幣資金的管理力度，促進中央儲備糧直屬庫的資金回籠，實行資金“日歸集，零余額”制度，將所有賬戶納入銀企直聯管理，使得每一筆資金都在中儲糧集團總部的監控中。

5.加強信息化建設

在中央儲備糧直屬庫內部打造良好的信息平臺，在信息平臺的作用下更好地規范財務管理工作。同時，在計算機技術支持下的中央儲備糧直屬庫財務管理還能夠讓財務人員投入更多的精力到財務數據分析中，借助先進的財務信息分析軟件來提升中央儲備糧直屬庫的會計電算化水平。

四、結語

綜上所述，本文著重就內部控制視角下的中央儲備糧直屬庫財務管理優化問題進行了研究，提出了精細化財務管理的理念。因此，為了能夠更好地促進中央儲備糧直屬庫發展，需要相關人員將精細化財務管理充分落實到中央儲備糧直屬庫中，規范整個企業財會人員的工作行為，并在財務管理工作中采取積極的措施防范財務風險，從而更好地強化國家糧食安全儲備工作，穩定我國的糧食市場，促進企業的長遠、可持續發展。