完善企業內控管理制度的措施與建議

王 薇

（天津濱海建投資產管理有限公司，天津 300193）

為了使國有企業可持續發展，在國民經濟中始終發揮主導作用，完善內控管理制度十分必要，合理的內部控制制度對優化企業人員配置和企業的長遠發展有著重要的意義。完善國有企業內部控制制度是一個動態的過程，其目的在于不斷地優化內控制度，促進企業的可持續發展。為了充分發揮國有企業內部控制制度的作用，需要清楚地認識到國有企業內控制度在執行過程中存在的問題，并提出相應的解決對策。因此，對國有企業內控管理制度的建立與完善進行研究具有重要的現實意義。

一、企業建立內控制度的必要性

在激烈的市場競爭壓力下，企業只有不斷提升自身的管理水平，才能夠有效降低成本，提高工作效率，從而在競爭中贏得先機，占據有利位置。而加強內部控制制度建設，是提升企業管理水平的有效途徑。具體地說，通過實施內部控制制度，可以將不同部門進行整合，在完善溝通協調機制的基礎上，讓不同部門能夠形成一個整體，充分發揮自身的作用。由于加強了部門與部門之間的合作，所以企業的發展也就具備了堅實的基礎。除此之外，對內部控制制度進行建設還可以更好地保證財務信息的準確性。財務信息是企業管理者做出戰略決策的重要依據，這也需要積極地完善內部控制制度，保證信息準確性，使企業決策的合理性進一步提高，保證企業平穩有序發展。建立健全內部控制制度并對其進行完善能夠保證企業財產的安全，對風險進行規避與防范。由于內部控制制度的落實能夠對企業生產經營過程中的相關環節進行控制，所以能夠減少很多不必要的損失發生，增強企業財產的完整性。再從經營風險防范的角度來看，作為企業控制的主要環節，企業只有加強風險防范才可以對各類活動的風險進行預防與控制，幫助企業更好更快地發展。

二、企業內部控制制度現狀及存在的主要問題

1.企業內部控制意識淡薄

企業的治理層和管理層的風險管理意識淡薄，對內部控制制度的重視程度不夠，未建立完善的、有針對性的預防風險措施。企業在經營過程中可能會面臨財務風險、經營風險、戰略風險等，只有企業的治理層和管理層具有較強的防范風險的意識和創新意識，才能隨時采取正確的措施來應對變幻莫測或突如其來的市場風險。一些企業的管理層對內控的重視程度較低，將工作重點放在企業經營目標上，而忽視企業經營過程中的財務風險、經營風險等。比如，對償債能力、資金的流動性等沒有適當的防范措施；在訂立合同和供應商管理方面，風險管理意識薄弱，以至于增加合同執行和供應商管理中存在風險的概率，同時對容易產生風險問題的方面沒有制定行之有效的處理措施，等等。以上這些都是內控意識不強的表現，對企業的可持續發展會起到負面作用。

2.資金管理缺位

企業中的每一個人都應當重視資金管理，這是一項重要的管理活動。資金管理的關鍵是提高運用資金的有效性，而不是一般意義上理解的減少資金支出。存在的問題主要表現在：一是對貨幣資金內控存在缺陷。會計兼任出納，或財務人員長期未輪崗；由一人保管印鑒和相關票據，這樣為舞弊提供了機會。二是沒有完善的應收賬款管理制度和措施。企業沒有定期對客戶的信用狀況、經營情況進行了解，未及時進行應收賬款對賬工作，造成貨款難以收回，增加壞賬損失的風險，對企業生產經營活動產生不良影響。三是企業沒有充分利用資金，存在一定金額的閑置資金或盲目投資，資金收不回來，這兩種情況都是沒有充分利用資金、合理使用資金，也就不能創造新的、有利企業的價值。四是由于企業經營不善、信用評級不高等方面原因，造成無法從金融機構貸款，存在融資困難，使企業出現財務危機。

3.內部控制體系不健全

堅持以內控管理質量為導向的企業管理理念和運營理念，意味著企業必須建立健全內部控制制度管理體系。企業在做出重大決策時，內部控制制度應發揮其應有的作用，如果企業沒有建立與完善內部控制制度，很可能出現重大決策僅僅由企業管理層單方決定，內控部門形同虛設，忽視其在重大決策方面的意見，僅依據管理層自身利益和喜好做出決定，結果有可能會偏離企業經營發展的計劃。另外，由于部分企業的法人治理結構不健全，特別是職工代表大會在修訂企業管理制度時，很難發揮其應有的監管職責和作用，實質上其并沒有發言權，這將使企業決策出現偏差。就目前的情況看，很多企業的內控管理體系不健全，缺乏科學性、系統性，并未把內控管理制度實際運用到企業治理的各個方面，僅局限于企業業務方面，致使企業在風險防范與應對方面不夠及時、準確，使企業蒙受損失。

4.管理人員缺乏專業能力

企業管理人員的專業能力和管理能力決定了該企業的管理水平。各企業管理人員專業能力和工作經驗各有不同，主要表現在：新成立的企業，管理與經營理念無法運用到實際經營中，是由于受管理人員自身的專業能力和工作經驗制約所導致的，使管理人員在企業經營和管理中缺乏大局意識，最終使企業發展受到制約。另外，企業管理過程中，由于管理人員自身專業知識有限，企業管理方法單一，無法與企業發展相匹配，導致企業內控管理專業性比較匱乏。只有管理人員具備足夠的專業勝任能力，才能在企業日常經營與管理中提出有效的經營與發展建議，為企業營造一個良好的內部控制環境，使企業能夠有序、穩定的發展。

5.內部監督機制缺失

企業內部控制正常運行、運行有效，符合內部控制質量標準的重要保證是內部監督機制。只有讓企業的管理人員以及財務人員將監管融入日常管理，使日常監督和專項監督相結合，才能有效提升內部監督機制的有效性，內部運行監督機制的效果和作用才能發揮出來，進而推進企業邁向既定發展目標，實現戰略規劃與設想。

三、完善內控管理制度的措施與建議

1.提高企業內控管理意識

在市場環境競爭激烈的今天，企業面對的是更大的風險與挑戰。針對企業在經營活動中可能出現的風險，企業應當做好風險的預防，建立風險防范與應對機制，同時增強企業全體員工的意識，特別是管理層的風險防范意識，不斷提升其風險管理水平。將風險防控作為企業經營活動的一項重要工作，可以分析前期出現過的風險事件，找出風險控制的關鍵點，不斷積累風險控制經驗，最終提升全體員工的風險防范意識。在企業日常經營活動中，要明確不同部門、不同崗位的權利與職責，將內部控制管理意識明確至每一名員工，最終達到全員遵守的效果。

2.完善資金管理措施

企業可持續發展的重要保障是企業合理、有效地使用資金。具體措施：一是資金管理嚴格遵循“不相容職務分離”控制原則，一人不得同時兼任會計、出納；梳理貨幣資金辦理全過程，堅決杜絕全程一人辦理貨幣資金的情況；制定相應方案，財務崗位應當定期輪換；在票據及印鑒保管方面，嚴格做到票據、印鑒分開保管，保證資金安全。二是強化應收賬款管理。依據實際情況制定信用評估制度，對往來客戶信用情況謹慎科學評估，定期跟進調查，及時對賬；通過賬齡分析法、賬戶余額分析法等開展往來款項清查，指派專人負責款項催收，降低壞賬損失。三是資金使用做到科學統籌。要科學合理安排經營、投資、籌資等活動，嚴格做好全面預算管理，合理、有效地做好資金管理與使用。

3.完善內部控制制度

企業在發展過程中將面臨很多機遇與挑戰，同時也會遇到很多問題。因此，企業應當結合自身情況設計規范的內部控制制度，建立和完善內部控制管理體系。對企業存在的內部控制缺陷及時作出調整，不斷完善和優化內部控制制度。此外，企業應當對內部控制制度的執行情況建立考核與獎懲機制，使企業中的每一個人都能夠更加重視內部控制。

4.提高管理人員的專業勝任能力

企業管理人員的專業勝任能力將會對企業的重大決策起決定性的作用。管理人員不具備相應的專業能力和工作經驗，極有可能使該企業的成長速度較同行企業緩慢。企業的發展離不開人力資源支撐。企業只有重視培養管理層和關鍵崗位人員專業能力，讓其在企業中充分發揮出應有的作用，為企業的發展助力。

5.建立有效的內控監督機制

企業在部門設置中應當配備內部審計部門，其職責在于企業層面控制和業務流程、應用系統或交易層面的控制是否存在缺陷，對企業運行的各方面進行監督檢查，將發現的問題向企業管理層、治理層匯報。企業管理層、治理層依據內審部門提供的報告進行研判并制定相應的措施，改善企業內部控制機制，使企業運行良好。內審人員需要具備獨立性和客觀性，并貫穿于內部審計全過程，恰當、公允地反映企業執行內控管理制度的情況。內部審計人員的重視程度依次應為事前防范預防、事中控制得當、事后監督檢查，為內部控制管理提供行之有效的建議與完善措施，使企業內控管理制度更加完善。同時，內部審計人員應當以自學為主，定期參加培訓為輔，不斷增強自身專業水平和職業道德素養，保證企業內部審計工作的有效性。

四、結論

完善的內部控制管理體系是企業可持續發展的基礎。與企業發展相匹配的內部控制管理體系應包含：健全和科學的企業內部控制管理制度、設置合理的崗位、加強風險防范意識和措施、建立有效的內控監督機制等。依托此管理體系有助于企業在激烈的市場競爭環境中生存與發展，通過不斷提高企業的核心競爭力和企業管理水平，使企業立于不敗之地。