納稅籌劃在企業財務管理中的運用

沈興茹

（海南金鹿物業管理有限公司，海南 海口 570000）

在現代企業經營管理過程中，納稅籌劃是一項重要的工作內容。特別是在市場經濟快速發展的背景下，企業之間的競爭愈加激烈，企業要想在這樣的形勢下獲得長足的發展，就必須要創新和優化自身的財務管理模式。企業應充分抓住企業財務管理中納稅籌劃這一關鍵環節，科學、合理地開展納稅籌劃工作，優化企業財務管理內容，從而更好地推動企業健康、穩定、長遠的發展。

一、企業納稅籌劃的內涵及特征

1.內涵

在企業經濟管理工作中，開源節流是關鍵所在，也是企業實現長足發展的重要基礎。而納稅籌劃工作作為企業的理財活動，是企業追求利潤最大化的重要手段。所謂納稅籌劃，指的是企業在國家稅法及政府相關稅收政策規定允許的范圍內，借助稅法所給予的一系列優惠政策來對企業的經營管理、投資管理、資金分配、理財管理等經濟活動進行管控的行為。簡單來說，企業納稅籌劃，就是企業運營發展過程中所涉及的需要納稅的業務進行籌劃，通過編制科學合理的納稅籌劃方案，幫助企業節約納稅成本，提升經濟效益，實現降本增效的目的。

2.特征

企業納稅籌劃工作主要具有這幾點特征。一是合法性。企業所開展的經濟活動必須要在法律允許的范圍內，而確保納稅籌劃的合法性，則是保證企業經濟活動順利開展的重要前提，其受國家相關法律規定的保護，同時也決定企業實施納稅籌劃是最基本的一項權利。在具體的納稅籌劃工作中，企業應在嚴格遵循稅法的前提下，對自身的納稅業務進行規劃分析，并根據分析結果編制一套完整、有效、科學的納稅籌劃方案，由此幫助企業節省不必要的支出，確保企業納稅行為的利益最大化。在這一過程中，只要企業所制定的納稅籌劃方案符合稅法條文的規定，便可著手進行實施。而從內控的角度來看，也不會因此而產生法律層面的風險；二是政策導向性。這一特征主要指向企業的納稅籌劃活動也受政府的政策導向影響，國家及地方相關政府部門，會實施一系列的稅收優惠政策，這些稅收優惠政策是企業合理進行納稅籌劃的重要基礎，對國家及地方政府而言，也是管理和優化納稅環境的重要手段；三是目的性。企業在納稅籌劃過程中，是秉持著“節稅”這一目的開展相關工作，具體來講，企業進行納稅籌劃，主要是為了降低企業的稅負成本和納稅風險，以達到納稅業務利益最大化。而這也需要企業相關部門加強納稅籌劃方案的審核，通過仔細的比對分析加以優化改進，確保所制定的納稅籌劃方案合法合規，同時，與企業自身發展水平及現狀相適應；四是時效性。納稅本身是一項重大且嚴謹的經濟活動，所以受到國家和政府相關部門的密切關注。隨著市場經濟環境的變化，國家稅收政策也會不斷調整優化，而這也就需要企業相關部門在納稅籌劃時，時刻關注國家稅收政策的變化，在此基礎上對納稅籌劃方案合理調整，確保所制定的納稅籌劃方案在國家稅法規定的范圍內。

二、企業納稅籌劃與財務管理之間的關系

1.財務管理可為納稅籌劃創設良好的環境

在市場經濟快速發展的背景下，更加突出了企業財務管理的重要性，也因此受到企業管理層的普遍重視。企業通過創新優化財務管理模式，提升企業管理水平，優化企業內部環境，從而為企業納稅籌劃工作的開展創設穩定的環境，繼而讓納稅籌劃在企業財務管理工作中充分發揮出其應有的作用。

2.納稅籌劃可提升企業財務綜合管理水平

企業財務管理本身是一項系統、復雜的工作，所涉及的內容較多，包括籌資、投資、運營、資金分配等多個環節。而企業進行財務管理的主要目的是實現企業自身利益最大化，而納稅籌劃作為企業財務管理中的關鍵一環，更是需要充分 融入企業的財務管理工作中，由此提高企業財務綜合管理水平，繼而實現企業財務管理的目標。

三、企業財務管理中納稅籌劃的運用

1.運用于企業籌資活動中

在企業財務管理工作中，籌資活動不可或缺，關系著企業各項工作的順利進行。目前在企業籌資活動中，主要 涉及固定資產租賃、債務籌資、權益籌資這幾種籌資形式。其中，企業固定資產租賃屬于一種較特殊的籌資渠道，通常用于應對企業發展時應市場變動幅度較大所引起的企業資產經濟周期變動問題，目的是幫助企業有效規避經營風險，同時最大限度地緩解企業所面臨的稅負壓力。企業在開展這一籌資活動時，在納稅籌劃中可借助稅前扣除折舊費用的方式，由此降低經營所得，如此便可降低納稅金額的相關利息，繼而大大降低企業的稅負壓力。另外，企業在融資租賃時，可就部分完成銷售的項目資產進行回租，從而獲取更多的生產經營資金，也能充分結合國家相關稅收政策，繼而實現節 稅的目的。

債務籌資主要集中在企業開展納稅活動之前，要想達到節稅的目的，需要保證年息稅前利潤小于借款利息，之后再通過負籌資的方式，將所需要支付的利息金額預先扣除，盡最大可能降低企業納稅時稅負壓力。

權益籌資則主要集中在稅后開展，這一籌資形式更側重于企業所獲得利潤的合理分配。企業在納稅籌劃時，應從自身的實際情況出發，并綜合考慮各項影響因素，包括資本、成本、風險等，從而進行納稅籌劃方案的編制，確保所編制的納稅籌劃方案科學、合理。總的來說，企業在開展納稅籌劃時，必須要確保所采用的籌資方式合理、可靠，如此才能夠更好地幫助企業降低稅負，才能夠幫助企業減少籌資風險的發生，繼而確保企業健康、長遠的發展。

2.運用于企業投資活動中

投資活動也是企業財務管理的重要內容，企業在投資過程中，更是需要重視納稅籌劃工作的開展。在具體的工作中，應加強相關稅收優惠政策的了解及應用，在此基礎上采用相適應的籌劃措施，降低企業的納稅負擔。具體可從這幾個方面著手。第一，可通過合理選擇公司或合伙企業的方式來減輕稅負。公司作為法人實體時，除了要繳納經營所得的企業所得稅以外，在利潤分配時，還 涉及股東個人所得稅的繳納，此時公司的整體稅負壓力相對較大。針對這一情況，可通過合伙制企業方式來減輕稅負。具體來講，由于合伙制企業并不存在法人資格這一說，而且企業生產經營所得采取的是先分后稅的方式，因此不存在企業所得征收的問題，而在繳納個人所得稅時，則是按照個體工商戶薪酬所得來確定，這樣就不會存在重復征繳的問題，企業的整體稅負壓力相對較小；第二，可通過選擇合適的注冊地點來減輕稅負。由于我國經濟發展中存在區域經濟發展不平衡的矛盾，為解決這一矛盾，國家會給予一些特殊經濟地區在稅收政策方面的傾斜，由此吸引更多的投資者。例如，針對經濟特區、高新技術開發區、沿海經濟開發區、西部偏遠地區等，這些地區通常會采取一系列的稅收優惠減免政策來吸引企業投資，企業在投資時可優先考慮在這些特殊區域進行注冊，從而減輕企業的稅負壓力；第三，可通過選擇正確的投資方向及行業來減輕企業稅收負擔。出于稅收政策具有引導性的特征考慮，企業在投資活動中，應在充分了解政策導向的基礎上選擇合適的行業企業進行投資。例如，著重于高新技術企業、基礎設施等享受稅收政策鼓勵行業的投資；或者重點傾向農、林、牧、漁等可獲得減免稅優惠的項目投資。

3.運用于企業經營各個環節中

企業的成敗也直接受企業生產經營好壞的影響。因此，需要企業通過科學合理的納稅，促使企業經濟效益的提升，繼而提升企業的市場競爭優勢。在企業經營的各個環節中，主要包括銷售、采購這些經濟活動，而不同的經濟活動，在稅負支出上 也有所不同，需要企業在納稅籌劃時加以關注。比如，針對企業的銷售活動，所簽訂的合同內容，應明確選擇合適的結算方式，對銷售完成時間進行調整，由此幫助企業實現節 稅；針對固定資產的采購，可優先采購具有環保性、節能性以及安全生產類的固定資產，這類型的固定資產可獲得10%的投資額抵免應納稅所得的稅收優惠。

4.在企業利潤分配中運用

企業的利潤分配，主要涉及稅前利潤和稅后利潤這兩個方面。對于企業稅前利潤的分配，可在經營時之前的年度虧損在一定期限內，用稅前利潤來填補企業的資金缺口，由此既能夠有效彌補企業虧損，也能達到節稅的目的。而針對稅后利潤的分配，需要充分考慮分配的形式和對象，應采用不同的分配形式和不同的分配對象，降低企業稅負。例如，公司股東與個人股東在股息分配上的稅負差異就非常大。另外，在自身條件允許的情況下，企業可通過回購股票的方式來取代現金股利，這樣有利于股東利潤分配，同時也能優化企業的股權結構，進而有效減輕企業納稅負擔。

四、結語

綜上所述，納稅籌劃在企業財務管理中的運用是十分必要的，這關系企業的生存與發展。企業應在嚴格遵循相關法律法規的基礎上，科學、合理地開展納稅籌劃工作，讓納稅籌劃工作滲透至企業財務管理的籌資、投資、經營、利潤分配、會計核算等各個環節，充分發揮納稅籌劃的作用，提升企業財務綜合管理效益，從而促進企業健康、穩定、長遠地發展。