大數據背景下企業審計面臨的挑戰及對策

吳 巖

（龍口市審計局，山東 龍口 265700）

企業審計工作是通過審計人員對企業重大項目及財務收支進行全過程獨立性的經濟監督活動，確保其經營活動及相關資料的真實性和合規性，有助于企業經營管理的改善和經濟效益的提高。在大數據時代背景下，企業審計工作面臨著與傳統審計完全不同的新局面，給企業審計帶來取證方式和審計模式等方面新的改變，對審計人員專業能力也提出了新的要求。企業需要采取積極的應對策略，滿足大數據對企業審計的新要求。

一、大數據背景分析

1.大數據的定義

大數據是一個抽象的概念，目前并沒有一個統一的概念，從一般意義上來講，大數據就是指無法在一定的時間范圍內使用常規軟件工具進行有效管理的數據集合。其中，非結構化數據是大數據的主要組成部分。隨著云時代的到來，大數據分析常常與云計算結合在一起，通過對海量的數據進行專業化分析處理，快速獲得有價值的信息，實現數據的有效利用增值。

2.大數據的特征

大數據具有與傳統數據完全不同的顯著特征。其一是數據的大容量性。隨著互聯網技術的發展，一切人和事物的運動軌跡都可以通過數據的形式記錄下來，數據集合的規模成爆炸式發展，數據體量巨大。其二是數據的多樣性。大數據背景下，數據的來源更具廣泛性，這就造成了大數據的多樣性特點，不僅包括傳統的結構化數據，還包括非結構化數據和半結構化數據，而決定大數據價值的，更多的是其中的非結構化數據。其三是數據傳播的高速性。大數據通過互聯網傳播，其數據傳播速度是非常迅速的，數據的處理已經從批處理向流處理轉變，數據處理分析和傳播的速度在持續加快。其四是數據的價值性。由于數據的體量不斷增大，單位數據的價值密度不斷降低，但是整體數據的價值在不斷提高，通過對海量基礎數據的提純和合理運用，能夠創造更高價值。

二、大數據對企業審計工作的積極影響

1.企業審計工作的限制大大減少

傳統模式下的企業審計工作，受時間地點的限制影響較大。例如，為獲得更為可靠的審計信息，審計人員往往通過函證的形式獲得審計證據，但是并不能確定第三方的具體回函時間，無形中就增加了等待成本。在大數據背景下，所有數據都在網絡云端記錄，只要獲取相應權限，審計人員隨時可以查看相關信息，而不受時間和地點的限制，不僅縮短了審計工作的時間，也大大提高了審計工作的效率。

2.實現了審計的全覆蓋監督和精準識別

傳統審計模式下的企業審計，無論投入多少審計人員，無論審計多長時間，都無法做到對企業信息的全面審查，都是在總量中選取一定的樣本進行分析，不可避免地受到人為判斷和抽樣誤差的影響。而在大數據背景下，信息處理的速度大大提高，有條件實現對審計數據的全面篩查，并且能夠通過關聯信息比對，實現對審計信息的精準識別，既能夠實現審計的全覆蓋，又能夠縮短審計范圍，準確識別風險信息，審計工作更加客觀準確[1]。

3.能夠為企業經營決策提供更科學的依據

企業進行審計的最終目的，就是規范企業的生產經營，提高企業的經濟效益。在大數據時代背景下進行企業審計，以大數據技術為基礎的信息化審計平臺能夠深挖數據風險信息，能夠提升企業風險控制的力度，顯著提升審計工作的效率效果，審計工作更加精準，企業經營管理者根據審計報告能夠更好地找到企業經濟活動的問題和規律，為下一步的經營決策提供了數據支持。

三、大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰

1.企業內部未形成審計工作的大數據意識

在我國，大數據應用在企業審計領域的應用時間還不長，很多企業的內部，無論是高層管理人員，還是直接的審計工作人員，很多人都沒有真正形成對審計工作大數據的應用意識。雖然在會計領域，會計電算化已經得到普及，但是在審計方面，信息化管理還處于剛剛起步的階段，很多企業仍堅持傳統的審計技術和方法開展工作，認為審計部門并不能帶來直接的經濟效益，不愿意付出額外的費用進行審計工作的信息化建設。很多審計工作人員更愿意用他們更熟悉的傳統審計方法開展工作，不愿意深入學習，審計工作的大數據應用僅僅停留在表面的信息處理上。

2.企業審計人員的大數據應用能力不足

大數據在企業審計工作中的應用提高了審計工作的效率，但是也對審計工作人員的專業能力提出了更高的要求，他們不僅要有傳統的審計分析能力，也要有一定的信息化素養，能夠通過大數據技術應用深挖數據信息并應用到審計工作當中。但是從實際情況來看，很多企業的審計人員并不具備大數據應用的能力，他們雖然專業技術過硬，但是信息化素養缺失，缺乏大數據資料的收集、整體和分析應用能力，無法適應大數據模式下的審計流程。而很多審計人員又缺乏主動學習的積極性，不去升級自身的知識技術體系，無法適應大數據背景下對審計工作的新要求[2]。

3.審計大數據配套平臺的安全性有待提高

大數據背景下，通過大數據應用來開展企業審計工作，需要搭建專門的審計工作平臺，但是在平臺建設方面仍存在明顯不足。一方面，表現在隨著平臺的使用，數據越來越多，審計平臺的容量穩定性不足，容易引起系統的崩潰，如果造成數據丟失，將會極大地影響審計工作的正常開展。另一方面，所有數據通過互聯網傳輸，必然會涉及數據信息安全的問題，尤其是一些企業的機密信息，如果忽視了平臺的安全建設，造成核心數據的泄露，不僅會對審計工作，更會對企業的發展造成極大影響[3]。

4.對審計取證提出了更高的要求

審計取證是審計工作開展的基礎，大數據背景下，審計信息的數量大大增加，并且種類繁多，如何根據審計需要提取有用信息就顯得非常關鍵。雖然大數據為審計人員提供了必要的方法和技術，但是也需要審計人員做出正確的判斷決策，這就對審計人員的能力提出了更高的要求。特別是電子數據的追本溯源難度更大，后續的處理要求也更高，給數字化的審計工作人員提出了更高的要求[4]。

四、大數據背景下企業審計面臨挑戰的相應對策

1.樹立大數據意識，推動審計工作的信息化建設

在大數據時代，要發揮大數據在審計工作的作用，首先要在企業內部形成大數據意識。無論是企業的管理者，還是直接的審計工作人員，都要轉變傳統的審計工作理念，真正認識到大數據應用對審計工作的推動作用，正確認識審計工作對企業經營決策的影響。要積極推動審計工作的信息化建設，構建完善的信息化審計制度，充分發揮大數據的技術優勢，確保審計工作與時俱進。

2.培養具有大數據應用能力的審計工作專業人才

大數據時代背景下，給企業審計工作帶來了新的工作思路和工作方法，其對審計工作的影響是革命性的變革。為適應新形勢發展的需要，要不斷提高企業審計人員的大數據應用能力。企業要重視審計人員大數據應用能力的培養，開展對審計人員的繼續教育，定期進行崗位培訓，提高他們的綜合素質能力。重點要提高對大數據信息的采集、分析和深入挖掘的能力，通過數據整理去除無用信息，找到審計工作的重點和難點。要熟悉審計系統軟件的應用，保證信息系統的穩定和安全。

3.加強審計數據平臺的安全建設

為更好地發揮大數據的作用，必須重視數據平臺的建設。在審計工作中，隨著數據的增多，首先要采取積極措施，通過擴充數據平臺的容量，檢查數據平臺的兼容性，提高大數據系統的穩定性，保證數據平臺的平穩運行。此外，在審計平臺的日常運行當中，要加強安全管理工作，建立必要的審計數據信息安全預警系統和數據防護系統，提高相關責任人員的安全保護意識和能力，確保能夠及時發現安全隱患，防止數據信息的泄露和惡意篡改，保證審計工作順利開展。

4.規范大數據模式下的審計取證工作

大數據背景下，審計工作人員必須高度重視審計的取證工作，優化數據信息取證的方式，從多個渠道采集信息，并進行進一步的分類和細化，通過比較不同來源的信息，對數據進行歸納總結，剔除無用信息，找出真正有用的信息，并建立專門的數據庫，建立全方位的數據監控機制，保證數據的安全性和可溯源性。

五、結語

正是由于大數據所擁有的獨特優勢，給企業審計工作帶來了顛覆式的影響。減少了企業審計工作的限制，使審計工作更加全面和精確，發揮的作用越來越大。但是，當前審計工作的大數據應用仍有不足，如意識薄弱、能力不足、安全性不高、取證不規范等，需要采取相應的對策，在企業內部樹立大數據意識，提高審計工作人員的大數據應用能力，建設好審計數據平臺，規范審計取證工作，確保大數據背景下審計工作更好地開展，充分發揮審計的作用，促進企業的健康、長遠發展。