建筑企業稅務籌劃風險及防范措施探析

陳小寧

（中鐵建發展集團有限公司，北京 100086）

隨著我國城市化進程的逐漸加快，建筑行業迎來了重大的發展機遇，相關企業數量不斷增多，對經濟運行做出了重大貢獻。建筑企業在經營發展過程中往往需要大量的資金，且具有資金結構復雜、資金周轉時間較長、所涉及稅種較為復雜等特點。因此，建筑企業運營過程中存在較大的納稅風險，若不能對這些風險進行有效地防范，將嚴重阻礙企業的健康發展[1]。基于此，建筑企業須切實做好稅務籌劃工作，對企業資金的流動情況進行科學、合理地規劃，通過合法、合規的方式來降低企業稅負，從而提高企業的財務管理水平。

一、建筑企業稅務籌劃面臨的風險

（一）基本風險

一是行業風險。當前我國建筑企業與各區域、各行業之間存在密切的聯系，隨行業持續性發展，進入行業的企業數量逐漸增多，但其中許多企業對行業的熟悉度相對不足，故而要通過與建筑企業進行合作來獲得利益。面對這一現象，建筑企業要想實現健康發展，必須完善實行稅務籌劃，不然會對我國整個建筑領域的經濟運行帶來極大的影響[2]。

二是稅務法律風險。在建筑企業稅務籌劃實施過程中，由于所站角度不同，使得政府工作人員與企業財務工作人員在對稅法條例的認識上存在偏差，這就使得兩者的工作方式不同，進而造成企業在納稅申報時不能依據我國相關法律法規進行，最終引起較多的稅務問題。此外，還存在部分稅務籌劃人員在專業素質方面顯得較為不足，使得其無法基于企業實際情況采用合適的避稅方式，進而造成稅務成本增加，甚至個別企業因此出現偷稅、漏稅的行為。

三是財務風險。在建筑企業生產經營過程中，由于資金需求較大、資金籌措方式復雜，進而影響到對資金管理的質量，主要表現為：一方面，在建筑工程施工中的資金投入使用方面，工程管理部門和財務部門都有管理和支配權，但是兩個部門在時間和認知上存在不同，就會造成財務部門不能科學管控項目資金的流動，難以確保稅款運算與稅務審計工作的準確性，從而引起較為嚴重的稅務籌劃風險[3]；另一方面，許多建筑企業常應用融資方式來進行項目投資建設，這雖然能夠為企業帶來更多的盈利空間，但也會造成擴大稅務籌劃工作的項目范圍，增加稅務籌劃風險。

（二）增值稅稅率調整后引發的稅務風險

在營改增背景下，進一步調整了增值稅率，建筑企業的經營模式、財務管理等各種工作受到了極大的影響。我國稅率由之前的三檔調整到兩檔，面對這樣的調整，建筑企業的稅務籌劃產生了更多新的風險，比如，針對企業的勞務支出，一般而言建筑企業均是依據傳統的個人承包勞務責任制，缺乏開具增值稅發票的條件，這就嚴重影響了企業的稅務籌劃工作，若企業選擇普通發票，則會涉及比較嚴重的稅務風險。針對企業的發票管理，營改增政策中明確規定了發票使用必須規范化，且完善了一系列的管理體系，若稅務籌劃人員沒有充分了解這些新政策，將會引發稅務籌劃風險，增加企業的成本，從而阻礙了企業的可持續發展。

二、加強建筑企業稅務籌劃風險防范的措施

建筑企業稅務籌劃風險防范主要可從基本風險、增值稅率調整風險兩個方面入手，針對可能存在的風險采取有效的防范措施。

（一）基本風險防范措施

一是強化稅務籌劃意識，完善稅務籌劃方法。在建筑企業稅務籌劃工作中，企業必須具備正確的稅務籌劃意識，與時俱進，革新稅務籌劃方法，以此來盡量避免風險的發生。具體為：（1）適當降低稅負。在建筑工程項目中存在著較多復雜的因素，可能造成稅率差異，所以承擔的稅負也不一樣，同時有的企業特別關注單項稅負支出，這就會影響到稅務籌劃的實施效果。針對這一情況，企業應從工程整體來展開稅務籌劃，讓籌劃更為科學合理，從而提升籌劃效益[4]。（2）轉變單一的籌劃運行方式。稅務籌劃人員必須不斷拓寬思考視角，基于多個層面來制定分析計劃，根據具體效益、成本等篩選出最佳方案，以此降低企業的稅負。（3）及時了解我國相關稅務政策和法律法規，編制最優惠的方案，對整個工程實施環節加以嚴格管控，結合工程的實施進度不斷改善和調整方案，從而確保既定規劃落到實處。

二是重視稅務風險預警體系建設。在建筑企業稅務籌劃工作中，企業需要堅持正確的理念，加強思想建設，樹立科學合理的風險預警意識，建立和落實風險預警制度，有效防范稅務風險。同時，企業應充分掌握自身發展中可能出現的各種風險種類，且有針對性地制定防范策略。另外，企業需要充分利用先進的“互聯網+”技術，強化稅務風險管理工作，開發稅務風險的預警功能，構建完善、科學合理的風險預警體系。

三是科學設置稅務風險管理組織機構。在建筑企業稅務籌劃工作中，企業需要結合自身經營發展的具體情況，設置科學、全面的稅務風險管理組織機構，全方位地監管企業的稅務風險。企業還需加強專業人事管理和稅務風險管控的教育培訓活動，進一步完善稅務籌劃方面的知識結構，從而為企業內部各單位提供更加優質的服務[5]。比如，組建專門的稅務風險管理部門，清晰地界定各崗位人員的分工與職能，并加強風險管理的各項內容，確保稅務籌劃的貫徹落實。

四是提高稅務籌劃的可靠性與安全性。為實現建筑企業稅務籌劃風險的有效規避和防范，最關鍵的是創建安全的環境，保障各項工作的可靠性與安全性。具體為：（1）采用線上工作模式，確保紙質文獻和各類資料的完整性、安全性。（2）加強網絡環境安全管理，安排專門人員建設稅務工作環境，對信息的傳遞運輸進行安全監管。（3）構建一支高素質的檢查團隊，負責對企業各項工程和各部門的稅務狀況進行嚴格檢查，以此對稅務籌劃風險進行有效規避和防范。

五是加強監管工作，積極落實到位。為切實做好建筑企業稅務籌劃風險防范控制工作，必須強化審計監管，即全面發揮審計和監管的作用，明確內部審計部門的相關職責，并定期開展審計，實現對風險的有效監管。在稅務審計方面，主要包括對虛假發票、預繳款項等內容的審計。要建立規范的審計程序，促進審計工作有序開展，以此有效提升風險管理的實際效果。此外，企業在進行審計監管時，應注重審批流程的科學性與合理性，并對各項工作機制進行規范，以此有效規避防范稅務籌劃風險[6]。

（二）增值稅率調整風險的防范策略

近年來，隨著我國營改增政策的廣泛實行，加上相關稅率的調整，大大增加了建筑企業稅務籌劃工作的難度，同時也增加了風險問題的發生。基于此，建筑企業必須強化財務管理工作，挑選適宜的供應渠道，科學地開展稅務籌劃工作。具體為：（1）選擇適宜的供應商。針對供應渠道的挑選，必須充分了解市面上的供應商，結合自身實際選擇最為適宜的供應商，且依據企業進項收集管理機制，減少企業項目成本；同時，企業需要充分考察供應商的信譽資質、企業規模，保障其所生產的產品質量滿足相關規范，且供應商能夠提供完整的增值稅正規發票，以此來有效規避風險[7]。（2）合理應對增值稅率的調整。建筑企業在簽訂合同時，必須清晰地指出項目成本與稅務金額，確定增值稅率的具體狀況，然后在此基礎上對建筑的稅費進行核減，再結合企業的要求，合理降低稅務籌劃風險；同時，還需安排專業的稅務管理人員，提高稅務籌劃工作的科學性與有效性。

三、結語

綜上所述，在建筑企業稅務籌劃工作中，受到企業自身特點、國家政策等因素的影響，企業經營發展面臨著潛在的行業風險、稅務法律風險、財務風險等風險。因此，企業需要重視風險管理與防范，基于風險問題采取科學的稅務籌劃方案，最大限度地規避稅務風險，從而促進建筑企業的健康、長遠發展。