建筑企業資金管理問題及優化策略探討

彭勤勤

（西安石油大學經濟管理學院，陜西 西安 710065）

一、前言

資金管理是對企業資金的籌集、使用和分配進行統籌管理的活動。資金管理對建筑企業的生產環節與經營環節都具有不可或缺的作用，若資金管理不當就容易出現一系列連環問題，可能會影響企業發展甚至危及企業的生存。只有通過合理且有效的資金管理，增強企業財務管理效率與效果，才能在面對出現的財務風險時化險為夷。因此，一個企業想要提升綜合競爭力并在激烈的競爭中脫穎而出取得長遠發展，就需要對資金管理采取以行之有效的改進措施。

二、營運資金管理現狀分析

過去五年里，我國建筑企業的數量從2016年的83017家增長為2020年的116716家；從總產值來看，2016年至2020年分別為193566.78億元、213943.56億元、225816.86億元、248443.27億元、263947.04億元，通過計算增長率，2020年增長率為5年中最低，可見建筑行業形勢還是較為嚴峻。本文選取建筑行業的J公司，對其資金管理現狀進行分析。貨幣資金作為企業資產中流動性最強的組成部分，對公司償債能力、營運能力與盈利能力都有不同程度上的影響。在2016—2020年期間，J公司貨幣資金與流動資產的占比分別為8.49%，11.07%，10.58%，17.27%，15.68%，表明J公司的貨幣資金持有量較少。而通過資產負債表可知，該公司流動負債卻一直保持增長態勢，公司因此在短期償債能力與企業的商業信用方面存在隱患。下面對影響該公司的主要資金管理項目進行分析。

1.存貨管理

存貨周轉率越高說明資金占用水平低且周轉速度快，流動性也越強。J公司2016-2020年存貨周轉率分別為93.57、89.72、106.86、176.80、335.84，這五年間存貨周轉率增長了接近2倍左右。說明公司在存貨管理這方面取得了質的飛躍與改善，存貨變現能力在增強的同時減少了公司的庫存壓力，也減少了庫存本身對資金的占用，同時貨物倉儲等成本也會下降，企業能夠擁有更多的資金進行其他方面的投資與利用。

2.應收賬款管理

應收賬款管理是營運資金管理的重要項目之一，也是企業為擴大銷售與盈利進行的投資行為，可以為企業增加收益。本文通過分析J公司應收賬款周轉率來體現其應收賬款管理的現狀。

2016～2020年J公司應收賬款周轉率分別為1.76、1.52、1.37、1.17、1.14，該指標一直在降低說明公司的營運資金在應收賬款的項目上有所停滯，企業壞賬損失的風險加劇。查閱相關資料可知，在2018年該公司花費大量資本和技術注入旗下互聯網平臺，公司投入大量資金、人力與物資建設該項目，投入過大造成公司后續年度回款壓力加大，發生壞賬的可能性增大。這必然會對企業資產流動性產生一定的沖擊，對企業的償債能力和盈利能力造成不利的影響。

三、建筑企業資金管理工作中存在的問題

1.資金無預先集中規劃導致使用分散

建筑企業的項目工期都較長且時間跨度大，短為幾個月長則幾年，并且往往分布在全國各地，因此開設的銀行賬戶也是零零散散，如果沒有進行及時恰當的歸納整理就會導致企業賬戶混亂，造成資金不能集中管理，資金收支無法實施有效的監控，資金閑置或者周轉緩慢，容易造成運行效率低下和違規使用資金等現象[1]。

2.墊資施工，應收賬款占用資金較大

墊資施工是指建筑企業預先將工程款進行墊付，等工程項目結束后再進行償付。近年來，因為墊資趕工期產生的工程事故和糾紛也越來越多，但是在競爭激烈的建筑行業，墊資施工的情況還是屢見不鮮[2]。項目建設需要大量材料和機械設備，同時工人的工資需要按時支付，開工項目越多，就會造成應收款累計金額越來越大。隨著賬齡時間越來越長，占用的資金也越來越多，從表面上看，應收賬款使企業利潤增加，但是企業并不能如期實現現金流入，一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了隱形財務風險。墊資施工是很多企業倒閉的罪魁禍首，因此，國務院在2019年下發了政府投資項目禁止墊資施工的文件，明確表示應在竣工驗收合格后立即辦理財務竣工結算。

3.資金管理信息化水平較低

目前，我國建筑行業信息化率僅為0.03%，信息化水平低的原因在于需要通過建筑工人共同配合實施才能實現信息技術的落地，但是建筑工人一般受教育程度偏低，老齡化也較為嚴重。除此之外，建筑行業的管理模式一般都比較粗放和原始，管理資金一般都是使用最簡單的表格來進行匯總，再將表格進行傳遞，這樣實際應用效果往往低于預期，不光耗時耗力，數據的準確性也大打折扣。有些企業表單不標準、不統一，變相地增加了額外工作負擔。

四、加強建筑企業資金管控的措施

1.加強合同管理

一是企業需要重視合同簽訂的內容，在簽訂時雙方應注重簽訂合同前的條例和制約內容的協商統一，要明確后續工程款的付款方式與時間；二是要提高合同管理和法律意識，完善合同管理制度；三是應加強違約賠款管理，這是建設工程合同管理制度的關鍵。

2.拓寬融資渠道，轉變融資方式

建筑企業應根據市場形勢，結合自身的發展目標來拓展融資。向銀行貸款是大多數建筑企業的融資渠道，但是過分依賴于該融資方式會導致企業資產負債率大幅上升，從而影響企業現金流。如今銀行業都在收緊放貸業務，企業融資也越來越難，企業想要融資除了需要好的信用記錄外，還要不斷尋找新的融資途徑來實現開源，避免各種原因導致資金鏈的中斷。如果是大型建筑企業或者是上市公司，可以進行短期融資，發行企業債、公司債。其次，可以采用融資租賃的方式拓寬融資渠道降低企業成本，改善資產結構。比如，企業需要購買大型設備時，采用融資租賃就可以減少資金一次性投入的壓力；售后回租也同樣適用于建筑企業，資產不發生轉移，可以正常使用，有利于增加流動現金[5]。除此之外，也可以將應收賬款資產證券化，能有效降低建筑企業資產管理風險，緩解資金壓力，減少財務費用支出，提高企業的效益[3]。在支付方式上，大宗材料可采用銀行承兌匯票方式支付；機械使用費則可采用銀行的信用支付方式。付款期限盡量匹配合同收款期限，以減輕資金壓力。

3.完善財務資金預算管理體系

首先，企業需要對過去幾年資金使用的情況進行全方位分析；其次，根據建筑行業的特點，參考同行業的數據和本企業的歷年數據，對資金進行預測，合理安排資金來源。通過完善的財務資金預算管理制度，可以合理規劃企業財務資金。比如，為短期閑置資金尋找合適的短期投資項目，降低資金成本；與其他公司建立戰略合作伙伴關系，以合理的成本共享資金等；根據以往的收入預測當前資金流入量，最大限度地減少資金借貸并降低成本。在實際制定資金使用計劃時，應結合企業實際的發展情況，按照每個月或者每個季度將計劃進行細分。

4.加快應收賬款回收速度，提高資金周轉率

企業在賒銷前就應該調查賒銷對象財務經營狀況與信用狀況，把賒銷單位分為好中壞三個等級，再根據不同等級給予不同授信額度和賒銷比例。企業需要嚴格執行該制度，防止項目經理為了提高業績而盲目賒銷，同時建立擔保制度。在應收賬款快到期時，項目經理作為催收工作的主要責任人，應嚴格按照簽訂的合同或協議，如期履行收款權利，保證項目能按時、足額收回工程款。當應收賬款已經到了收款期限，對方單位仍然遲遲不付款時，應及時進行溝通，若溝通不成就要引起足夠重視，因為債款拖欠時間越長，能否收回就越存在不確定性，及時通過法律手段來維護權益。也可以采用現金折扣的方式來促使對方盡早還款，最大限度地減少壞賬風險。另外，建筑企業還需對回款情況進行考核，要與相關責任人績效考核掛鉤，以保證催收工作落實到位[4]。

5.強化成本計算

建筑企業成本費用主要可以分為人工費、材料費、機械費、企業管理費這四個大類。在項目正式開始之前，應該對市場具體情況進行充分的了解，可以對客戶各個方面的信息進行收集歸納，從而構建出一套完整的客戶信息數據庫。除此之外，企業應在項目施工中對施工儀器、材料和人員的耗費增強成本核算，在確保工程施工進度與質量的前提下，加大成本核算管理力度；確保其可以滿足建筑企業管理制度標準與戰略目標。企業財務部門應該單獨設立專門的成本管理小組，由該小組成員構建成本預算方案并編制預算報表，這樣就可以將責任落實到個人，實現企業經濟效益最大化。

6.加強監管力度，促進資金管理信息化建設

企業在管理資金時，要以授權審批和職責相分離為起點，適當地將權力進行下放，從而將企業徇私舞弊的可能性降低至最小。同時，還要建立監管團隊，對資產進行定期清查。企業要合理應用財務管理系統和計算機技術，優化管理流程和模式，對自己進行全方位的監控和管理。

五、結語

一個企業的資金資源是有限的，只有通過有效的管理來合理配置資源，將企業目標、薄弱環節結合起來，才能提高企業經濟效益，將劣勢轉換為優勢，企業才能在瞬息萬變的市場環境下生存和發展，實現企業的目標與價值。