企業稅務風險識別及有效防控措施探討

石趙贊

（浙江南塑合成材料有限公司，浙江 寧波 315700）

稅務管理工作貫穿于企業生產經營活動的始末，對企業的穩健發展有著重要的決定性作用。隨著市場經濟的改革和發展，企業發生稅收問題的概率與日遞增，為了有效避免稅務風險，企業應樹立正確的稅務風險觀念，從基礎管理做起，加強對稅務風險的識別和防范，降低稅務風險給企業帶來的損失和不利影響，為企業的健康成長保駕護航。

一、企業稅務風險形成的原因

1.缺乏對稅務風險的正確認知

很多企業在發展業務的同時，缺乏對稅務風險的正確認知，具體表現為以下幾點。一是存在滯后納稅的現象。很多企業受多種因素的影響，對納稅義務缺乏認知，輕者出現滯后納稅的現象，重者甚至會出現偷稅漏稅的現象。二是國家對稅收的相關法律制度仍處在建立健全的階段。有關企業稅務相關的法律條文正在逐步進行完善，但其中仍不免有很多企業一心鉆法律的空子，在納稅上缺乏自覺性和主動性，最后納稅還要依賴稅收法規的強制手段來完。三是稅務機構與企業之間缺乏一定的互動性。很多企業缺乏對稅務的正確認識和了解，這是因為缺乏對稅務法律等的認知，存在對稅務活動的誤解。

2.稅收體系及政策存在差異性

首先，稅收政策因地區政策引導等存在一定的差異性，但是大方向要結合我國的整體經濟運行態勢進行引導，因現階段我國經濟處于轉折期，整體國內和國際經濟形勢變化較快，所以，為了滿足國內的經濟運行需求和國際市場的發展所需，我國各地區的稅收政策存在一定的差異性，整體稅務體系較龐雜。其次，稅收體系及政策的差異性，對于企業的外部經營環境有著重要的影響，如，跨地區性的企業則要根據企業的所處地區等進行稅收政策的及時了解，及時參與納稅，避免風險。最后，稅務執法人員的專業素養也是間接影響企業發生稅務風險的主要原因，作為國家稅務活動的執法者和執行人，在對同一種納稅行為進行裁決時，應嚴格按照國家的規定，科學嚴謹判決，正確解說企業的納稅行為，幫助企業正確認知稅務風險。

3.企業內部稅務管理體系不完善

如何合理避稅是對企業稅務會計的重要考驗。合理避稅一方面可以幫助企業減輕稅收負擔，實現經濟利潤的最大化；另一方面可以為企業建立良好的外部市場環境，樹立良好形象，因此，很多企業都會在財務管理中設置專門的稅務管理會計崗位，以實現其合理避稅。但在企業合理避稅中，也要結合國家的稅收政策“量體裁衣”，應及時掌握國家稅收優惠政策的條件，正確理解優惠政策的內容，從而合理避稅。但部分企業在避稅中因為對國家稅收政策的不了解，所以會出現不合法的避稅現象，進而增加了企業的稅務風險。同時，由于企業缺乏完善的稅務管理內控體系，對內部稅務控制制度等缺乏完善，因此會出現企業稅務數據及信息的不完善、不安全，致使企業在稅務管理中面臨一定的稅務風險。另外，企業稅務管理會計的專業性也是影響其稅務風險的重要原因。

二、企業防范稅務風險的有效措施

1.科學認識企業稅務風險及其防控

科學認識稅務風險防控是企業稅務管理的前提，同樣也是企業降低稅務風險的重要保障，對此我們可從以下幾點進行：一是增強企業納稅意識，合理、合法納稅。企業應按照國家的稅法規定，如期進行合法納稅，而不是為了減輕企業稅務負擔，采取偷稅漏稅的方法逃避交稅，給企業帶來不必要的風險和損失。企業應正確認識合法納稅才是減少企業經濟負擔的前提，只有合法納稅、按照國家的稅務政策引導進行納稅，才能為企業樹立良好的社會形象，進而給企業帶來更多的發展機遇。二是站在企業長遠利益角度進行觀望，樹立正確的納稅理念。企業的財務管理和會計管理務必及時了解國家的稅務政策和法規，合法合理納稅，承擔社會責任和義務，降低稅務風險。稅務風險管理關系企業的可持續發展，對此企業管理人員應站在發展戰略的高度看待稅務風險的防范和控制，意識到稅務風險是企業常態風險，應以正確的態度看待稅務風險[1]。

2.提高企業稅務會計的專業性

企業稅務管理是財務管理的重要組成部分，對此，我們應在稅務管理人員的任職選聘上及日常管理中不斷提升其專業性，以降低企業的稅務風險，推動企業財務管理的高效性。首先，高素質的稅務管理人員可以根據國家的稅務政策和法規等，結合企業的經營實情幫助其降低稅務風險，因此，我們在稅務人員的選聘上，應優先選聘工作經驗豐富、有高度責任心的財務人員，而不能將企業稅務經營環節全面依托于企業稅務事務所，而要加強對自身專業稅務人員的儲備和培養。其次，定期組織財務管理人員進行稅務知識學習，鼓勵他們定期參加稅務局的相關培訓活動，以便能及時了解稅務政策和法規。同時，加強對企業內部的財務審核，及外部稅務管理的監督，以降低企業的稅務風險。例如，我們可以加大對稅務人員的培訓力度，并將培訓或學習納入財務人員的績效考核范疇中，并要求財務人員要提高稅務風險意識，站在企業的長遠發展角度進行學習，正確認識企業的納稅重要性[2]。

3.建立健全企業內部稅務防控體系

建立健全企業內部稅務防控體系是企業規避稅務風險的重要舉措，對此我們應結合企業的內部財務管理制度和外部經營環境，加強對企業內部稅務防控體系的完善。首先，應從企業的稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、發票管理等環節進行切入，要求財務人員必須按照國家的規定和相關法規，對上述工作進行規范化、程序化的管理，嚴禁杜絕一切違法的行為，避免稅務風險的發生。其次，加強對企業稅務各環節的管理，確保財務信息的安全性、準確性。例如，建立健全財務章、發票章等使用規定制度，對財務印章使用加強監督，嚴禁隨意使用等。最后，要求財務人員在日常的稅務工作中，建立科學的審批程序、資金調度程序、交接手續等，結合財務的組織體系，實行崗位責任制和權限責任制，避免因稅務工作人員的失誤，給企業帶來稅務風險，降低不必要的損失[3]。

4.不斷完善企業稅務管理機制

隨著市場經濟的發展，跨國性的企業逐漸增加，面對跨地區企業的稅務管理，我們應建立自己的稅務管理機制和體系，加強對企業稅務風險的識別和防范。首先，面對規模較大、涉稅產業較多的大型企業或集團，我們應清楚地了解各地區的企業主營項目和經濟發展運行的實際情況，同時，在聘任稅務財務人員時，盡量優先聘任當地經驗豐富的財務人員，要求其結合企業的稅務活動和生產，能為企業的發展給予一定的指導建設性意見。例如，針對企業重組的情況，如何通過設置財務的稅務管理部門，為企業的“過橋資金”使用、未分配利潤及盈余公積等，提供專業化的指導建議和相關的稅務管理政策。其次，加強對跨區域公司的稅務管理人員的統一管控，通過建立健全總、分公司的稅務管理機構，幫助企業制定整體的稅務風險管理方案，對企業各地區的子公司所面臨的稅務風險進行及時規避，降低企業稅務風險，在合法的范圍內，幫助企業實現經濟效益最大化。

5.與稅務部門保持高效溝通

隨著信息科技的發展，稅務管理的方式也在發生變化，為此企業應與稅務部門保持高效的溝通，以便及時掌握稅務部門的相關政策，降低其稅務風險。首先，企業財務人員要按照稅務部門的指引進行報稅和納稅，自覺做遵紀守法的納稅人，以確保獲取稅務機關的認可。其次，企業要與稅務部門進行有效溝通，明確自身的職責，主動承擔社會責任，及時參加稅務部門組織的相關學習，不斷了解國家的新政策，掌握稅務機關的工作程序，做好稅務籌劃的各項工作。最后，企業應對自身的稅務管理進行統籌規劃，合理制定稅務管理方案，最大限度地為企業降低稅務風險。

三、結束語

稅務風險是企業運營中客觀存在的風險，是影響企業聲譽和形象的重要因素。隨著市場經濟的不斷發展，我們應正視企業的稅務風險，加強對企業的稅務風險識別和管控。首先，要樹立正確的稅務風險意識，合法納稅，加強對稅務風險的識別及防范；其次，提高企業稅務會計的專業性；同時，建立健全企業內部稅務防控體系，不斷完善企業的稅務管理機制；最后，和稅務部門保持高效的溝通。