加強施工企業財務內控管理的策略和措施探討

高 兵

（中鐵二十局集團有限公司，陜西 西安 710016）

一、前言

施工企業作為從事公路、鐵路等建筑項目的經濟單位組織，隨著我國經濟的高速發展而不斷發展壯大，特別是近年來我國城鎮化水平不斷提高的大背景下，施工企業進入了發展的快車道。不過隨著施工企業數量的不斷增多，建筑企業之間的市場競爭也隨之激烈，施工企業要想在市場競爭日益激烈的環境中生存發展，必須要嚴格控制成本，提高企業的管理水平和經濟效益，通過管理出效率、管理出效益，進一步拓展企業的發展空間，而財務內部控制管理就是實現施工企業穩定、可持續發展的重要手段。因此，重視對施工企業財務內控管理方面的探討具有重要的意義和實踐價值。

二、企業財務內控管理概述

1.企業財務內控管理的內涵

企業財務內控管理就是根據企業財務管理工作的實際情況，為保證企業經營管理順利開展而在企業內部建立一系列相互監督、相互制約、相互聯系的方法、措施以及制度的總稱。企業構建財務內控制度時要遵守幾個原則，分別是合法性原則、整體性原則、針對性原則、一貫性原則、適應性原則、適用性原則以及發展性原則。

2.企業財務內控管理的特點

企業財務內控管理是企業日常管理中的一項重要內容。企業財務內控管理可以有效監督和規范企業的經營活動，保證企業高質量完成制定的經營目標。企業財務內控管理具有以下幾個方面的特征：

一是全面性。企業財務內控管理是全面控制企業所有組織生產活動和環節。財務內控管理不是局部、片面的控制，它包括人事、資產、會計、財務等環節。企業可以根據不同職能部門來進行作業研究和工作分析，并提高工作質量和效率的改善性措施。

二是經常性。即企業財務內部控制管理不是突擊性和階段性的工作，它是常態化地對企業日常各種管理和生產作業活動進行考核檢查。

三是潛在性。即企業財務內控管理與企業日常管理和業務相聯系，內控管理融入和隱藏到企業各個環節中。

四是關聯性。即企業各個方面的內部控制與財務內控都有關聯。

3.施工企業財務內控管理的重要性

經過四十多年的改革開放，我國社會經濟規模得到了極大擴展，但建筑市場競爭越來越激烈，在此背景下，企業建立科學合理的財務內控管理制度，可以有效提高企業的財務管理質量效率、規避財務風險、保證資產安全。施工企業開展財務內控管理，其價值和重要性主要體現在以下幾個方面：

一是實現企業財務工作的高效化。企業財務內控管理主要包括管理控制和會計控制兩個方面。強調財務管理全過程監控可以保證企業會計工作的有序規范進行，衡量企業會計工作的重要指標內容包括會計信息的真實性、完整性以及合規合法性，通過企業財務內控管理可以保證施工企業各個環節和活動在規范、可控范圍里進行。

二是促進企業治理構架的完善。施工企業財務內控管理得以有序順利進行的基礎，就是完善的企業治理構架，企業內部的協調機制、治理方法以及方式直接影響到企業治理架構的完整性和有效性，所以加強企業財務內控管理有利于促進企業治理架構的完善。

三是有利于提高企業內控水平。施工企業財務內控管理涉及眾多部門和環節，通過開展財務內控管理，可以對企業內部的各個生產要素和經營環節進行全方位的管理和監測，通過財務內控管理達到以點帶面，以面帶片的作用，發揮財務管理在企業預測、決策、分析等方面的作用，實現強化企業內控建設，從而達到增強企業市場競爭力的管理目標。

三、施工企業財務內控管理存在的問題

1.缺乏完善的財務內控管理制度

近年來，我國施工企業發展規模不斷壯大，但是許多施工企業都缺乏一套科學有效的財務內控管理制度，甚至部分國企、央企等一些大中型施工企業的財務內控制度都存在不同程度的漏洞。企業就算建立了財務內控管理制度，在實際的制度執行落實過程中，由于制度執行不到位，也影響到企業整體的管理質量和效率。比如，集團公司將一套財務內控管理制度推送到下屬子公司，下屬子公司再將該內控管理制度推送到項目部，財務內控管理制度在下達過程中，可能由于上級的傳達方式或下級理解不到位等原因，造成財務內控管理制度在執行過程中出現偏差，從而影響到企業的整個管理質量。

2.項目成本整體把控力度不夠

隨著工程項目規模的不斷擴大，在大中型工程項目建設過程中，大部分工程項目財務人員忙于日常賬務處理，無法深入施工現場了解實際情況并提出合理把控成本意見，依然停留在核算會計層面，工程項目只能依靠材料員、造價員以及施工員等人對項目現場成本進行把控，但是這些人不是專業會計出身，他們不具備專業的會計知識和技能，更沒有成本效益意識，浪費情況時有發生，所以工程項目由于現場成本控制不到位，造成項目成本激增，成本利潤難以保證，最終很可能出現虧損。

3.企業各職能部門缺乏良好的協調溝通

部分施工企業管理層未能充分認識到財務內控管理的重要性和價值，就算企業建立了財務內控管理制度，管理層也覺得財務內控管理只是財務部的工作內容，與其他職能部門沒有多少關系，企業其他職能部門認為只需做好本職工作就可以了，沒有從大局出發，這種思維會影響到企業財務內控管理制度落實質量。所以，企業在開展財務內控管理過程中，由于各個職能部門與財務部之間缺乏溝通交流，容易造成財務部在執行財務內控管理制度時困難重重。

4.未能突出企業審計部門的職能作用

企業內控管理離不開審計部門的審核監督。企業內部審計具有兩方面的作用：一是對企業部門、人員經營活動和行為進行監督，保證其合規合法：二是對企業決策層和管理層負責，通過審計提高企業的經濟效益和管理水平。盡管企業審計與財務內控管理是相輔相成的關系，但是在實際的企業內控管理中，可能由于企業決策層意識、審計人員業務水平或執行力等方面的原因，施工企業未能充分發揮出企業審計部門的職能作用，企業審計存在走過場的現象，甚至部分企業未單獨設立審計部門。

四、優化建筑施工企業財務內控管理的策略和措施

1.完善企業財務內控管理制度

要提高施工企業財務內控管理水平，首先企業管理層要清晰認識到財務內控管理制度的重要性。企業決策管理層要根據企業的實際發展情況以及管理現狀，不斷健全更新企業財務內控管理制度。其次，企業要加強對企業人員財務內控管理方面的培養，定期組織各部門人員進行培訓，將企業財務內控管理制度以及其管理理念和手段灌輸到各大職能部門中，同時加強對相關會計人員以及職能部門人員的考核，通過考核來了解相關人員對企業財務內控管理制度的熟悉程度，對考核合格、成績優秀的人員進行物質和精神的獎勵，并將考核情況作為相關人員以后升職評級的依據，以此促使他們了解和執行企業財務內控管理制度。

2.加強人員培訓，構建“互聯網+財務”信息化平臺

由于財務內控管理是企業管理的基礎和核心內容，專業性較強，所以企業財務內控管理過程中所從事財務管理工作的人員必須要具備一定的會計專業知識和技能。但是由于企業財務人員配備、人力成本等方面的問題，目前施工企業普遍存在財務人員數量匱乏的情況，每個工程項目財務人員配置較少，財務人員無法經常深入施工現場，同時財務人員水平參差不齊。因此，企業一方面可以對現場的材料員、造價員以及施工員進行培訓，通過培訓來強化他們的財務內控管理等方面的專業知識和技能。另一方面，企業可以發揮互聯網平臺或財務軟件系統的作用，將施工現場的會計原始憑證資料通過互聯網平臺或財務軟件系統來進行核算，企業財務人員通過平臺或軟件系統來審核施工現場的信息數據，從而提高企業財務內控管理的效率和質量。

3.加強企業內部各職能部門之間的溝通交流

施工企業財務內控管理水平的優化離不開企業各大職能部門的支持。由于企業財務內控管理屬于系統性的工作，單靠企業財務部門無法保證財務內控管理制度的全面落實。因此，企業決策管理層要加強企業內部各職能部門與財務部門的溝通，財務部門可以通過財務軟件系統來收集有關財務數據信息，企業各大職能部門利用財務軟件系統將各自部門的有關會計數據登錄上傳到系統，對于數據有疑問的地方，財務部門負責人可以與相關部門的負責人進行溝通了解，同時企業可以經常組織一些活動來加強各部門之間的聯系，讓各部門人員認識到企業財務內控管理的重要性和意識，能自覺參與到企業財務內控管理的活動中。

4.突出企業審計部門的重要作用

施工企業內控管理離不開企業審計部門的貢獻，所以企業要重視審計部門，建立專職審計人員制度，堅持獨立性原則。企業可以從各大職能部門中抽調骨干擔任審計員，同時定期、不定期對審計人員進行培訓，全面提高審計人員的專業知識和技能。對于一些重大工程項目，企業可以實行第三方獨立審計方法，通過發揮審計部門的作用，震懾企業個別害群之馬，從而保證企業財務內控管理制度的有序順利運行。

五、結語

由于我國建筑行業市場環境的變化，施工企業面臨著激烈的市場競爭壓力，企業要想在充分競爭的市場環境中生存發展，必須要重視財務內控管理，不斷完善健全企業財務內控管理制度，保證相關信息的準確性以及有關制度的順利執行，突出企業審計部門的重要性和作用，全面優化企業財務內控管理水平，保證企業的穩定、健康、長遠發展。