建筑施工企業工程項目預算管理的完善措施探析

劉曉聰

（福建鵬力建設工程有限公司，福建 龍巖 364000）

預算作為企業財務管理的重要組成，可以綜合貫徹企業戰略目標，在細化企業經營目標的過程中，對資源進行合理分配，通過控制、激勵、評價等多方面提高員工的工作效率，提升企業應變能力。但是，目前建筑行業眾多施工企業在預算管理方面仍存在較多問題，本文簡要闡述了建筑施工企業預算管理的積極作用，并針對當前工程項目預算管理存在的不足提出改進建議，希望能對企業有所幫助。

一、建筑施工企業工程項目預算管理概述

1.建筑施工企業工程預算管理的目的

企業工程項目預算管理從本質上來說是對工程項目全壽命周期實施的全面管理，融會貫通工程項目的決策階段、實施階段、使用階段，是從上至下、全流程、全方位的企業項目管理手段。企業通過科學的項目預算管理方案，把企業的戰略目標、決策方案以及資源分配通過預算的方式量化表現，最終實現企業的整體經營目標。預算要求對工程項目內部管理層的權力和責任進行合理安排，通過各層級利益分配及制衡來實現內部監督和激勵。

2.建筑施工企業實施工程項目預算管理的作用

（1）領航企業全面發展，促進企業戰略目標的實現

預算管理能夠細化公司戰略規劃和經營計劃，是具體將戰略目標分解、細化和數字化的一個過程，一系列的計劃安排有利于預算控制過程和戰略執行過程保持一致，促進企業戰略目標的實現。

（2）優化資源配置，權衡項目資源分配

工程項目預算管理者根據現在和將來可以調配的資源進行權衡，決定不同的工程項目可以使用的資源種類和數量。通過預算將企業資源的優化配置數據具體化，有利于項目責任人隨時掌握資源的稀缺程度，提高應對外部變化的靈活性。（3）完善企業管理機制，有效控制風險

預算管理是企業管理人員對工程項目前期準備、中期執行、后期反饋流程監控的有效工具，通過實際操作結果與預算數據進行比較，快速發現問題并及時提出解決方案，從而達到規避和化解風險的目的。預算管理在預算過程中巧妙地通過管理機制體現出來的具體數字對工程項目各部門的權、責、利關系進行全面規范，通過研究和預測將市場競爭與工程項目內部管理進行連接，不斷地在市場競爭中的各項風險中尋求平衡點，有助于完善工程項目管理機制，優化企業整體的治理結構。

（4）增強施工企業內部溝通

預算編制是把企業總體目標進行分解后落實到各個部門中，各部門責任人通過對自身工作任務的理解更加明確部門與企業、部門與部門之間的關系，在實現部門任務的同時，實現企業的總體目標。

（5）預算為員工績效考核提供依據

預算管理的重要作用之一是激勵，預算的成效是全員參與的結果，將預算與績效管理相結合，把預算考核指標作為員工績效管理的主要依據，并在整個過程中不斷調動并激發員工的積極性、主動性，最終通過員工績效目標的達成，順利地實現企業的經營目標。

二、建筑施工企業工程項目預算管理存在的問題

1.預算編制未能以戰略規劃為前提

目前，建筑施工企業以單一項目預算居多，且項目預算通常與年度財務目標相聯系，簡單地將上一年度數據進行重復或加成運算，其結果與規劃中的長期目標缺乏銜接，企業只注重短期經營效益而忽視了長期的經營目標，同時也忽視客戶、內部流程以及無形資產的戰略價值。

2.決策層對預算管理的認識不足

目前，公司決策層對預算管理的認知不夠，將預算理解為經營計劃，認為預算就是財務部門的事，業務部門及相關崗位人員參與度不夠，最終使得預算管理只能體現為簡單的報表編制。同時，各項目與財務部門的溝通不足，導致財務數據測算缺乏原始資料支撐，降低了全面預算管理的可靠性，數據的不對稱及信息滯后將會影響決策，甚至危及企業的總體戰略發展。

3.預算編制過于隨意，預算數據準確性有待提高

預算編制工作是動態、全面的經濟活動，內容涉及資本、經營、財務三大方面的預算，三個環節緊密相關，預算數據龐大，預算準確性要求高。而目前各企業編制預算的基礎數據儲備有限，編制人員專業度不夠，所以整體預算編制上表現得過于隨性，而數據儲備的缺乏也使得預算數據的準確性下降。

4.工程項目預算管理執行力低下

企業戰略是指公司將來的發展方向及預期的營運結果，是一個企業自上而下的整體性規劃，而預算編制過程是企業分配資源以實現戰略目標的過程。預算的編制只是預算管理工作的開始，預算管理的有效執行才能把握全面預算管理的正確目標和方向。企業預算執行力低下的原因是多方面的。首先，沒有做好企業的戰略引導，員工不知道每年預算訂立的意義及各年的預算數據的關聯，只是遵循指示完成預算工作，其結果就是導致預算流于形式，成為財務賬簿上的數字符號。其次，執行前各部門缺乏溝通，對分配的預算指標任務及標準落實不足。最后，業務流程的不合理設置也將降低執行效率。

5.企業預算分析與考核體系不健全

預算管理機制是否有效運行取決于企業預算分析和考核體系的可行性。目前，大部分企業無法客觀公正地體現企業預算執行的效益，不能高效監督、檢查預算的執行過程、分析執行程序及結果并及時做出調整。另外，企業在執行預算管理中未能將預算考核的結果與員工績效緊密結合，或是在整體績效評定中預算工作的占比過小，難以按預期效果進行有效循環。所以，企業預算結果的不科學、不準確，企業績效評價機制的不完善，最終將預算考核停留在形式層面上。

三、完善建筑施工企業工程項目預算管理的對策措施

1.預算與企業戰略目標有機鏈接

預算應該來源于企業戰略，同時戰略目標通過預算管理體現，但這不意味著預算就是將公司戰略目標簡單地分解成各項考核指標。企業預算與戰略相輔相成，預算是考慮各企業預算的執行力、內部資源或外部環境的變化來制定的，預算執行過程中可以對戰略目標進行修正，引導管理層對企業戰略的重新思考，從而用新的戰略目標來調整預算。

2.加強企業決策層對預算管理的認知和重視

企業決策層對項目預算管理的認知不足是企業普遍存在的問題，增加企業決策層的認識和重視，從企業治理和管理創新的高度來重新認識預算管理，進而全力支持預算管理工作。企業預算管理通過戰略指導確定目標、預算從編制、執行、控制、調整、分析、考核等環節最終獲得戰略實現，形成閉環管理，預算數據將企業價值最大化，用數據說話，使管理者能夠及時洞察形勢的變動，更精準的掌握企業的運營狀況，這對提升管理層的管理水平將是至關重要的。實踐證明，企業決策層對預算管理的重視程度決定了實施的力度，直接影響預算效果的好壞。

3.建立預算數據庫機制，尋求科學的編制方法

首先，組織專業團隊收集行業定額標準、市場價格波動、歷史數據等基礎數據信息，并建立數據庫存。其次，預算編制方法應采用更為靈活的滾動預算或彈性預算方式，根據企業不同特點構建預算模型，得到不同業務量下企業的預算管理方案，更加真實地反映企業投資利潤。最后，企業加強預算部門人員的管理，做好專人專項管理，提高預算專業性。

4.提升預算的執行力度

預算執行分為外部控制和內部控制兩種形式。外部控制是指上級對下級的指示及安排，內部控制是指每一責任單位對自身預算執行力的把控。各級責任單位從預算編制開始全程參與，通過預算管理，將預算目標項目及各項目所需各種資源進行分解，對預算目標做到心中有數，在執行過程中能夠清楚地知道實現戰略目標需要如何把握節奏，合理規劃、統籌安排，全方位反映每一項實際工作，給員工給予最直接的感受。另外，執行過程中應加強各部門的溝通，多次開展對公司發展和項目戰略的討論，分享經驗，同時與激勵制度相配合，通過責、權、利的緊密結合，使每一個部門、每一位員工對戰略運營的理解更加深入，積極投入、相互支持，相互監督，既提高了大家對實現戰略目標的信心，也增強了企業凝聚力。

5.健全預算管理制度，分析與考核緊密關聯

企業應當建立定期預算分析制度，按月度、季度、年度匯總分析執行情況，管理層應該對分析結果進行研究，確定標準，對預算執行中存在的問題落實解決的政策措施，糾正執行偏差。財務部門應充分利用數據優勢，及時反饋預算執行追蹤結果，加強信息傳遞，管理層可以根據財務部門提供的信息實時動態檢查各項目執行情況，進而調整經營策略，確保項目目標的實現。

項目預算考核應以績效評價為主，企業應制定考核細則，明確考核指標、核算方法、判定標準等，除考核財務指標外還應注重品質及客戶滿意度等非財務指標。預算考核應進一步落實到每個員工，明確考核結果與績效獎金、崗位調整掛鉤，并作為人力資源管理的參考。