提升內部審計工作精細化管理水平的思考

薛開進 孟憲晶

[摘要]本文主要介紹了揚州農村商業銀行圍繞促進依法合規經營、加強內控制度執行、規范各項管理、切實強化風險防范等方面開展內部審計工作的實踐，為提升內部審計工作精細化管理水平提供借鑒。

[關鍵詞]內部審計? ? 精細化管理? ? 風險防范

揚州農村商業銀行（以下簡稱揚州農商行）審計工作注重提升審計質效，有效履行審計監督職責，促進全行管理及業務工作穩健有序開展。截至2020年6月，在各類檢查中，審計共發現問題122個，問題整改率95%。針對審計發現問題提出管理建議11份，共處罰相關人員24人，處罰金額1.55萬元，各項工作取得一定成效。

揚州農商行內審工作雖然在不斷改進和加強，但從近期部分支行貸款資產質量下降、風險管理能力不強、執行制度不嚴、員工違規違紀時有發生的實際情況分析，內審工作仍存在力度不夠、檢查不嚴、懲治不力等問題。對照內審工作職責排查分析，主要存在以下不足：

一是內審部門與審計對象溝通交流不充分。由于各自的職能和目標存在差異，對一些問題未形成共識，由此產生的矛盾導致審計對象對審計發現問題的整改難以落實。說明內審部門與審計對象之間的溝通交流不夠充分，審計對象對審計稽核工作的職能了解也不夠明晰。

二是內審部門自身工作缺乏創新。揚州農商行向零售銀行轉型發展以來，不論是經營理念、體制管理，還是業務創新、業務營銷都有了較大提升，業務發展的成果有目共睹。但內審工作從理論到實務仍然沒有完全擺脫傳統思路，仍然缺乏創新思維。尤其是當前科技金融環境下，對審計系統的運用還不夠充分，面對海量數據，內審部門審前分析工作的針對性、精準性不高，其根本原因是內審人員學習不夠、能力不足。

三是內審的作用發揮不足。（1）審計的權威性和執行力需要加強，存在審計發現問題屢查屢犯、整改流于形式的情況。有的對員工有力度、對支行負責人沒力度;有的對基層有力度、對部門沒力度;有的當面有態度、事后拖進度。造成審計處罰、審計整改意見落實不到位。（2）審計工作重點不突出，內審部門未緊扣當前總行的中心任務開展工作，未將影響揚州農商行發展的信用風險、合規經營、內部控制評價作為重點。（3）審計工作效率需要提高，主要原因是科技支撐不足，審計系統與其他系統的融合不夠。在審計方法上仍然是傳統的審計理念和手段、事前和事中審計較少，通過事后檢查才發現問題，造成審計效能不足。（4）審計制度建設應該加強，存在對現有內審制度后評價不及時的問題，有必要按照科學、適用、有效的原則修改完善內審管理制度，突出維護內審權威和調動審計人員的積極性。（5）部門溝通協調能力需要加強，不僅要主動與各業務前臺部門進行互動，及時了解當前的業務重點和經營情況，掌握新業務流程和管理辦法，更要與銀保監、人行等上級監管部門保持溝通順暢，及時掌握國家對農商行的有關政策規定，了解監管部門檢查發現的問題，融入內審工作中認真解決，防止出現審計自行其是或互相矛盾的問題。

四是審計隊伍建設需要加強。雖然審計人員采取省聯社考試的方法準入，但審計人員的素質仍不能完全適應揚州農商行轉型發展和審計監督工作的需要。（1）主動學習意識不強，較難適應新形勢、新業務、新發展下的審計工作需求。有的審計人員檢查方法單一，缺乏分析問題的能力和破解難題的手段，特別是缺少精通計算機審計的人才。當前揚州農商行業務處理已全部采用計算機技術，但審計人員對綜合業務系統的信息處理研究還非常薄弱。（2）工作責任意識不強，審計人員被動接受工作安排，缺乏工作積極性和主動性，少數人對發現問題缺乏深入性，檢查浮于問題表面，未能揭示問題根源。（3）工作服務意識不強，審計工作的實質是為揚州農商行業務發展提供支持和服務，既有監督檢查職能，更有服務和輔導職能，在工作中存在檢查多、耐心輔導少、審計人員缺乏綜合處理問題能力的問題，光講處罰，沒有把教育和輔導作為工作的一部分，導致與被檢查對象的互相學習不夠，不利于解決審計發現問題，達到共同提高的目的。

要解決好上述問題，需要內審部門在今后的工作中找準定位、勤于學習、甘于奉獻、勇于創新、敢于實干，緊扣“支農支小”三年攻堅戰和風險狀況的變化，緊盯經營管理中的風險點，不斷提高內審工作的針對性和有效性。

一是提高審計系統運用能力。加強審計系統的運用，推進審計信息化建設步伐。一方面持續優化審計建模團隊結構，內設審計思路小組、系統建模小組、非現場數據交叉分析小組，通過選拔各業務崗位熟悉制度、系統及業務流程的業務骨干，提供有效的審計思路。以計算機專業背景人才為主，保持三個小組的有效溝通，同時注重復合型人才的培養。另一方面建立系統監測、考核等規范化管理制度。推出非現場審計監督管理辦法，對審計信息化建設進行常態化管理，明確規定動作，定期召開建模交流會，組織非現場監測活動，并進行人員綜合考評。特別是加強建模團隊人員的正向激勵，對通過模型建設對管理層提出有效的管理建議或發現系統漏洞達到攔截風險實效的人員，給予物質或精神獎勵，激發審計團隊建模積極性。充分運用審計系統開展審計工作，不斷提高揚州農商行內部審計工作質效。為提高非現場數據分析能力，2020年審計稽核部將引進數據分析人員，為數字化審計轉型作準備。

二是提升審計成果運用效果。當前揚州農商行審計成果運用大部分停在問題整改和經濟處罰上。要進一步拓寬審計成果運用的深度和廣度，認真分析審計發現問題的根源和背后的風險隱患，從防范風險和解決問題的角度出發，通過風險提示書、管理建議書、協助整改通知等形式向前臺業務部門、后臺管理部門或高級管理層提供有效的審計建議，并進行后續跟蹤，確保審計發現問題的有效整改，真正實現業務風險關口前移，避免風險隱患的惡化。

三是進一步提高服務本領。隨著知識保質期越來越短，能力升級換代越來越快，揚州農商行高管層對內部審計的期望值越來越高，對審計人員的要求也越來越高。從2019年開始，新入職人員未通過3門以上銀行從業資格考試、無審計師職稱、無全日制本科學歷的一律不能到內審部門工作，現有審計人員兩年內必須達標，不達標的調離審計部門。在全國、全省農商行系統中，還有很多優秀的團隊和同行，內審部門要主動走出去，加強與標桿行的學習交流，利用地域優勢邀請省聯社第二審計中心的業務骨干到揚州農商銀行進行審計指導，提高審計人員的業務能力，高質量完成所肩負的審計任務和使命。

（作者單位：揚州農村商業銀行，郵政編碼：225000，電子郵箱：xuekaijin@yznsh.net）