大數據時代的審計風險防范策略研究

【摘 要】大數據時代的審計工作具有審計隊伍亟需專業人才、工作思維和工作模式發生顯著變化、審計數據模型不斷完善等特點，主要存在數據采集和整理風險、數據分析和使用風險、數據管理風險。推動完善大數據審計需要進一步創新審計理念，創新審計技術手段與審計人才思維，積極落實規范管理要求。

【關鍵詞】大數據；審計；風險防控

近年來，我國對于大數據審計工作越來越重視，不斷加強審計信息化建設，促進審計工作在大數據環境下的健康發展。基于此，本文在概述當前大數據審計特點的基礎上梳理了大數據時代的審計風險類型，從而為提高大數據審計水平，提出了幾點對策建議，以便能為今后的相關工作提供一定的啟示和參考。

一、當前大數據審計的特點

（一）審計隊伍專業人才需求逐漸上升

隨著互聯網大數據時代的到來，我國的審計單位逐漸開始重視計算機相關人才的招聘，這能夠有效地幫助審計單位進行數據篩選以及數據安全性的維護。這進一步表明了我國審計單位對于計算機人才的招聘逐漸形成了有針對性的具體要求，而這是我國審計單位重視計算機發展的具體體現。同時，對于單位的工作人員，審計單位開始組織定期的計算機相關培訓活動，幫助工作人員可以更好的應用計算機的強大數據處理以及篩選功能，從而提高審計的有效性和效率，提升審計結果的專業性。

（二）審計隊伍工作思維和工作模式發生明顯變化

在大數據時代下，審計工作前期的數據收集工作需要花費更多的時間去完成。并且在數據開始收集前，要制定相關數據收集的具體審核標準以及有效性數據的評判標準，這樣能夠讓審計工作可以在數據真實性強以及數據鏈完整的情況下開展，從而保證審計工作的效率以及審計工作的質量。隨著對大數據的使用，擴展了審計數據的范圍，除了單位本身的內部信息，還可以提供更加全面的行業發展數據信息，讓審計結果所包涵的層面和深度進一步的加深。

（三）審計數據模型不斷完善，數據分析效率不斷提升

在大數據時代下，為審計工作帶來的優勢之一就是審計的數據模型。審計數據模型的建立，幫助審計單位進一步的立體分析數據，讓數據最終可以呈現完整的數據分析形態，讓審計的工作建立在科學的基礎上，開展更加的高效審計活動。并且，數據模型在整合數據時，也優化了數據的搜索過程，讓審計工作人員可以在分類的數據模型中，快速的找到需要的有針對性的數據。

二、大數據時代的審計風險類型

（一）數據采集和整理風險

數據采集風險主要集中在以下兩個方面，一方面，審計單位對于采集的前期數據的真實性，缺乏行之有效的驗證手段，只能在審計的過程中逐步的發現數據是否具備真實性。同時，對于數據的完整性也無法保證，導致在審計的過程中因為數據鏈不完善，而造成的審計工作效率降低的事件經常發生。另一方面，審計單位采集的數據質量不高且較為片面，通常審計單位收集的都是企業內部的數據，而忽視了行業數據以及外部市場的整體數據，這就導致審計的結果是不全面的。并且，即使采取其他數據也沒有專業的針對性，采取的數據誤差大并且有效性不高，再加上數據的篩選和審核并沒有統一的標準，更加大了審計過程中后期的數據整理難度，也會對審計結果的質量產生一定的影響。

（二）數據分析和使用風險

在審計的過程中對于數據的分析和使用更多的依靠的是審計人員的經驗，但大數據時代讓數據以幾何式的數據成倍的增長，加大了審計人員的數據分析和使用難度，有些時候審計人員的判斷因為數據的過分冗雜而造成審計結果判斷失誤。一方面，是審計人員業務知識不夠深厚，并且數據建模能力弱導致的。數據建模是一種更加科學的數據分析方式，能夠反映出數據發展的整體趨勢，并幫助審計人員發現數據模塊中的薄弱數據項以及不完善的數據項，從而進行審計數據的進一步完善、拓展、收集、歸納等，可以說數據建模在附加審計人員深厚的專業知識，可以讓審計工作在大數據時代中更有效的發揮審計職能。但在實際的審計工作中，我國的審計人員對于數據建模依舊不會應用，甚至有些業務人員的專業能力并不強，這就導致審計數據分析和使用過程中很可能會帶來數據風險隱患。另一方面，大數據時代數據的鏈條進一步擴展，需要審計人員能夠用專業的知識多角度的去分析數據包含的鏈條，最終形成完整的審計數據鏈，才能夠保證審計結果的真實性和完整性，但經常有許多審計人員缺乏對于數據的審核，習慣性的將數據直接應用，為審計工作埋下了數據使用的風險。

（三）數據管理風險

在日常的審計工作中，數據管理風險主要發生在儲存和傳輸的過程中，出現丟失、泄密等情況。審計數據的管理風險，不僅會對審計單位的形象造成一定的不良影響，使審計的權威性和公信力受到挑戰，更會讓被審計的單位面臨數據泄密，從而導致重要經營決策受影響，影響其可持續性經營與發展。審計單位的數據管理風險產生的原因，在一定程度上和審計單位忽視了計算機安全的建設有重要的關系。所以，審計單位應該加強計算機安全建設，引進相關專業性人才，幫助審計單位完善數據加密以及傳輸過程中的數據完整性保護等。這是互聯網時代我國審計單位做好審計工作必須加強和完善的重點所在。

三、推動完善大數據審計的幾點建議

（一）進一步創新審計理念

《國務院關于促進大數據發展行動綱要》明確的把大數據列入國家發展戰略當中，這是我國重視大數據發展的明確體現。同時這也是進一步的號召各地區的政府推動大數據的發展，濱海加快了政務改革以及轄區管理企業的大數據系統應用。在國家發展戰略的大力支持下，目前我國許多地區已經搭建了大數據管理系統，招聘了與此相關的計算機人才以及數據分析人才。面對這一現狀，我國的審計機關要緊跟時代發展的腳步，積極運用大數據系統改進審計過程中的各環節工作，讓審計工作更加的高效、高質量、更全面，進而進一步加強審計工作的權威性。大數據可以給審計工作帶來更多的創新以及引進更多的專業性人才，從而給審計工作帶來更多的創新性思路。

（二）創新審計技術手段與審計人才思維

1、創新審計技術手段。目前，我國的審計單位在大數據系統的運用上主要是運用計算的數據收集功能，運用計算機數據庫的數據可以方便數據的分析。在數據采集便利的基礎上，卻缺乏對于數據的深層次整合，整合的過程中可以借助專業的數據分析模型等工具，有科學研究表明圖片和數據的結合，可以讓人更加直觀、全面的認識到分析中存在的數據缺陷。例如，運用大數據的方式把被審計單位收集來的數據經過篩選后建立成數據模型，可以通過模型的變化形態，來分析出企業的經營風險以及審計數據收集中，存在的哪些數據收集不全面的情況。同時，根據其他國家機關的數據，來分析被審計單位提供數據的可靠性，增加審計結果的權威性。

2、創新審計人才思維。在當今社會中，人才是推動我國審計工作大數據化的關鍵性因素。尤其是審計復合型人才，不僅擁有過硬的業務知識，還會應用大數據系統收集相關審計數據，幫助審計單位建立起新的審計邏輯，創新性的采用更加高效的方式整合審計業務的各流程。新型復合性人才，可以讓審計數據在數據模型的建立下更有邏輯關系，理清審計工作的方向和前進思路，并整合各行業的常用有效性數據，推動審計工作的效率。

（三）落實規范管理要求

現如今，要完善大數據審計的相關法規制度，保證相關單位所提供的審計數據具有真實性和完整性。與此同時，還要不斷提升數據分析水平，完善技術指導工作機制，提高數據分析人員的工作能力，使他們在具體工作中可以有效使用數據分析工具等。不斷完善數據分析方法，為大數據審計工作的順利開展提供重要保障。此外，還要對于數據訪問權限要嚴格管理，并保證數據設備的安全，加強審計數據各方面的管理，其中包含了訪問、存儲、傳輸、使用等方面，避免出現數據丟失或是數據泄露的風險出現，促進大數據審計工作的有效進行。

綜上所述，大數據審計是促進新時代審計事業健康發展的重要動力。因此，既要健全大數據審計體系、加強業務風險防范，又要繼續加大人才隊伍培養力度、積極創新技術手段，從而更好地實現大數據技術在審計事業中的高效利用，最終全面發揮審計工作的重要功效。

（山東省膠州市審計局，山東 青島 266300）

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作者簡介：姜銘（1982—），男，漢族，山東膠州人，本科，審計師，研究方向：審計。