商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性提升路徑探討

呂磊

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展給商業(yè)銀行帶來(lái)了沖擊。為了實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展，降低其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，需要完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度。通過(guò)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性概述，研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并對(duì)提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性提出對(duì)策，以期能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的健康發(fā)展提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;有效性

中圖分類號(hào)：F832.3? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）32-0095-02

黨的十八屆三中全會(huì)提出了加大對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融提高了傳統(tǒng)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，只有加強(qiáng)傳統(tǒng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，才能不被時(shí)代淘汰，因此提升商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的有效性具有一定的意義。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性概述

銀行內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的作用，能夠通過(guò)制定相關(guān)的制度與方法對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中以及事后的有效控制，保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，并不是有了內(nèi)部控制制度就能夠降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有有效的內(nèi)部控制才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如果內(nèi)部控制無(wú)效，則相當(dāng)于沒(méi)有內(nèi)部控制。因此，只有提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性，才能保證商業(yè)銀行的資產(chǎn)的安全。根據(jù)COSO委員會(huì)公布的《內(nèi)部控制—整合框架 》，如果董事會(huì)和管理層能夠合理保證經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)表可靠、遵守法律和規(guī)章制度，則內(nèi)部控制是有效的。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的有效性包含有效的計(jì)劃、運(yùn)行以及監(jiān)控，涉及銀行經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，以及經(jīng)營(yíng)的所有的業(yè)務(wù)。總的來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，能夠?qū)?jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）曲解了對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

目前，許多商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者往往對(duì)銀行內(nèi)部控制的認(rèn)知比較片面，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。首先是僅僅依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)對(duì)某項(xiàng)指令進(jìn)行檢查，因此就不能很好實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行的全面控制。其次，并沒(méi)有將內(nèi)部控制落到實(shí)處，而是流于形式，只是用來(lái)應(yīng)付上級(jí)或其他部門(mén)的檢查。最后就是銀行的管理人員對(duì)于銀行的內(nèi)部控制沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)知，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施受到各種各樣的限制，不能最大限度發(fā)揮其有效性，不能降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也就不能實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）內(nèi)控管理不利，缺乏內(nèi)控責(zé)任制

對(duì)于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，若各個(gè)部門(mén)管理層人員沒(méi)有達(dá)成統(tǒng)一的意識(shí)，就有可能在內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中受到一些人的影響而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改變，這樣就降低了銀行內(nèi)部控制制度的約束力。有些商業(yè)銀行的內(nèi)部控制沒(méi)有完善的內(nèi)控控制責(zé)任，導(dǎo)致各部門(mén)不能很好地去履行自己的職責(zé)，并承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)部控制有效性低。此外，沒(méi)有完善的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于犯錯(cuò)的人員或者部門(mén)只是輕微的處罰，并沒(méi)有達(dá)到警示的效果。

（三）內(nèi)控部門(mén)監(jiān)督職能削弱

首先，銀行的內(nèi)部控制部門(mén)只是銀行的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，權(quán)力不具有強(qiáng)制性，尤其是不能有效地對(duì)同級(jí)部門(mén)的違規(guī)行為及時(shí)監(jiān)督制止。其次，銀行的內(nèi)部控制部門(mén)并不是獨(dú)立的，其所有的規(guī)定制度都需要經(jīng)過(guò)行長(zhǎng)的審批，對(duì)其他部門(mén)的監(jiān)督要將審查結(jié)果向行長(zhǎng)回報(bào)，等待行長(zhǎng)的決定，自己沒(méi)有獨(dú)立處罰的權(quán)力。再次就是銀行的內(nèi)部控制往往較多是事后的監(jiān)督和對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施補(bǔ)救，缺乏對(duì)事前與事中的有效控制。最后就是內(nèi)部控制缺乏權(quán)威性，獎(jiǎng)懲制度不明確，導(dǎo)致實(shí)施起來(lái)十分困難。

三、提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑選擇

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制管理理念

為樹(shù)立正確的內(nèi)部控制管理理念，首先就要理順內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展之間的關(guān)系，要將這兩者平等看待，二者缺一不可。不能只重視內(nèi)部控制而忽略業(yè)務(wù)發(fā)展，也不能只重視業(yè)務(wù)發(fā)展而忽略內(nèi)部控制。其次要秉持成本效益原則。處理好內(nèi)部控制的力度，既不能過(guò)度也不能不足。要正確看待內(nèi)部控制的管理目標(biāo)，通過(guò)“簡(jiǎn)政放權(quán)”釋放銀行基層經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)力，通過(guò)科學(xué)管理、有效管理充分發(fā)揮各級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的高效率、高效益。最后是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。要對(duì)各個(gè)部門(mén)的內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一管理，減少政策的隨意更改。要建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性，從而有效降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）科學(xué)制定內(nèi)部控制制度

首先，科學(xué)的內(nèi)部控制制度一定是完善全面的，不能留有盲點(diǎn)。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制要涉及銀行的全方位，涉及每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一個(gè)過(guò)程以及每一個(gè)成員，保證銀行內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)性。其次，科學(xué)的內(nèi)部控制制度要求每一項(xiàng)控制制度都是合理、合法的，并且具有較強(qiáng)的可操作性。內(nèi)部控制制度的確立要進(jìn)行大量的調(diào)查工作，充分考慮商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)性特征，要進(jìn)行嚴(yán)格的審核之后才可以通過(guò);同時(shí)，還要保證各個(gè)部門(mén)之間的內(nèi)部控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)有效的銜接，不存在交叉或矛盾。最后，科學(xué)的內(nèi)部控制制度不是硬式管理，而是動(dòng)態(tài)的管理，要建立內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，要定期對(duì)商業(yè)銀行的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行檢查。此外，還要根據(jù)國(guó)家發(fā)布的政策規(guī)定對(duì)已修訂的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改，確保內(nèi)部控制制度的科學(xué)有效。

（三）提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

首先，要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力就需要有相關(guān)的管理人員。因此，就要強(qiáng)化人才資源管理，就要選聘一些專業(yè)技能強(qiáng)以及綜合素質(zhì)高的人才。還要對(duì)員工進(jìn)行定期的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，開(kāi)展講座、技能比賽等等之類的活動(dòng)。同時(shí)還要建立明確的獎(jiǎng)懲制度，要獎(jiǎng)勤罰懶，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)工作人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性與積極性，為商業(yè)銀行有效的內(nèi)部控制奠定人才基礎(chǔ)。其次，要建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，減少中間的層級(jí)，嚴(yán)格按照職能進(jìn)行部門(mén)設(shè)置，實(shí)行矩陣式的職能部門(mén)，減少中間繁雜的層級(jí);降低部門(mén)之間溝通的難度，實(shí)現(xiàn)信息的共享，提高工作的效率。再次，要提高信息化管理水平。要運(yùn)用先進(jìn)的信息管理技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具，建立有效的管理系統(tǒng)，做好日常運(yùn)行維護(hù)，提高內(nèi)部控制的有效性。最后，建立內(nèi)部控制管理考評(píng)機(jī)制。要運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ń⒁远ㄐ苑治雠c定量分析性相結(jié)合的指標(biāo)體系，對(duì)商業(yè)銀行的工作人員進(jìn)行考評(píng)。這種考評(píng)直接與員工的晉升、薪資待遇直接相關(guān)，從而提高員工工作的積極性，以及有效性，提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督約束管理

首先要建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，要抓住關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行中的每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要實(shí)施有效的監(jiān)控，做好事前預(yù)防、事中監(jiān)控以及事后補(bǔ)救，從根本上提高內(nèi)部控制制度的有效性。此外，還需要運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制評(píng)估工具，開(kāi)發(fā)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行的實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于實(shí)施評(píng)價(jià)的組織，要保證其獨(dú)立性，能夠?qū)崿F(xiàn)獨(dú)立公正的監(jiān)督與懲罰。其次要強(qiáng)化業(yè)務(wù)檢查、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)以及外部咨詢工作的協(xié)作和成果共享，形成內(nèi)部控制管理共享數(shù)據(jù)庫(kù)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督主體之間的信息交流，共同努力實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部控制部門(mén)中的人員可以采取選聘外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽查方式對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作進(jìn)行再監(jiān)督，層層監(jiān)督制約。最后，要實(shí)施嚴(yán)格的違規(guī)問(wèn)責(zé)和落實(shí)整改。對(duì)于一些不利于商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)部控制制度要及時(shí)更改，從而保證內(nèi)部控制的效果;對(duì)于一些違反銀行內(nèi)部控制制度的行為，導(dǎo)致銀行蒙受損失的，要嚴(yán)肅查處、問(wèn)責(zé)到位。

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Discussion on the Ways to Enhance the Effectiveness of Internal Control of Commercial Banks

LV Lei

（Shanghai University of science and Technology，Shanghai 200093，China）

Abstract：The development of Internet finance has brought impact to commercial banks.In order to realize the sustainable development of commercial banks，reduce the risks in their operation process and improve the ability of risk prevention，it is necessary to perfect the internal control system of commercial banks.Through the overview of the effectiveness of the internal control of commercial banks，this paper studies the current situation and existing problems of the internal control of commercial banks，and puts forward some countermeasures to improve the effectiveness of the internal control of commercial banks，in order to provide reference experience for the healthy development of commercial banks.

Key words：commercial banks;internal controls;effectiveness