淺談高校往來賬管理的問題與對策

姚慧君

摘要：當前高校在往來賬目的管理中存在著諸多的問題，本文通過對當前高校在往來賬的管理現狀進行分析，并且針對其存在的問題尋找對應的解決措施，以加強高校在往來賬管理方面的工作水平。

關鍵詞：高校往來賬；管理；問題；措施

一、高校往來賬管理所存在的問題

（一）缺乏完善的財務管理制度

長期以來高校在往來賬管理方面普遍存在缺乏足夠的管理意識和先進觀念的問題。財會人員及相關領導不注重管理往來賬款，缺乏完善健全的管理機制管理往來賬款，只進行掛賬，長期不結清，部分往來賬款的當事人已經搬遷或者是破產倒閉，沒有及時計算職工發生的培訓費、出國費、購物款以及差旅費等，存在掛賬的金額較大、戶頭較多、呆賬、壞賬比例較大的情況。

（二）會計核算信息存在失真的情況

高校日常經營管理過程中很可能會出現事業性收入、國有資產出租處置收入、罰沒收入、經營性收入以及捐贈性收入等多種收入，為了能夠將此類收入脫離財政收支的監管范圍，高校財務人員和相關領導經常會使用往來賬戶對此造假，例如將這些收入將其歸入往來賬目中的暫存款范圍內，如此達到不用上繳到國庫財政專戶的目的，從而使得會計核算信息失真，出現小金庫、賬外賬、隱瞞收入等問題。

（三）未能有效執行預算

高校缺乏足夠的預算意識，支付款項太過隨意。我國當前的國庫集中支付制度，使得高校需保證其零余額賬戶的用款額度年終無余額，但高校在年末決算時普遍存在預算外資金結余較大的情況，所以選擇虛列教學儀器、預購科研設備等形式避免結余款被納入下一年度財政預算，所以向往來單位轉入預算資金，實現套取財政資金的目的。并且為了造成預算被有效執行的假想，將超預算支出、無預算指標在往來賬款上掛賬，以暫存款記錄經費，而超支部分則歸入暫付款，實現表面上的平衡預算，達到對收支結余進行調節、控制財務的目的。

（四）存在歷年水電費掛賬不予清理和缺發票等問題

高校普遍存在多年水電費不及時繳納，直接掛在應收賬款科目，此舉不僅會導致滯納金不斷增加，而且其原本應用于支付水電費的用款額度會因為水電費的長期掛賬不予清理而被挪用到其他地方；此外高校部分支出由于缺乏發票而不得不將支出計入往來賬款中的預付賬款科目，若購買的是固定資產，則會導致固定資產入賬滯后，出現逃避監管的情況。部分往來賬為預支款項，借款人后續報銷不及時，導致長期掛往來款科目，并且即便是報銷，其所提供的發票也經常與實際報銷內容不匹配，甚至出現發票造假和沒有發票，以白條沖抵的情況。

二、解決高校往來賬管理中存在問題的措施

（一）構建完善健全的內部控制制度

通過構建完善健全的內部控制制度，從思想上讓高校的相關領導、財務人員以及報銷人員打成一致認識，嚴格遵守財務制度，對借款條件、范圍、結報時間、備用金數額等都進行明確規定。并且以工資分期抵償結清制度定期檢查清理個人的借款，采取按月從工資中進行一定比例扣除的方式沖抵個人拖欠的逾期公款，確保其最終抵扣結清。并且通過制定責任追究機制將責任明確到個人，嚴格處理利用往來款項虛列支出和核算收支的行為。

（二）對于往來賬款資金的列入要嚴格按照財政要求進行

要嚴格按照財政的相關規定列入往來款資金，為會計核算的真實性提供保證。并且要加強管理高校財政收入與非稅收入，財政預算內收入、往來資金以及事業收入等都需要嚴格按照會計制度予以細致劃分，并且要及時將其上繳至國庫的財政專戶，對于利用往來款項調節收入的情況要予以嚴厲的打擊。嚴禁高校出現墊付往來資金的情況，必須堅持先收后付的原則。一律按照非稅收入處理從外部獲得的經辦款項和承辦款項，按照來源的不同，在進行會計核算的時候分別計入“應繳財政專戶款”中的對應明細科目。按照指標調整形式處理主管部門所撥發給下屬單位的經費，也可以在預算中直接由主管部門支出。明確橫向科研經費、鑒定考試費等高校收取的各種費用，確定其中可以歸為往來款項的部分，其余部分直接歸入非稅收入。

（三）嚴格落實預算的執行

嚴格落實預算的執行與控制情況，加強對支付風險的防范工作，提高對資金收付業務的管理力度。從事前、事中和事后三個環節控制高校的預算支出情況，并且對其支出情況進行對比和分析，堅決打擊超預算和無預算的情況，為年度預算的法定性和真實性提供保障。高校財務人員和相關領導應該嚴格貫徹“先預算后支出”的原則，原則上要求控制支出比例，并且要制定詳細的支出計劃，避免出現無預算超支和超預算的情況，若存在急需立刻辦理事項出現的超預算支出，則后期需要上報審批，不得將其現行列支到往來款項中。

（四）定期清理高校往來賬長期掛賬及缺乏發票的問題

高校相關領導及財務人員應當定期清理包括水電費在內的長期掛賬于往來賬的應付賬款，實現?？顚Ｓ?，同時避免出現繳納滯納金的情況；針對以預付賬款購買固定資產等，需要按照合同相關規定及時索取相關發票。針對預支款項的情況，財務人員應當及時催促其報銷并歸還剩余預支款，且在領取預支款時需由領款人在還款報銷相關須知上簽字以示已閱讀了解，以此保證發票的真實有效，避免出現因為缺乏發票而長期掛賬于往來賬忽的情況。

三、總結

高校的往來賬款是其商業信用的一種，能夠有效的減輕高校資金的運轉壓力，保障了高校的穩定運行。當前經濟環境越來越復雜，高校對內外的經濟交流日漸復雜，往來款項的種類及數量都在持續上升，所以高校自身需要不斷借鑒先進管理經驗，對自身存在問題進行改善，提高對于往來賬的管理水平，滿足高校資金方面的需求。

參考文獻：

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[2]朱明琪.論高校財務內控體系的完善[J].中國總會計師，2016（09）.

（作者單位：廣西工商職業技術學院）