全面預算管理與績效考核的融合與實踐應用

徐峰華

摘要：企業全面預算管理以企業戰略目標為核心，全體成員參與，全面預算和全程跟蹤考核下，對企業的所有經濟活動進行預算目標編制和匯總及審批，并對預算執行情況進行控制，通過考核等手段，以期完成預算目標，實現企業的發展戰略。在實踐應用中，企業全面預算管理與績效考核體系并未有效融合，全面預算管理流于形式，績效考核達不到有效激勵作用。科學設計績效考核體系，以考核引導各預算執行單位的行為，使全面預算管理與績效考核進行融合，以更好的實現企業戰略目標。

關鍵詞：全面預算管理;績效考核;融合;實踐應用

企業戰略是全面預算管理的邏輯起點，全面預算的有效管理確保了企業戰略的執行、運營管理水平和組織能力的提升。而績效考核是企業與所屬部門、員工之間就績效目標如何實現達成共識，激勵員工取得優異績效，從而實現企業的戰略目標和經營目標。績效考核與企業全面預算管理兩者是密不可分的，都是為實現企業戰略目標而服務。

一、全面預算管理與績效考核兩者之間的關系

企業為實現戰略目標以及經營目標，全面預算管理和績效考核需雙管齊下，融合運用，兩者結合，才能有效提高企業的綜合競爭能力。

全面預算管理與績效考核融合關系中易存在的問題

1、 企業全面預算容易流于形式，由于全面預算管理是由經營決策者推行的，旨在為實現公司的戰略目標和經營目標服務。如果預算目標不合理，編制不科學，可能導致企業發展戰略難以實現。預算指標分解與業績考核體系不匹配，對預算的執行帶來困難，以致預算容易流于形式。

2、 企業績效考核期間，由于宏觀經濟政策、外部市場環境變化等因素，企業未及時結合業務計劃與預算，各層級也未進行有效的溝通和反饋，績效計劃落實不到各所屬部門和各崗位員工，導致績效考核工作對全面預算管理工作沒有起到促進作用，預算目標達不到預期。

二、全面預算管理與績效考核的融合與實踐應用

預算管理與績效考核的融合與實踐應用，以禾欣控股旗下各子公司為例：

首先，公司根據戰略目標和年度預算目標，結合價值創造模式，設定企業級關鍵績效考核指標，對公司高層經理人設定績效評價指標進行績效考核，促使各公司經營層集中精力，盡最大的努力提高企業的經營效益。

然后，結合關鍵業務流程，把年度預算目標按月細分月度預算目標，并把月度預算目標分解至各部門級，設定部門級關鍵績效考核指標，對各部門總體的業績情況進行逐月考核。

最后，結合員工崗位職責以及工作價值貢獻程度，設定崗位級績效考核指標，對員工進行績效考核并給予激勵獎懲。各層級的績效考核，目的是保證公司內所有人員都緊密圍繞著年度預算目標，創造價值，并最終完成公司的戰略目標。

禾欣控股旗下各子公司的主要責任中心有：研發中心、銷售部門、采購部門、生產部門、品檢部門等。以銷售部門、生產部門和品檢部門為例：

首先以銷售部門績效考核指標設定為例：

1、銷售部門首先將年度預算銷售量分月制定月銷售量，并以每月預算銷售量為考核指標，根據不同的產品類別，按關聯關系客戶和非關聯關系客戶為對象分別設定績效考核標準。其中：特殊產品（高附加值產品）于每季度由公司評審小組按產品盈利情況進行評定考核。

2、銷售部門的考核分別有年銷售收入、銷售費用率、銷售利潤率、總資產周轉率、應收賬款周轉率、資產現金回收率、銷售增長率、銷售利潤增長率等指標，分別與預算指標進行對比進行績效考核。

3、銷售部門對每月銷售額及應收款進行重點考核，舉例應收款按賬期45天收款和按賬期60天收款分別設定考核辦法，舉例如下：

如平均賬期：45天，即：當月銷量額+1/2×上月銷售額，作為月末應收款基數。應收款大于（或小于）銷售額，按大于（或小于）部分，則按每天千分之幾的固定比率進行罰（或獎）息。

4、業績收入考核：

銷售部門根據銷售員各自分管的客戶進行考核，以每家客戶的銷售量考核和應收款考核為依據，核算出“每家客戶的銷售工資考核”，業績收入=∑每家客戶銷售工資考核值

5、年度銷售預算目標考核：

年度預算總目標：完成100%：獎勵績效收入10%;完成<95%：扣除績效收入的一定比率計算。

其次以生產部門績效考核指標設定為例：

生產部門首先將年度預算生產量分月制定月生產量，并以每月預算生產量為目標，根據不同的產品類別、產品結構，并根據不同產品的產量、入庫質量、產品材料的耗用水平，并與成本預算目標進行對比進行績效考核。

然后以品檢部門績效考核指標設定為例：

品檢部門主要設定5個考核指標，分為人均檢驗量J、質量Q、檢驗準時率T、客訴K、退回率H。品檢部門績效總激勵金額以5個考核項目分別設定權重進行分配。

1、 人均檢驗量按檢驗產品量除以部門總人工工時，計算出考核期間內部門小時實際檢驗量，與KPI目標小時檢驗量對比，對KPI目標值設定一定的偏差率，并根據部門小時檢驗量歷史最高值和最低值設定激勵上限金額和下限金額。最終計算出該項目的激勵金額。

2、 質量Q按檢驗等級率進行考核，同樣設定KPI目標等級率，并在一定偏差范圍內給予激勵。

3、 檢驗準時率T=準時訂單數/總訂單數，檢驗準時的定義：車間完工或返工完工到檢驗入庫時間≤24小時。

4、 客訴K=外部投訴*50%+外協投訴30%+內部投訴*20%，外部投訴即客戶投訴;外協投訴即外協單位投訴;內部投訴即漏檢+誤檢。

5、 退回率H=退回米數/總投入米數。

四、預算編制的科學性，績效考核指標構建的科學性，是實現企業戰略目標的關鍵因素。以全面預算管理為導向，合理確定預算總目標，并把目標層層分解，落實到最終的崗位和個人，通過上下協調、反復溝通，避免預算目標脫離實際。員工的薪酬也需要與預算目標責任掛鉤，預算目標的分解與落實，績效考核的評價打分，薪酬的兌現，員工與企業在利益一致、目標一致、方向一致的背景下，個人業績也需得到價值的充分體現，公司全體員工才會全身心投入到企業生產經營的態勢，激發出高昂的工作熱情，共同致力于為企業創造更多的價值。

參考文獻

[1]姚元毅.探討全面預算管理與績效考核的協同作用[J].財會學習，2019（3）.