試論行政事業單位內部控制存在的問題及對策

【摘要】隨著行政事業單位改革的進程不斷加快，行政事業單位意識到內部控制是否有成效直接影響到行政事業單位的未來發展。但是目前行政事業單位的內部控制工作效果并不理想，存在監督力度不足，管理缺失等問題。本文主要從行政事業單位內部控制的概述出發，簡述行政事業單位內部控制存在的問題，并提出優化措施，以期為其他學者的研究提供新的視角。

【關鍵詞】行政事業單位? 內部控制? 問題? 對策

引言：

國家扶持并嚴格監管行政事業單位的內部控制工作，并制定規范性的監督管理措施，因此內部控制工作的質量有所提升。但是由于受到主觀意識以及行政事業單位內部控制制度的影響，在實際工作中，行政事業單位的內部控制工作暴露出很多的缺點。因此行政事業單位要想提高內部控制質量，推進行政事業單位的改革和發展，就必須要著眼于國家對內部控制工作的要求和當前行政事業單位內部控制工作的現狀，找出問題，優化內部控制措施。

一、行政事業單位內部控制概述

（一）行政事業單位內部控制的含義及意義

行政事業單位的內部控制就是以保障組織機構利益為出發點，通過審計、監督等方式杜絕管理混亂、以權謀私等問題的一種管理方式。加強行政事業單位的內部控制具有重要意義。首先，能夠提高行政事業單位的資金利用效率。通過對行政事業單位進行審計、監督，能夠及時發現行政事業單位現存的以及潛在的資金風險，并優化管理模式保障資金安全，提高資金使用效率。其次，為會計工作提供優質的信息。通過加強內部控制，可以理順行政事業單位的組織架構，減少財務造假等違法亂紀行為的出現，因此能夠為會計工作提供高質量的信息。

（二）行政事業單位內部控制的原則

首先，全面性原則。根據《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》要求，行政事業單位的內部控制工作要貫穿事業單位的經濟活動的所有環節，從經濟活動設計、執行到后期的監督審核，都要進行內部控制。同時內部控制不僅是會計、財務管理人員的工作，更應該要求行政事業單位所有的工作人員積極參與其中。其次，準確性原則。在開展內部控制工作過程中要保證收集到的信息資料具有準確性，保證最終的控制工作具有準確性，能夠為相關部門的決策、規劃提供準確的信息。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制體系不完善

首先，部分行政單位事業領導過分重視具體的行政管理事務，通過任務量來謀求行政事業單位的發展，忽略了內部控制管理，以至于內部控制體系存在著很多的漏洞，甚至許多的內部控制工作都是流于表面，內部控制工作難以落實。其次，在社會主義市場經濟背景下，行政事業單位的職能不斷擴大，經濟管理活動也日趨復雜。但是行政事業單位的內部控制體系還保留原有的管理模式，比如內部控制工作往往局限在會計記賬管理以及財政預算等方面，因此現有內部控制體系難以對復雜的經濟實現強有力的控制。

（二）預算管理力度不足

所謂預算管理就是以編制預算和調整預算為手段控制行政事業單位的內部經濟活動。通過預算管理不僅能夠監督行政事業單位的經濟活動是否合理，同時還能夠保證資金的使用效率，提高資金使用的透明度。但是由于預算管理制度不完善，執行力度不強等問題，預算管理并沒有達到預期的效果，行政事業單位在開展經濟活動時，依然存在著亂花錢、花錯錢等問題，造成不必要的成本支出。同時，由于缺乏完善的制度引導和規范，開展預算管理的過程比較混亂，以至于預算管理缺乏準確性和有效性。

（三）監督機制發揮作用有限

首先，內部控制監督是一項比較復雜的工作，需要收集的資料較多，持續時間較長，同時需要各個部門的配合。但是在實際工作中由于沒有系統性的監督機制約束各個部門的行為，以至于部門合作和協調效果較差，導致內部控制工作比較混亂。比如收集到的信息不全，甚至有些部門瞞報信息，以致最終的報告不能完全反映行政事業單位的經濟活動情況，報告參考價值不大。其次，目前行政事業單位的績效考核與內部控制相互獨立，所以事業單位將重點放在完成績效指標上，并沒有重視內部控制管理。

三、優化行政事業單位內部控制的對策

（一）完善內部控制體系。首先，要加強宣傳教育工作，改變行政事業單位管理人員以及基層員工的思維方式，重視并自覺支持內部控制管理工作。其次，完善行政事業單位內部控制體系，擴大其管理范圍，不僅要進行會計記賬和財政預算的管理，還要對經濟活動設計以及實施過程進行管理。最后，要重視內部控制工作的細節管理。內部控制工作內容較多，需要內部控制人員遵循控制規范，優化控制細節，進而提高整個內部控制工作的質量。

（二）健全預算管理制度。首先，行政事業單位要根據國家的管理規范，制定預算管理實施細則，讓預算管理制度更符合行政事業單位的經濟活動情況。其次，要貫徹落實預算管理制度，監督和管控工作人員的行為，讓行政事業單位在開展經濟活動時能夠嚴格遵循流程，控制經濟活動成本。

（三）強化審計和監督環節。首先，要加強各個部分之間的合作，將配合行政事業單位的內部控制工作納入到部門的工作內容中。行政事業單位在開展內部控制工作之前可以提前與相關部門進行溝通，讓其準備好材料，然后內部控制人員負責材料審核即可，有效的提高了內部控制效率。其次，將績效考核與內部控制掛鉤，不僅可以提高行政事業單位工作人員對內部控制的重視程度，同時也讓績效考核內容更加全面，考核結果更加合理。

四、結束語

行政事業單位要想提高內部控制工作質量，優化資金使用，就必須要結合當前事業單位發展現狀，遵循國家對行政事業單位內部控制的要求，從自身的內部控制體系、預算管理制度等方面出發，抓住控制要點，提高行政事業單位的控制效果。

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作者簡介：肖寅春（1974-），女，漢族，四川雙流人，大學本科學歷，高級會計師，主要研究方向或從事工作：會計。