全面預(yù)算管理在水務(wù)企業(yè)的應(yīng)用研究

宋春花

摘要：水務(wù)企業(yè)主要為人們生產(chǎn)生活提供水源，這和人們生活息息相關(guān)，其運(yùn)行的好壞，將會(huì)直接影響到人們的日常生活，因此，做好水務(wù)企業(yè)的運(yùn)行管理，促進(jìn)水務(wù)企業(yè)良好發(fā)展是非常重要的。全面預(yù)算管理是一種較為先進(jìn)的管理方式，在水務(wù)企業(yè)中得到良好的運(yùn)用將會(huì)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。本文以A水務(wù)集團(tuán)為例，就全面預(yù)算管理在水務(wù)企業(yè)中的應(yīng)用展開研究，探討了應(yīng)用中存在的問(wèn)題，并提出了一些優(yōu)化思路，以期為相關(guān)研究提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;水務(wù)行業(yè);應(yīng)用

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是一種較為先進(jìn)的管理方法，這種預(yù)算方法能夠讓企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，起到一個(gè)計(jì)劃控制的效果。它能夠圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、指導(dǎo)，還可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部市場(chǎng)的變化，來(lái)合理調(diào)節(jié)預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算的約束，讓其與實(shí)際情況相符合，有效發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)中的控制效果。A水務(wù)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)人員，認(rèn)識(shí)到在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理的作用，于是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施預(yù)算管理，并取得了一定的成績(jī)。

一、A水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算管理基本情況

A水務(wù)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A水務(wù)集團(tuán)）是一家以城鄉(xiāng)供水一體化供水為主業(yè)的大型省屬國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，于2010年成立，注冊(cè)資本金為2億元人民幣，10年來(lái)集團(tuán)發(fā)展迅速，現(xiàn)已擁有下屬子公司48家，總資產(chǎn)達(dá)到了119.5億元，日供水設(shè)計(jì)規(guī)模598萬(wàn)立方米/日，服務(wù)區(qū)域人口2000萬(wàn)人。通過(guò)主業(yè)帶動(dòng)，結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)，逐步形成區(qū)域性供水、排水、環(huán)衛(wèi)一體化的新模式。近年來(lái)，在集團(tuán)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展過(guò)程中，A水務(wù)集團(tuán)形成了自有的管理方式，結(jié)合A水務(wù)集團(tuán)提出的發(fā)展戰(zhàn)略，形成了全面預(yù)算管理體系。

自2011年以來(lái)，A水務(wù)集團(tuán)的預(yù)算管理從無(wú)到有，經(jīng)過(guò)不斷地完善和深化，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入了一種“受控、有序、合理、高效”的良好狀態(tài)中。它改變了企業(yè)管理缺乏頭緒的狀況，促進(jìn)了管理成效的顯著提升。經(jīng)過(guò)這幾年以來(lái)的不斷改進(jìn)與實(shí)踐指導(dǎo)，A水務(wù)集團(tuán)如今已在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和考核等多個(gè)方面，初步擁有了一套相對(duì)完備的預(yù)算管理體系;預(yù)算管理的理念在公司管理層中獲得了初步認(rèn)可;預(yù)算管理的水平也逐年提高;預(yù)算管理在推進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面凸顯出了其重大作用。同時(shí)，公司也關(guān)注外部環(huán)境，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，參照集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃需求與目的，持續(xù)提高與改善預(yù)算管理工作的質(zhì)量。通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，A水務(wù)公司發(fā)展步伐始終與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)收快速增長(zhǎng)，從2010年的0.6億元到2019年的21.8億元。公司管理水平也有了大幅度的提高，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理。

二、A水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算管理的具體實(shí)施

（一）組織保障

從集團(tuán)公司到子公司均成立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室。辦公室由各部門負(fù)責(zé)人組成，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)擬訂各自的業(yè)務(wù)預(yù)算后提交到財(cái)務(wù)部門匯總，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金預(yù)算、報(bào)表匯總后提交預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審核，并報(bào)集團(tuán)公司審批。集團(tuán)公司結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合子公司上報(bào)預(yù)算及其他綜合因素調(diào)整關(guān)鍵指標(biāo)后下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。

（二）預(yù)算范圍

預(yù)算范圍涵蓋了經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等。在企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)營(yíng)預(yù)算是非常重要的，這是企業(yè)的基礎(chǔ)，能夠體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算包含的內(nèi)容相對(duì)較廣，主要有產(chǎn)品成本預(yù)算、原材料采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算等等，囊括了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。資本預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)的資本狀況進(jìn)行預(yù)算，其內(nèi)容包括企業(yè)的股權(quán)、固定資產(chǎn)等等，這里的固定資產(chǎn)囊括了企業(yè)在成立之初投入的固定資產(chǎn)，也包括后期的改建、擴(kuò)建等時(shí)期投入的固定資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算。籌資預(yù)算主要指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要對(duì)外吸納資金，進(jìn)而采取的一些籌資活動(dòng)，這些籌資包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及債券等等。財(cái)務(wù)預(yù)算主要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)算，財(cái)務(wù)狀況包括企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等等，也就是說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算將會(huì)包含企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算、企業(yè)的盈利情況預(yù)算、企業(yè)的資產(chǎn)預(yù)算等，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的重要預(yù)算內(nèi)容，能夠反映出企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息。

（三）預(yù)算目標(biāo)

每年11月份，集團(tuán)公司下發(fā)預(yù)算通知，并對(duì)收入、成本費(fèi)用指標(biāo)作一定的要求，各預(yù)算單位參照集團(tuán)公司下發(fā)的預(yù)算報(bào)表，自測(cè)填報(bào)各項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)及指標(biāo)填報(bào)說(shuō)明。然后上報(bào)集團(tuán)總部，由集團(tuán)的預(yù)算部門根據(jù)各公司的發(fā)展規(guī)劃及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，反復(fù)測(cè)算，綜合考慮各項(xiàng)指標(biāo)。經(jīng)過(guò)集團(tuán)上下的數(shù)輪溝通調(diào)整，提出集團(tuán)及下屬各單位的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo);子公司根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分解到各部門，并按月上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況表。集團(tuán)每季度組織會(huì)議通報(bào)集團(tuán)和各公司目標(biāo)完成情況，每年度終了，組織考核組對(duì)各子公司年度目標(biāo)完成情進(jìn)行考核。集團(tuán)通過(guò)設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)二級(jí)子公司管理層進(jìn)行年度考核，促使集團(tuán)整體目標(biāo)完成，根據(jù)集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃逐年調(diào)整關(guān)鍵指標(biāo)，引導(dǎo)全面預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。

三、A水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有誤差

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的各子公司來(lái)說(shuō)，作為集團(tuán)企業(yè)考核的對(duì)象，同時(shí)也對(duì)自身進(jìn)行核算，部分子公司為了讓其獲得較好的年度成績(jī)，可能存在人為干預(yù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況，使得財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在誤差，降低其可靠性。水務(wù)集團(tuán)為擴(kuò)大規(guī)模，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)部分供水企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)，成為集團(tuán)企業(yè)下的子公司，收購(gòu)之后，該子公司財(cái)務(wù)工作大多使用原有的人員，其財(cái)務(wù)核算水平相對(duì)較低，這在一定程度上會(huì)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠合理，考核維度不夠

目前考核指標(biāo)占比較大是收入利潤(rùn)財(cái)務(wù)指標(biāo)及當(dāng)期管理指標(biāo)。沒(méi)有考慮公司長(zhǎng)期發(fā)展的相關(guān)指標(biāo)設(shè)置，如當(dāng)前各公司人才斷層嚴(yán)重，人才結(jié)構(gòu)性缺失。由于沒(méi)有設(shè)置相關(guān)指標(biāo)引導(dǎo)管理者去加強(qiáng)人才建設(shè)，導(dǎo)致管理者偏好短期利益，不利于公司長(zhǎng)期健康發(fā)展。

（三）未加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程管控

雖然公司每季度會(huì)在季度工作會(huì)議中公布各公司預(yù)算完成進(jìn)度，但目標(biāo)考核只在年底一次考核，未形成較好的過(guò)程管控體系，由于缺少過(guò)程考核，部分公司到后期壓力較大，或不能完成全年目標(biāo)，影響集團(tuán)整體目標(biāo)的完成。

（四）考核計(jì)劃不夠完善

要想在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，就應(yīng)當(dāng)建立良好的考核機(jī)制，但對(duì)于A水務(wù)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，在考核計(jì)劃方面還不夠完善，主要存在人員考核、考核指標(biāo)、獎(jiǎng)懲機(jī)制等方面的缺陷。在人員考核方面，主要是考核企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，而對(duì)其他部門財(cái)務(wù)相關(guān)人員未做考核，忽視了他們的作用。在考核指標(biāo)方面，企業(yè)將考核重心放在了預(yù)算管理計(jì)劃方面的考核忽視了實(shí)際指標(biāo)的考核。在獎(jiǎng)懲機(jī)制方面，在原則上，各部門完成了預(yù)定的指標(biāo)后，將會(huì)得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，若指標(biāo)為完成，則需要給予一定的懲罰，然而，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有得到有效落實(shí)，沒(méi)有起到應(yīng)有的激勵(lì)效果。

四、改進(jìn)A水務(wù)集團(tuán)全面預(yù)算管理的思路

（一）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，各工作人員的個(gè)人能力是非常重要的，將會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。財(cái)務(wù)人員是對(duì)企業(yè)資金、企業(yè)收入等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理的人員，財(cái)務(wù)人員水平的高低，將會(huì)直接關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的有效性、可比性等。提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的方法主要有兩個(gè)，其一為加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，在企業(yè)內(nèi)部定期開展財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)講座，也可組織系統(tǒng)性的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平得到提升;其二為從外部引進(jìn)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，可以聘請(qǐng)一些知識(shí)水平高的、財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員擔(dān)任企業(yè)職務(wù)，進(jìn)而讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平得到提升。

（二）充分利用預(yù)算指標(biāo)的引導(dǎo)作用

在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，可以充分發(fā)揮其預(yù)算功效，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，合理規(guī)劃企業(yè)指標(biāo)，指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，引導(dǎo)各子公司有序發(fā)展。

（三）注重過(guò)程管控與考核相結(jié)合

全面預(yù)算管理過(guò)程中，需要將管理過(guò)程和考核結(jié)合起來(lái)，企業(yè)可以建立一套完善的管理體系，對(duì)企業(yè)各管理方法、管理程序進(jìn)行優(yōu)化。為了進(jìn)一步提高各工作人員的作業(yè)積極性，讓他們工作人員認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)任務(wù)，可以對(duì)其工作進(jìn)行考核，讓全面預(yù)算管理工作得到落實(shí)。

（四）完善考核計(jì)劃

對(duì)企業(yè)考核計(jì)劃進(jìn)行完善。在人員考核方面，企業(yè)所推行的全面預(yù)算管理和所有員工都存在加大聯(lián)系，因此，在考核時(shí)，不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，還要對(duì)其他員工展開考核，提高企業(yè)的整體管理意識(shí)和效率。在考核指標(biāo)方面，不僅僅要對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行考核，還要對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的管理細(xì)節(jié)、管理態(tài)度等進(jìn)行考核，同時(shí)將考核指標(biāo)、考核內(nèi)容具體化，對(duì)考核評(píng)價(jià)進(jìn)行量化處理，給出精確的評(píng)估結(jié)果。在獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制方面，需要完善對(duì)各員工績(jī)效的評(píng)估機(jī)制，全面合理的評(píng)價(jià)各員工績(jī)效，在根據(jù)其績(jī)效，給予相應(yīng)的就獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，將獎(jiǎng)懲制度落到實(shí)處，進(jìn)而有效激發(fā)各工作人員的積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

水務(wù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其全面預(yù)算管理逐步完善，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，一些企業(yè)管理者也認(rèn)識(shí)到這一管理方法的重要性，它能夠有效提高企業(yè)的管理能力，完善企業(yè)的管理制度，大幅度提高了企業(yè)的綜合實(shí)力。在本文中，以A水務(wù)集團(tuán)企業(yè)為例，闡述了其全面預(yù)算管理，并展開討論和分析，探討了一些優(yōu)化措施，以期能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

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（作者單位：江西水務(wù)贛南區(qū)域運(yùn)營(yíng)管理中心）