營業稅改增值稅對會計核算的影響

付亞寧 蔡佳樂 馮鈺發

摘? 要：當前我國社會經濟發展良好，各行各業都取得了顯著的進步，我國稅收制度必須要經歷新一輪的改革才能夠適應當前社會經濟發展的要求。營業稅改增值稅就是稅制改革的全新實踐，這項舉措深刻影響到了會計核算工作的開展。本文分析了營改增政策實施當中對于會計核算工作影響的諸多方面。

關鍵詞：營改增;會計核算;影響

引文：

創新是社會進步的先導，特別是在市場經濟環境之下，經濟各項因素變化較快，必須要求新求變，才能夠適應改革開放之后的社會現狀。稅收制度對于我國的國民經濟具有重大影響，營業稅改增值稅，作為稅收改革的重要部分，應當全面分析其在會計核算領域的具體作用，完善稅收改革制度，才能使營改增政策更加順利的向前推行。

一、營改增對企業所得稅的影響

會計核算工作包含多個環節，其中企業所得稅就是會計部門的重要工作之一。必須要對會計核算工作加強重視，才能夠保障企業順利的取得經濟收益。當前，營改增政策的實行證明我國的稅收政策已經發生了變化，改變了原有的營業稅制度，對于會計核算當中的企業所得稅工作具有重大的影響。具體而言可以從以下幾個方面來分析：第一個方面，影響到了企業營業稅的繳納順序，破除了企業可以先行繳納營業稅的先例，明確規定納稅人在繳稅時，應當在企業的所得稅之內扣除增值稅^[1]。因此，營改增政策實施之后，增值稅和營業稅相等，這就可以看出在營改增政策的實施使得企業所得稅高出以往，因此，企業必須要以積極的態度面對這一稅制改革，努力加強會計核算工作的制度完善，提升企業的經濟效益;第二個方面，改變了企業所得稅的內涵。在以往，企業所得稅包含的內容相對較少，成本費只有部分需要納入核算范圍，可以減免一部分的運輸費和勞務費用，但是在營改增政策實施之后，以上費用不被允許按照固定的比例進行折算，這就在實際上增加了會計核算當中的所得稅比重。

二、影響企業增值稅發票

在會計核算工作當中必須要妥善保留會計原始憑證才能夠方便會計核算工作的順利運行，因此會計原始憑證必須具有真實性和可靠性，在會計原始憑證當中，最重要的憑證是增值稅發票^[2]。增值稅發票在不同期間有變化性，這種變化性會影響到企業會計核算工作的開展，直接影響到企業的經營收益。因此，營改增政策實施之后，企業會計核算工作對于工作人員的要求越來越高，會計核算工作部門的相關領導必須要積極響應營改增政策之下一系列的制度變化，針對本單位的實際情況，對于會計核算工作的方方面面作出調整，提高會計從業人員的職業素質，改造企業會計核算工作，爭取適應營改增政策的需求。企業應當留給會計核算部門一個思想準備的時間，不可操之過急。

三、影響企業財務報表

營業稅改增值稅制度對于企業財務報表的影響十分巨大，主要體現在對于企業利潤表、企業資產負債表、企業現金流量表三表的影響。第一個方面，企業利潤表是企業進行數據匯報的一種形式，當中包含著會計工作表達的領域和內容，在營改增政策實施之后，對于企業利潤表產生了一定的影響，首先保障了企業可得利益，在傳統的營業稅制度期間，增值稅包含了營業稅，這就在一定程度上增加了企業的納稅額，在營改增政策實施之后，營業稅價當中不再包含增值稅價，因此企業便不再需要額外繳納企業稅，減少了營業稅所涵蓋的項目，通過減少稅務的方式，增加企業的經濟收益，促進企業減負發展;其次，降低了企業的費用支出。企業的主要資產主要具有無形和固定資產兩個形式，包含了累計折舊和累計攤銷的額度。營業稅改增值稅制度實施之后，影響了企業總資產的計算，提高了企業的經濟效益，降低了無形資產和固定資產的額度，減輕了企業應當繳納的相關費用。從這一點可以看出，營改增政策實施之后，企業的總利潤有所提高，有利于企業積攢盈余資金，形成經濟良性循環;第二個方面是對企業資產負債表的影響。企業資產負債表是企業固定資產的主要呈現方式，占據的比例較大，影響到企業的會計核算工作的運行^[3]。企業應當對固定資產的變化予以重視，對資產負債表加以考量，在營改增政策實施之后，企業的各項資產包括固定資產、智力成果等無形資產、不動產的購買等，都會以新的方式呈現出來，去除了原有的營業稅價值。這些變化會給企業資產負債表的相關工作帶來改變，導致企業無形資產的初期余額有不同的呈現方式;第三個方面是對企業現金流量表的影響，現金流量表是企業入股活動現金流量、企業活動和籌款活動的現金流量的主要體現形式，不同的企業營業性質會有不同的現金流量表的呈現方式，在營業稅改增值稅政策實施之后，企業對于繳稅部分的現金流量明顯減少，繳費數量降低，這就在很大程度上提高了企業的可能收益，降低了賦稅的負擔。這也是企業營業稅改增值稅政策實施之后對于企業核心競爭力提升的表現方面之一。除此之外，企業在購置各方面的資產時，可以使用進項稅額抵扣提升企業的投資金額，讓企業的現金流量得到資源的全覆蓋，優化現金流量配置，充分利用企業的各項資源。從這個角度上來說，營業稅改增值稅制度的實行也會對企業的現金流量表產生一定的變化，同時，企業的現金流量表，對于賦稅也具有一定的影響，起到連鎖反應的效果。

結語：

綜上所述，在營業稅改增值稅政策實行之后，應當注意其在會計核算工作諸多領域當中的運用，適應營改增政策的新要求。

參考文獻

[1]? 林楠.營業稅改增值稅對會計核算的影響[J].營銷界，2020（30）：150-151.

[2]? 許敏.營業稅改增值稅對會計核算的影響分析[J].財經界（學術版），2017（03）：323-324.

[3]? 賈菊敏.營業稅改增值稅對會計核算的影響及其分析[J].黑龍江科技信息，2017（01）：294.