我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策分析

摘要：伴隨著銀行改革的深入，金融衍生品的種類也越來(lái)越多，各大商業(yè)銀行為了搶占市場(chǎng)份額，相互之間的競(jìng)爭(zhēng)也越演越烈，銀行所面臨的壓力也日漸增大，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的問(wèn)題也日漸突顯。當(dāng)前銀行管理工作的重中之重就是分析內(nèi)部控制失效的原因，尋求解決辦法，完善內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;對(duì)策

1商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)

第一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行高級(jí)管理層和全體員工共同參與的，通過(guò)制定和實(shí)施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。第二，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有以下四個(gè)方面：（1）保證國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。（2）保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）保證商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。（4）保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。第三，內(nèi)部控制的重要性：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的核心機(jī)制。只有健全的內(nèi)部控制，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

2目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部監(jiān)督不足

一方面，審計(jì)方法落后。我國(guó)對(duì)于銀行的審計(jì)工作，只做到了事后監(jiān)督。目前，審計(jì)工作是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力，所以審計(jì)工作不頻繁。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)會(huì)使很多分支行聽(tīng)到風(fēng)聲就做好準(zhǔn)備，信息有失真實(shí)性。另一方面，監(jiān)督力度不足。商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系不完整，很多銀行經(jīng)常在面對(duì)問(wèn)題時(shí)抱著“大事化小，小事化無(wú)”的心態(tài)，不能從根本上解決問(wèn)題。銀行中的監(jiān)事會(huì)起到的監(jiān)管力度很有限，監(jiān)察部門(mén)、稽核部門(mén)本身制定的規(guī)章制度就存在漏洞，且內(nèi)部稽核方面的專業(yè)人才欠缺。

2.2對(duì)內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)不足

第一，認(rèn)為內(nèi)控制度就是單純地對(duì)內(nèi)部施加控制，認(rèn)為在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)上都實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部管控條例，內(nèi)部管控體系就是完美無(wú)缺的，可以監(jiān)管方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，殊不知內(nèi)部控制體系，其實(shí)是要通過(guò)管控業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)，通過(guò)提高所有部門(mén)的整體管控意識(shí)才能有效提高整個(gè)企業(yè)的管控能力。第二，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。部分企業(yè)片面地認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自商業(yè)銀行業(yè)務(wù)交易，所以內(nèi)控的有關(guān)條例格外側(cè)重于對(duì)特定業(yè)務(wù)的實(shí)施管控，例如授信業(yè)務(wù)等，但卻沒(méi)有關(guān)注內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的真正發(fā)生因素是來(lái)自銀行管理自身，來(lái)自內(nèi)部的管控體系，而不全在于業(yè)務(wù)交易。

2.3缺乏健全完善的內(nèi)控體系，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏低

商業(yè)銀行沒(méi)有對(duì)自身可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄。即便目前已經(jīng)改革發(fā)展成為農(nóng)商銀行，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中仍存在一定的問(wèn)題，準(zhǔn)入門(mén)檻較低、粗放式管理向精細(xì)化管理尚未完全貫徹落實(shí)。成本率高、不良貸款率在銀行化改革之后又呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，資本充足率和撥備覆蓋率也隨之下降，無(wú)法達(dá)到國(guó)家監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)要求，業(yè)務(wù)發(fā)展范圍受限、存款保險(xiǎn)費(fèi)率上升等因素直接影響了商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。

2.4系統(tǒng)運(yùn)行存在安全隱患

會(huì)計(jì)信息化作為互聯(lián)網(wǎng)衍生的產(chǎn)物，主要存在以下幾點(diǎn)安全隱患：首先，數(shù)據(jù)的處理與存儲(chǔ)均依靠計(jì)算機(jī)軟件，若計(jì)算機(jī)出現(xiàn)不可逆的崩潰后，數(shù)據(jù)將會(huì)缺失甚至消失。其次，計(jì)算機(jī)本身以及網(wǎng)絡(luò)情況均對(duì)數(shù)據(jù)的研究有著直接的影響，因此兩者均必須時(shí)刻處于運(yùn)行平穩(wěn)狀態(tài)。此外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，計(jì)算機(jī)病毒的危害始終是一個(gè)潛在且不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。就目前大多數(shù)商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行狀況而言，多半系統(tǒng)未配置信息維護(hù)功能，一旦出現(xiàn)上述問(wèn)題，將爆發(fā)大規(guī)模的信息安全問(wèn)題，威脅商業(yè)銀行的正常運(yùn)營(yíng)，乃至社會(huì)穩(wěn)定。

3新時(shí)期商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善的措施

3.1完善內(nèi)部控制體系架構(gòu)

內(nèi)部環(huán)境作為商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)控計(jì)劃的主要考慮對(duì)象，所有的銀行成員都會(huì)受到內(nèi)控環(huán)境的潛移默化的感染，內(nèi)控環(huán)境混亂，銀行成員自然工作效率不高，內(nèi)控環(huán)境穩(wěn)定，銀行成員工作效率和各方面能力自然提升，而內(nèi)控環(huán)境的好壞，有很大因素出自其管理者，管理者的帶頭作用在銀行中的影響非常大。在現(xiàn)代公司的管理模式下，承擔(dān)起內(nèi)控環(huán)境架構(gòu)的重任必須由銀行決策的核心董事會(huì)成員承擔(dān)，新的ERM框架對(duì)于這種做法相當(dāng)認(rèn)可。董事會(huì)若想行之有效的發(fā)布指令，就必須具備整體的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，滿足組織機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，保證監(jiān)管部門(mén)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制建設(shè)中關(guān)鍵的一環(huán)就是內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)應(yīng)該學(xué)習(xí)外國(guó)先進(jìn)的管理模式，設(shè)置審核機(jī)構(gòu)，使其可自主管理，不受其他機(jī)構(gòu)的干擾，不由行長(zhǎng)直接管控，只對(duì)董事會(huì)履行責(zé)任，實(shí)行垂直監(jiān)管，不需要向分支行的管理層報(bào)告。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更加自主科學(xué)，也可以發(fā)揮出更大的作用。其次，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。想要銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理能更有力的實(shí)行，就必須要做到風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出。引入先進(jìn)的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。還需要在銀行內(nèi)部建立起屬于自己的考核機(jī)制，如此可以促進(jìn)銀行工作人員遵守職業(yè)道德，防范風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部發(fā)生。

3.3改善內(nèi)控管理環(huán)境

要改善銀行內(nèi)控管理環(huán)境，股份制銀行需要保證內(nèi)部治理環(huán)境的持續(xù)改善。一是改進(jìn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。銀行需要依據(jù)內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的微調(diào)，使得原先不相容的崗位得到分離、存在內(nèi)控信息失真風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)職責(zé)相互區(qū)分，以達(dá)成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、內(nèi)控信息的質(zhì)量控制目標(biāo)，最終保證內(nèi)控管理環(huán)境的持續(xù)改善。比如，內(nèi)控活動(dòng)中，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)信息記錄的崗位，不應(yīng)當(dāng)具備授權(quán)信息的崗位權(quán)限。再者，內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行部門(mén)要與內(nèi)控活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行有效的分離。二是構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制體系。這需要銀行及時(shí)的明確內(nèi)控制度的主要要素，使得內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制機(jī)制、內(nèi)控信息監(jiān)督傳導(dǎo)機(jī)制、內(nèi)控績(jī)效報(bào)告機(jī)制、內(nèi)控權(quán)限牽制機(jī)制等得到建立和執(zhí)行，最終保證內(nèi)控活動(dòng)的有序進(jìn)行。

3.4不斷培養(yǎng)所有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力

為推動(dòng)商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展，提高綜合金融風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高服務(wù)效率，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控的基本要求，加強(qiáng)內(nèi)控管理力度。一方面，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的全面性、系統(tǒng)性，避免分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管盲區(qū)，應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地對(duì)分支機(jī)構(gòu)建立起健全完善的管理機(jī)構(gòu)和框架，實(shí)現(xiàn)管理制度的縱深發(fā)展，以此提高商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力;另一方面，根據(jù)國(guó)家所出臺(tái)的法律法規(guī)制度，首先搭建起完善的組織架構(gòu)，明確不同機(jī)構(gòu)不同部門(mén)的職責(zé)。其次，各個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)助合作，貫徹落實(shí)相關(guān)法規(guī)和內(nèi)部制度標(biāo)準(zhǔn)。

3.5完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制管理完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建合理的激勵(lì)制度，借助內(nèi)部考核加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的管理。銀行根據(jù)激勵(lì)制度中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提升員工工作積極性的同時(shí)為其他員工做表率。而且除對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)之外，還應(yīng)對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)表現(xiàn)較差的員工采取約談、取消崗位競(jìng)聘、不得晉升崗位職務(wù)等措施進(jìn)行懲罰，督促其更好地完成內(nèi)部控制工作。另外，若有員工出現(xiàn)情節(jié)嚴(yán)重的舞弊行為必須嚴(yán)懲不貸，嚴(yán)打不良作風(fēng)，要求員工不斷規(guī)范自身的工作行為。

3.6確保系統(tǒng)安全運(yùn)行，加強(qiáng)信息安全控制

對(duì)于系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的控制應(yīng)從計(jì)算機(jī)本身入手，從研發(fā)至監(jiān)管均應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以確保計(jì)算機(jī)在實(shí)際應(yīng)用時(shí)的順利運(yùn)作，給予數(shù)據(jù)必要的安全保障。系統(tǒng)運(yùn)行的安全監(jiān)管可從以下幾方面考慮：第一，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避免后期數(shù)據(jù)丟失帶來(lái)的影響。第二，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段注重風(fēng)險(xiǎn)防范，增強(qiáng)系統(tǒng)的可行性與安全性;在開(kāi)發(fā)運(yùn)行階段，挖掘系統(tǒng)最高效的運(yùn)行方式，增強(qiáng)商業(yè)銀行的軟實(shí)力。第三，各級(jí)數(shù)據(jù)處理人員應(yīng)熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件，減少操作過(guò)程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)錄入、輸出偏差。第四，重視系統(tǒng)的維護(hù)工作，以確保系統(tǒng)長(zhǎng)期有效地服務(wù)于商業(yè)銀行以及內(nèi)部信息的安全與保密性。

4結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行要堅(jiān)定貫徹在內(nèi)部管控方面的制度，加強(qiáng)各商業(yè)銀行在日常管理中的重視程度，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)內(nèi)部管控準(zhǔn)則有助增強(qiáng)商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)上的貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立信息化可靠的內(nèi)控手段，可以全面提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性。商業(yè)銀行領(lǐng)域?qū)⒚媾R著前所未有的激烈競(jìng)爭(zhēng)，過(guò)去的決策程序和制度已經(jīng)無(wú)法適用于現(xiàn)代商業(yè)銀行的模式，銀行內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制若是跟不上行業(yè)的發(fā)展，那將會(huì)對(duì)銀行治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)該嚴(yán)格管控從事信貸業(yè)務(wù)的關(guān)鍵人員，明晰各個(gè)崗位的責(zé)任義務(wù)，杜絕任何違規(guī)的信貸業(yè)務(wù)開(kāi)展。

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作者簡(jiǎn)介：王以澤，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理