基于財務報表審計的會計舞弊揭示機制分析

金浙安

摘 要 本文基于對企業財務報表審計工作的了解，闡述在財務報表審計中建立會計舞弊揭示機制的重要意義，針對其中存在的金融市場規范體系不健全、會計人員法律意識不足等問題，提出加強政府介入力度、健全會計揭示機制等有效策略，為推進企業發展奠定良好基礎。

關鍵詞 財務報表 會計舞弊 風險評估

一、引言

隨著社會經濟的快速發展，企業作業市場經濟的構建主體，在日益激烈的市場競爭中需要通過有效手段穩固自身地位，其中，做好財政管理是其首要目標，但是這中間仍存在許多問題，會給企業帶來巨大的經濟損失，因此，必須加大對會計工作的重視力度，推進企業走可持續發展路線。

二、在財務報表審計中建立會計舞弊揭示機制的重要意義

在財務報表審計工作中，最重要的就是注冊會計師的專業能力和綜合素質，這對審計工作質量和效率具有直接影響。因此，在實際審計工作中建立會計舞弊揭示機制，能夠進一步明確會計師的責任和義務，提升其對會計舞弊能力的認識，在此基礎上，還能夠逐步完善企業內部的相關體系構建，增強財務數據信息的準確性和真實性，同時還能對企業自律行為起到一定的規范作用，提高財務管理的質量和效率，最大限度地減少市場經濟中的舞弊行為，推動市場經濟的協調發展，真正意義上保障了企業的經濟效率。

三、財務報表審計中會計舞弊存在的問題

（一）金融市場規范體系不健全

市場經濟正向完善化、優質化方向積極發展，相應的市場經濟體制也在逐步構建，促使我國整體的金融市場結構發生了一定變化。因此企業必須緊跟時代發展步伐，不斷提升自身的財務管理能力，熟知經濟市場發展規律，應用IPO（首次公開招募）詢價制度，對企業經濟構建、證券發行價格等一系列經濟活動進行有效控制，使企業財政報表、自身資質和證券質量都具備標準性、規范性等特點。但是從目前情況看，企業想要順利實現內部財務的各項工作，必須經由會計進行實際操作，同時企業為了得到金額較大的融資資金支持，需要依靠會計自身的專業能力進行資金、財務等審計和運算，但是如果企業在沒有做好會計工作的同時，與中介機構進行過度的聯合，通過資金往來對證券、股票等貨幣的發行價格進行控制，就會導致企業的財務報表嚴重缺乏科學性、準確性和真實性。同時，金融市場規范體系還沒有建立健全、企業財務運轉各項制度還不夠完善，以致存在嚴重的管理漏洞，不利于企業的積極健康發展。

（二）會計人員法律意識不足

企業整體運作主要是圍繞人、依靠人開展的相關活動，但是由于各種差異性因素影響，導致企業存在經濟結構不合理、實際生產運作質量較差，效率不高等問題。因此，為了保障企業各項工作能夠順利實施，需要以相關法律法規為基礎，構建完善的管理機制，對會計人員起到規范性作用。對企業財務管理來說，需要充分突出會計人員的重要性，但是現下仍然存在會計人員專業能力不強、綜合素質低下、對法律知識認識不足等問題，再加上企業監督管理單位監管力度不嚴，以致在實際財務工作期間，會計人員為了獲取利益而出現財務報表信息虛報、數據更改等不良現象，嚴重違反了相關法律法規，且不利于自身專業素養的優化提升，甚至會對企業或國家的經濟利益造成威脅[1]。

（三）行政方面監管力度不嚴謹

從當前情況看，我國會計監管部門可以詳細劃分為多個組成部分，比如財政部、審計部、證監會等，能夠對會計人員進行高質量、高水平的監督管理，確保會計人員的實際工作具有標準性、規范性和科學性等特點，但是在這種管理模式下，可能在實際財務核算工作中出現管理空白、交叉管理等不良現象，導致行政方面監管不嚴謹，對會計工作的監管質量、監管效率都會產生一定影響，難以充分發揮出行政監管的實際效能。除此之外，行政方面監管力度不嚴，還極易導致在會計工作中出現報表審計錯誤、賬目數據錯亂、數據失真等負面影響，甚至還會出現會計舞弊行為，對企業進行正確的經濟決策帶來消極影響。與此同時，還會威脅市場經濟的開放性、科學性和高效性，從而難以保證獲取信息的準確性和對稱性，會對我國經濟的可持續發展產生一定的阻礙作用。

四、財務報表審計的會計舞弊揭示機制構建的有效策略

（一）加強政府介入力度

想要確保金融市場經濟體系規范化、標準化，就必須加強政府的介入力度，應用有效手段突顯其實際引導價值，在政府介入的基礎上構建會計舞弊揭示機制，通過對行政手段的有效利用，保障經濟市場秩序的規范性和有序性。與此同時，還要充分發揮政府的主導作用，根據實際市場運作情況制定針對性較強的揭示機制，確保其具備較高的管控能力。在實際政府介入過程中，需要嚴格按照相關規范和標準進行有效落實，在符合實際要求的基礎上，滿足企業的發展需求，同時政府還要認識到自身的責任和義務，始終堅持依法治國的第一要義，針對舞弊現象要及時發現并嚴格處理。

在財務報表審計過程中，必須始終堅持公平、公正、公開的態度，將具體工作落實到實際建設過程中，同時還要保證審計信息時刻保持透明，將負責的態度貫徹到財務管理工作的始終，能夠在給企業工作人員一定壓力的同時，防止會計舞弊現象的出現，有效規避可能出現的風險。除此之外，政府的介入能夠在一定程度上完善現有的審計準則，對審計工作結果的準確性、真實性和客觀性起到了保障作用。與此同時，為了避免出現審計效果不理想、整改不到位等現象，需要在審計結果得到反饋后，繼續對其進行實時跟蹤，同時還要實行財務相應措施，加大對舞弊現象的管控力度，切實達到從根本上有效遏制會計舞弊現象的目的。

（二）健全會計揭示體系

企業想要切實實現會計舞弊揭示機制的高效構建，首先，必須嚴格按照相關規定要求，并將其與企業財務審計工作的運行情況進行有機結合，建立健全會計舞弊揭示體系，確保其具有科學性和合理性特點，充分發揮揭示機制的實際效能。體系構建主要包括以下3個組成部分：第一，在現有的工作評價制度的基礎上，進行相應的完善和創新，對相關制度內容進行有效規范，對實際管理內容進行有效約束，促使會計人員之間能夠實現相互促進和制約，提高自身監督能力，將會計舞弊現象發生的概率降到最低[2];第二，構建符合企業實際發展需要的組織機構，對前期在財務報表審計期間的舞弊情況進行收集整理，發現其中存在的問題，同時進行經驗總結，從而制定出高質量、高效能的會計舞弊揭示方案，根據實際情況進行針對性懲罰，除此之外，還要對工作人員的專業能力和綜合素質進行有效培訓，在實現優質管理的同時，突出工作人員自身的應用價值;第三，在做好經驗總結的基礎上，根據當前會計舞弊揭示機制的發展形式和市場運行規律，找尋現階段會計舞弊行為中存在的劣勢，針對實際情況進行適當調整，并提出相應的解決方法，從而制定出符合市場經濟現狀、企業發展需要的標準，切實突出會計舞弊揭示工作的實效作用，保證相關活動能夠順利開展。

（三）構建風險評估體系

企業進行財務管理的目的，主要是想要在保證企業可持續發展的基礎上，大幅度提高企業的經濟效益，使其始終保持穩定的增長趨勢，因此，必須要做好風險規避工作，最大限度地減少企業的經濟損失。第一，想要將風險控制到最低，就必須構建較為完善的風險評估體系，應用企業財務報表，可以將企業的資金運作、業務流程、活動開展等各個方面詳細地記錄在報表中，為構建風險評估體系提供可靠的信息支持，同時還能對企業階段性的經濟發展情況進行有效監督，繼而憑借數據信息，為企業后期開展的各項經營活動提供風險預警，切實達到規避企業風險、減少經濟損失的目的;第二，強化企業內部對會計工作的管控力度，加大對會計舞弊管理的重視力度，在企業內部建設管控部門，實現對財務報表審計工作的實時監督和管理，同時還要保證部門具有相對獨立性，提高自身監管意識，通過構建獎懲機制保障管理工作的合理性和公平性，除此之外，企業還要加大對崗位責任制、績效考核制等相關制度的落實力度，在原有基礎上進行不斷的更新和完善，不斷提高會計人員的專業技能，確保財務報表審計工作的準確性，激發會計人員的工作熱情，促使會計人員對自身行為進行有效的約束管理，真正意義上提高財務管理工作效果。

五、結語

在企業進行財務報表審計工作時，加大對會計舞弊揭示機制的構建力度，是滿足現代化市場經濟發展的必然趨勢，同時也是保障企業經濟利益的重要途徑，需要不斷提高會計人員的專業能力和自身素養，加強監督管理力度，實現企業經濟和社會效益的和諧統一。

（作者單位為天健會計師事務所<特殊普通合伙>）

參考文獻

[1] 趙思珺.基于財務報表審計的會計舞弊揭示機制研究[J].現代營銷（下），2020（04）：254-255.

[2] 王迪.對基于財務報表審計的會計舞弊揭示機制的分析[J].現代商業，2018（21）：150-151.