營改增下環保企業稅收籌劃路徑

何劍

摘 要 在當前營改增政策全面實施的背景下，國家對于各行各業的稅收改革工作作出了重大的調整，也遇到了一些現實性的問題，對企業的發展造成了一定的影響。尤其是環保行業在稅收籌劃工作上還面臨著諸多的問題，在稅負和創收上面臨著嚴峻的挑戰。在此，本文以營改增實施下的環保企業稅收籌劃為重點，從營改增政策對環保企業的影響上入手，對全面營改增背景下環保企業的稅收籌劃路徑進行深入的探究，以期為環保企業的相關工作提供參考。

關鍵詞 營改增 環保企業 稅收籌劃

新環保法的頒布使得我國對環保企業的發展尤為重視，并針對環保行業的發展情況推出了一系列的企業扶植政策。但是，在近幾年市場環境不斷變化的背景下，環保企業所面臨的市場競爭壓力不斷加大，浙江友創環境技術有限公司雖然被認定為試點、示范企業，但是企業的管理模式還存在諸多問題，尤其是稅收對企業的發展產生了很大的制約。在當前營改增政策全面實施的背景下，環保企業要想實現更好的發展，就需要采取有效的方式來改善稅收籌劃工作，在合理范圍內降低經營成本，以促進企業經濟效益的最大化。

一、“營改增”政策對環保企業的影響

（一）對稅收的影響

環保企業在稅收籌劃工作中實施營改增政策可以有效降低企業的稅負壓力，在合理、合法的范圍內增加其經濟收益。在營改增政策具體實施過程中還發現，由于企業運維技術服務類稅率由原先的5%提高到6%，環保工程類稅率由原先的3%提高到13%，現在降至9%。企業在某一階段還出現了稅負壓力持續增長的情況，再加上市場環境的不斷變化，營改增政策在環保企業的實施會出現一定的滯后性，從而導致企業的稅收籌劃工作達不到理想的效果[1]。此外，由于企業固定合作伙伴的發展情況也存在著一定的差異，二者發生交易后，企業有時并不能獲得相應的增值稅專票，這樣也就不能對相應的稅費進行抵扣，自然企業的增值稅稅負就會大大增加。

（二）對企業管理的影響

營改增政策的實施在很大程度上影響著環保企業的管理工作，自營改增政策實施后，企業在稅收籌劃工作中需要采用更加科學的籌劃方式。但是，在當前的管理模式下，企業的稅收籌劃工作與財務會計管理、業務管理、風險預算等聯系不夠緊密，而企業的稅收籌劃工作又需要與上述每一環節緊密聯系起來。對于這一情況，企業就需要將自身的內部控制工作重視起來，以確保企業的有效管理，只有這樣，才能在營改增背景下對企業的稅收情況進行科學、系統的籌劃。

（三）對企業結構的影響

營改增政策的全面實施改變了當前環保行業的市場環境，需要緊跟市場的發展不斷轉型升級，以此來提升自身在市場中的核心競爭力。就營改增政策而言，其全面實施實際上對企業的轉型升級起到了促進作用。在營改增背景下，企業可以通過其中的稅收調整政策對內部資源進行重組，從而引進更多先進的技術和設備，而新設備的更換又不需要重復繳納稅費。在這樣的情況下，企業既可以通過引進新設備提升自身的工作效率和市場競爭力，還能將增值稅發票抵扣進項稅，稅負壓力大大降低，也實現了企業結構的優化，為環保企業整體效益的提升提供了保障。

二、營改增實施背景下環保企業的稅收籌劃路徑

（一）充分利用國家的稅收優惠政策，以爭取更多利益

國家結合環保企業的實際發展情況推出了一系列的稅收優惠政策，在企業所得稅、加速折舊以及技術研發等方面都頒布了合理的優惠政策，在很大程度上促進了環保企業的良好發展。進行深入分析可以發現，國家針對環保企業制定的一系列稅收優惠政策對正處于初期發展的環保企業起到了很大的促進作用，可以幫助其在合理合法的情況下快速積累資本，有利于其后續的發展壯大[2]。因此，環保企業在開展稅收籌劃工作時一定要將當前國家頒布的稅收優惠政策重視起來，對這些優惠政策進行全面的解讀，在此基礎上適當調整自身的生產經營模式，對企業的稅收籌劃結構進行不斷的改進，只有這樣，才能將營改增政策在企業持續發展上的優勢充分發揮出來。例如，關于納稅人身份的選擇：應稅服務年銷售額小于500萬元可申請為小規模納稅人，增值稅稅率為3%;超過500萬元則認定為一般納稅人，按相關稅率計算增值稅減去可抵扣額交納相應增值稅。因此，企業可結合自身的實際情況，估算稅負選擇最大化優惠。此外，對于兼營、混合銷售行為，企業可拆分收入，分別進行核算，避免從高核定。還需注意的是，環保企業不能盲目地利用稅收優惠政策，而要綜合考慮自身的實際情況，合法爭取稅收優惠，盡可能避免因為稅收優惠政策盲目使用而出現偷稅、漏稅的情況，合理合法地降低企業的稅負成本，為企業的綠色健康發展奠定堅實的基礎。

（二）加強內部控制，完善財務管理

隨著營改增政策的實施，企業的財務核算也出現了諸多的問題，其中理念轉型落后、核算方式不完善等問題逐漸凸現出來，企業的財務風險也大大增加，風險的增加也在一定程度上阻礙了企業稅收籌劃和內部控制工作的有效開展。針對這種情況，當前環保企業亟須做的就是切實做好企業的內部控制管理工作，并針對營改增知識和相關業務工作展開培訓，使其掌握營改增政策的實施對企業發展的重要意義，并引導其將國家的稅收優惠政策與企業的實際經營情況結合起來，在企業戰略發展規劃的引導下，制定合理、合法的稅收籌劃方案，降低企業成本，提升經濟效益。不僅如此，企業還要將內部財務工作人員業務能力的提升重視起來，定期開展業務培訓工作，引導其了解當前新的財務知識，積極轉變其財務管理理念，使其意識到風險管控的重要意義，提升風險防范能力。

（三）優化企業的成本結構

營改增政策的全面實施也在一定程度上帶動了企業成本結構的變化，在這種情況下，企業需要對自身的變化進行全面的分析，在此基礎上采取有效的措施對成本結構進行優化，以此來使企業成本結構與國家相關政策要求相符，只有這樣，才能為企業稅收籌劃工作的順利進行提供有力保障。深入分析發現，企業對自身成本結構的優化不僅能幫助其更好地適應國家的相關稅收優惠政策要求，也可以實現對企業資源的合理配置，確保企業資源的充分利用，有效降低企業的總體經營成本。在此過程中，國家稅收優惠政策中還提出，環保企業的研發費用可進行加計扣除，在很大程度上降低了企業的研發成本。就拿環保企業的設備購置來說，可以通過更新環保設備來提升企業的生產效率，這一環節的成本費用也能享受到相應的稅收優惠。例如，環保企業出資建設的環保項目已投入正常使用，當實施營改增政策后，企業購買環保設備的單項費用為600萬元，而增值稅為102萬元，環保設備購置的總共費用就是702萬元。此時，經過政府相關部門確認后就可以在本月進行進項扣除部分費用，可以在一定程度上降低企業的生產研發成本。

（四）切實增強稅收籌劃和風險控制意識

要想在全面營改增背景下更好地推進稅收籌劃工作，具備良好的稅收籌劃和風險控制意識尤為重要。而隨著當前經濟政策的改變，環保企業也面臨著一定的稅收風險，對于這種情況，環保企業的稅收風險要想得到有效的緩解，就要以合法性為原則，在此基礎上在企業內部展開稅收籌劃和風險控制意識的培養工作。首先，從稅收籌劃上來看，當前很多企業都出現了稅收籌劃計劃完善而具體實施不到位的情況，最終導致稅收籌劃工作的效果不理想，對企業的發展以及經濟效益的提升造成了不利的影響。為此，環保企業在開展稅收籌劃工作時應確保稅收籌劃預算的合理性，并且要與企業的戰略發展規劃相契合;對稅收籌劃完成后的具體執行情況也要進行重點關注，為環保企業稅收籌劃工作的有序進行奠定基礎[3]。其次，從風險控制方面來看，企業還要將內部全體工作人員風險防控意識的培養重視起來，在企業內部形成一種良好的稅務和財務風險防控意識。最后，企業還要鼓勵財務、業務以及市場推廣部門針對企業的風險問題提出有效的風險管理建議，只有這樣，才能確保風險管理工作的全面性，提升風險管理水平。

三、結語

在當前深入貫徹綠色經濟的背景下，環保企業的發展也受到了國家相關部門的重視，尤其是在稅收上推出了一系列的優惠政策，以促進企業生產研發工作的有序進行。營改增政策的全面實施更是推動了企業的進一步發展，在此，環保企業應在合理合法范圍內充分利用國家的稅收優惠政策，對企業稅收進行科學的籌劃，以降低企業的經營成本，促進企業的長遠、持續發展。

（作者單位為浙江友創環境技術有限公司）

參考文獻

[1] 于芳.營改增后環保企業的納稅籌劃策略探討[J].時代經貿，2019（29）：26-27.

[2] 焦金玲.全面營改增背景下節能環保企業稅收籌劃路徑分析[J].財會學習，2019（09）：4-6.

[3] 孟楠.全面營改增背景下節能環保企業稅收籌劃路徑分析[J].中國國際財經（中英文），2017（14）：125-126.