基于新會計準則的企業稅務管理與籌劃

張彥俐

摘 要 近年來，我國經濟穩步發展，對應的稅收管理機制、經濟法規制度也日漸完善。在此形勢背景下，企業在經營過程中，需要對稅務籌劃和管理予以高度重視。眾所周知，稅務是企業成本管理的重要內容，與企業的經營效益關系密切，因此，筆者結合實踐工作經驗，論述探析企業稅務管理與籌劃在新會計準則背景下受到的影響以及調整的管理對策，以供參考。

關鍵詞 新會計準則 稅務管理 稅務籌劃 企業

一、引言

我國經濟在穩中求進的原則下，取得了較為理想的發展成果，企業競爭愈發激烈。從企業管理者層面分析，在新經濟時代，唯有基于新的財務管理政策，不斷更新完善管理理念，方能在日漸嚴峻的競爭局面中占得取勝要素和發展先機。而在此過程中，企業稅務管理與籌劃承擔著重要的管理職責，不僅可對企業納稅行為起到約束效用，還可在一定程度上幫助企業節約運營成本，提升經濟效益。如今，新會計準則的發布進一步提高了對企業稅務管理水平的要求，企業稅務管理與籌劃也因此而受到了一定的影響。為確保企業利益不受嚴重影響，稅務管理人員需及時更新管理思路，為企業的可持續發展提供有效助力。

二、新會計準則要點內容

（一）公允價值計量

新會計準則要求企業之間的債務清償行為需做到知己知彼，要以公平交易為原則，且屬于企業自愿行為。同時，新會計政策中增加了公允價值計量方式，這有助于提升會計信息質量，不僅對企業有關行為有著規范約束作用，還能在一定程度上提升財務信息的有效性，繼而對企業發展起到有效的推動作用。同時，公允價值計量方式的確定可進一步優化企業的稅務管理和會計核算方式，意味著在會計數據精準性進一步提升的同時，以此為參考依據而確立的企業決策也將更加可行、更加科學、更有遠見，與企業發展走向的契合度也會得到提升。由此可見，新會計準則發布后，企業財務、稅務管理人員應該積極學習新的政策，不斷提升專業素養，為企業的高效率發展做好充分的基礎準備工作。

（二）收入準則

在收入準則方面，新會計準則作了明確規定，人工費、材料費等需要由客戶支付的費用，要以合同成本形式統一核算。在企業清算收入體系中，合同成本、合同收入皆為關鍵指標，一般而言，兩者存在較為顯著的時間差異性，且皆屬于納稅籌劃工作的考慮范疇，因此，唯有科學地對其成本性質進行劃分，方能有效調控企業納稅成本。新會計準則未更新前，并未明確規定企業的收入準則問題，提升企業稅收成本存在一定可能，但更新后，收入準則方面的內容更具明確性特質。

（三）存貨期末計價方式

在存貨期末計價方式方面，我們可以看到新會計準則中的“后進先出”原則被“先進先出”明確替代，而這一條例的完善對企業存貨管理的靈活度起到了較為明顯的約束效用，企業的稅務管理也會受到一定的影響。“后進先出”機制下存貨價格走低，同期收益上調;存貨價格上調，同期收益走低。“先進先出”則意味著存貨價格走低，同期收益同步降低;存貨價格上調，同期收益同步呈現上漲趨勢。相對而言，“后進先出”形式有較強的自主調控性，且謹慎性相對較高。

（四）債務重組

在債務重組方面，新會計準則作了明確規定，即債務重組收益不再納入資本公積，而是列入營業收益，企業的經濟效益將因此得到一定提升。如今，資本轉化、其他債務條件修改、非現金方式、現金方式等債務重組時所采取的償還模式皆為重組獲益，可幫助企業更新相關制度，優化財務管理環境。

三、稅務管理的影響

（一）可減輕稅負壓力

就目前形勢而言，“減稅降費”是國家積極提倡的稅收管理原則，而新會計準則與這一原則具有一定的契合度，順應了這一要求，因此可幫助企業減輕稅負壓力[1]。同時，新會計準則在無形資產方面將區分為研究支出、開發支出。其中，研究支出可被納入同期損益，開發支出可在后期階段被資本化調節。此外，新會計準則再次規劃細分了會計要素，有助于引導企業進一步細化稅務管理與籌劃機制。總之，企業在生產經營的過程中，稅務負擔能得到緩解，經濟效益也會得到提升，有助于企業不斷創新，提升市場競爭實力。

（二）降低成本核算風險

新會計準則對企業債務重組細節進行了進一步優化，在企業損益口徑不斷得到規范的同時，在一定程度上降低了企業的成本核算風險，防止了浪費，有利于提升資本核算的有效性。同時，新會計準則切實優化了企業納稅程序，不僅在企業成本核算方面有著積極的影響作用，還可切實提升企業的稅務管理效率。整體來講，企業基于新會計準則而實施的稅務管理、稅務籌劃流程將更加簡潔明晰，不僅易于管理，還能提升企業管理水準，降低稅務管理風險，減少成本核算失誤的情況。

（三）擴大稅務籌劃空間

推行新會計準則之所以能夠減輕企業稅負，為企業發展提供資金援助，是因為企業的可資本化空間被進一步擴大，借款費用、可資本化資金也被從頭調節。在此稅務管理條件下，可使用資金增多，可資本化范圍擴大，企業的稅務籌劃空間也會進一步擴大。

（四）提升稅務籌劃風險

從某種程度上來講，新會計準則的發布會提升企業的稅務籌劃風險，這表現為以下兩點。一方面是各地區對稅收政策的變化有不同的理解與認知，提升了企業的稅務籌劃風險。另一方面，新會計準則發布后，我國稅法、稅務管理規章的實施相對而言具有一定的滯后性特質，短期內各區域所遵循的稅務管理規章并不同步[2]。因此，企業若未采取科學的稅費管理統籌準備，就會增加稅費消耗量，提升稅負籌劃風險。

（五）提升財務風險

以往會計準則并未對公允價值計算有明確要求，通常而言，成本計量法是諸多企業計算公允價值的常用方式，在此形勢下，植入新的計算方法會使稅務規劃成本提高，再加上企業財務工作量增加，企業經濟效益會在一定程度上受損，因此，新會計準則的發布會相應地提升企業財務風險。

四、應對策略

（一）完善稅務管理體系

在各類部門中，稅務籌劃及管理工作通常存在財務統計口徑方面的差異性，這就加大了企業財務匯總、財務管理的難度，財務工作者的工作量也會隨之增加。同時，企業內部各個部門若不具備較高的配合度，也會提升稅務管理與籌劃的失誤率，出現稅務核算失誤等影響企業管理效率的問題。針對上述稅務管理與籌劃的不足，在新會計準則背景下，我們需積極引進大數據技術，建設完善企業內部大數據系統，實現數據共享，使各部門皆可依據可靠數據調整工作內容。如此一來，不僅能夠提升財務資料、財務數據的利用率，還可減輕財務人員的工作壓力，繼而切實提升企業財務管理與籌劃的科學性、精準性。不僅如此，引進大數據平臺后，企業財務人員還能夠借此動態化掌握企業收入、支出數據，在一定程度上節約查詢進項資金、借款款項等財務信息所消耗的時間，稅務管理人員亦能夠憑借大數據系統進一步完善稅務籌劃方案。總之，企業積極引入大數據技術可有效完善稅務管理體系，更為規范地履行納稅義務，不僅可縮減稅務管理成本，還可拓寬利潤范圍，減輕稅負壓力[3]。

（二）重視企業信譽度，與當地稅務機關建立良好關系

新會計準則的發布也對當地稅務機關與企業的溝通效率有著較高要求，為確保企業稅務管理工作的順利進行，必須時常同當地稅務機關聯絡，進行良好的交流，并在此過程中詳盡咨詢新會計準則實施后需要注意的稅務管理事項，以此幫助企業更加精準地理解并掌握新會計準則核心思想，繼而切實提升后續管理工作中稅務籌劃方案的可行性與規范性，充分保障企業稅務管理質量，有效達成財務管理預期目標，在真正意義上落實經濟效益增長目標。同時，在短期內，新會計準則的發布時間與當地稅法、稅務規章的實施時間并不具備同步性，具有明顯的滯后性特征。針對這樣的特征，再考慮到企業當地稅務機關稅收管理工作中存在的部分不穩定因素，企業需要積極提升與當地稅務機關的溝通交流頻次，并對自身信譽、品牌形象的建設工作予以高度重視，以此改善當地稅務管理機關對企業稅務管理水平的印象，為后續環節有效的溝通交流工作奠定良好基礎。唯有這樣，企業才能在新會計準則發布實施期間，提升對當地稅務征收實際執行規則的知曉率，繼而有效降低稅務管理與籌劃工作的風險系數。另外，企業在不斷改善自身品牌形象、提升信譽度的同時，不僅能取得當地稅務機關的信任，提升稅務管理效率，還能夠促進企業的健康發展[4]。因此，企業稅務人員需在參考新會計準則的同時，定期走訪或致電當地稅務機關，對政策變化、政策實施的具體情況進行詳細咨詢，將了解的信息與新會計準則有機結合起來，進一步優化、完善企業的稅務管理與籌劃方案。以增值稅處理為例，致電或走訪稅務機關，在對政策變化、政策實施的具體情況有詳細了解的基礎上，調試企業的資金結算、產品運輸、采購方法，繼而在增加資本化支出的同時，合理籌劃稅款支出。

（三）加強培訓，增強職工稅務意識

在企業稅務管理與籌劃中，職工的力量也是不可忽視的管理要素，因此企業需加大培訓力度，以此不斷增強職工的稅務意識。首先，需要明確培訓的首要目的，那就是增強稅務風險防范意識，提升稅務管理工作配合的積極性。為提升企業整體經濟效益，降低稅務管理失誤率，需圍繞新會計準則內容，以循序漸進為原則，針對性地對基層職工進行培訓，以此提升其他部門與稅務管理人員的工作對接效率，及時處理企業收支、資產負債表等管理問題，提升企業資本運作效率。同時，也需針對財務人員進行重點培訓，并健全完善企業問責機制、考評制度及激勵機制，以此避免職工在培訓過程中考核通過率低、培訓不配合的問題，提升其培訓積極性。

五、結語

針對新會計準則，企業稅務人員不僅要及時分析其對企業稅務籌劃工作可能產生的影響，還需充分結合企業實際情況、當地稅務機關管理情況，靈活調整稅務管理策略，不斷完善企業稅務管理體系，增強稅務風險防范意識，重視企業信譽度，以此切實提升企業稅務管理的專業性，不斷強化企業整體競爭力，為實現可持續發展提供有利條件。

（作者單位為中海油能源發展股份有限公司采油服務分公司）

參考文獻

[1] 楊肖雯.企業稅務管理與籌劃中新會計準則的應用[J].財經界（學術版），2020（15）：228-229.

[2] 黃海俊.淺談新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響[J].質量與市場，2020（10）：22-24.

[3] 王曉凡.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響研究[J].科技經濟導刊，2020，28（13）：184-185.

[4] 楊楚宏.新會計準則對企業稅務籌劃的影響與應對策略[J].納稅，2020，14（02）：55+58.