淺析日常營運(yùn)資金預(yù)算的優(yōu)化

摘 要 貨幣資金是公司資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)日常營運(yùn)資金的預(yù)算管理，可以對公司的營運(yùn)和效益起到雙重促進(jìn)作用。隨著社會(huì)的迅速發(fā)展，公司著力于精細(xì)化管理，但資金的預(yù)算管控效果不盡如人意，進(jìn)而為公司的發(fā)展帶來了不利影響。本文結(jié)合Z公司的實(shí)際情況，立足于對日常營運(yùn)資金預(yù)算管理工作的有效開展，針對性地研究并提出了優(yōu)化方案和實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞 營運(yùn)資金 預(yù)算管理 優(yōu)化

一、研究背景及意義

（一）研究背景

營運(yùn)資金也叫營運(yùn)資本。廣義的營運(yùn)資金是指一個(gè)企業(yè)投放在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，具體包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等占用的資金。狹義的營運(yùn)資金是指某時(shí)點(diǎn)內(nèi)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。營運(yùn)資金管理就是對企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

企業(yè)營運(yùn)資金預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的營運(yùn)資金的需求進(jìn)行預(yù)算、籌劃和優(yōu)化配置的過程。通過營運(yùn)資金預(yù)算體系可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際過程進(jìn)行管控，因此營運(yùn)資金預(yù)算管理也是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的重要手段。

（二）研究意義

營運(yùn)資金是一個(gè)組織能夠正常運(yùn)作的核心，資金的使用質(zhì)量和效率影響了企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，科學(xué)的資金預(yù)算管理能夠降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本，提高企業(yè)的收益。因此，如何提高參與資金預(yù)算的人員的重視度、如何采取更加有效的管理手段，以保障資金在使用過程中的科學(xué)性和合理性是本文研究的目的。本文旨在通過對目前資金管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的資金預(yù)算管理措施，希望能夠提高資金在使用過程中的質(zhì)量。

二、公司簡介與現(xiàn)狀

（一）公司簡介

Z公司是一家現(xiàn)代物流企業(yè)，為客戶提供船舶運(yùn)輸服務(wù)，包括自有船舶和外租船舶。公司的收入來源主要是船舶運(yùn)費(fèi)，部分客戶于貨物卸貨前需支付全額運(yùn)費(fèi)，部分戰(zhàn)略客戶采取月結(jié)的形式，款項(xiàng)回收期在1～6個(gè)月不等。公司的主要支出分為兩類：一類是相對固定可以預(yù)計(jì)的支出，包括人員工資、稅金、利息、船舶用油、船舶備件、船舶修理費(fèi)等;一類是根據(jù)業(yè)務(wù)的開拓情況產(chǎn)生的外租船運(yùn)費(fèi)。外租船通常在訂船時(shí)需支付定金，貨物卸貨前需支付全額運(yùn)費(fèi)，由于客戶的收款期限存在不確定性，因此存在需要墊付資金運(yùn)營的情況。

（二）資金預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀

Z公司未建立正式的資金預(yù)算體系制度，僅由財(cái)務(wù)部發(fā)布通知要求各部門每日上午向出納上報(bào)該部門未來兩周內(nèi)的款項(xiàng)預(yù)計(jì)收支明細(xì)。出納匯總各部門明細(xì)編制資金平衡表，作為資金籌措的依據(jù)。該資金預(yù)算執(zhí)行半年后，對執(zhí)行情況和結(jié)果進(jìn)行了復(fù)盤，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行效果并不理想，預(yù)算與實(shí)際的偏離程度較高。公司各月實(shí)際資金余額冗余，較預(yù)算余額翻倍，造成公司承擔(dān)了額外的資金成本，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

（三）原因分析

1.缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理制度。Z公司建立了一系列各部門運(yùn)營的內(nèi)控制度，包括與資金收付相關(guān)的一系列制度流程，但未針對營運(yùn)資金的預(yù)算建立科學(xué)的管理制度。

資金預(yù)算工作由財(cái)務(wù)部門牽頭，每個(gè)部門指定預(yù)算責(zé)任人上報(bào)，但由于各部門負(fù)責(zé)人對預(yù)算的重視度不夠，預(yù)算上報(bào)人員僅僅將此作為一項(xiàng)附加工作完成，未能做到盡職盡責(zé)。預(yù)算結(jié)果的偏離與各部門績效未直接掛鉤，雖再三強(qiáng)調(diào)超過10萬元的支出款項(xiàng)必須提前3天告知，否則財(cái)務(wù)部不予安排，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，倘若出現(xiàn)資金不足，在業(yè)務(wù)為王的前提下，財(cái)務(wù)部仍會(huì)盡力籌措及時(shí)支付，因此相關(guān)的條款對業(yè)務(wù)部門的約束作用微乎其微。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門未能對預(yù)算的上報(bào)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，對預(yù)算結(jié)果也未進(jìn)行有效的反饋，導(dǎo)致預(yù)算工作流于形式，未能發(fā)揮其真正的作用。

由于各部門的職責(zé)、權(quán)限、結(jié)果反饋、考評要求等均未明確，導(dǎo)致公司整體缺乏科學(xué)合理的資金管理，難以做到有效的資金籌措和安排。

2.業(yè)務(wù)不確定因素較多。公司的外租船業(yè)務(wù)通常發(fā)生的時(shí)間不確定，當(dāng)客戶下訂單且自有船舶無法承運(yùn)時(shí)，則需要尋找外租船。由于客戶的需求不確定，每個(gè)月實(shí)際訂船的數(shù)量也存在比較大的差異。業(yè)務(wù)人員無法準(zhǔn)確地預(yù)估未來兩周的實(shí)際訂船數(shù)量，而另一方面，受客戶資金審批流程等多方面因素的影響，業(yè)務(wù)人員對客戶的回款時(shí)間也無法準(zhǔn)確預(yù)知，因此業(yè)務(wù)部門從自身角度出發(fā)，為了避免資金無法滿足訂船需求而減少業(yè)務(wù)的開展，業(yè)務(wù)人員會(huì)刻意多上報(bào)資金需求，并推遲收款的計(jì)劃時(shí)間，財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)上報(bào)的數(shù)據(jù)儲(chǔ)備資金，造成實(shí)際資金冗余較多。

3.預(yù)算上報(bào)周期不合理。公司的資金預(yù)算工作要求各部門人員每日上報(bào)，上報(bào)周期過于頻繁，相關(guān)責(zé)任人疲于應(yīng)付，未能切實(shí)有效地履行職責(zé)。由于每日匯報(bào)，可能預(yù)計(jì)內(nèi)容未發(fā)生變更，財(cái)務(wù)人員無法準(zhǔn)確甄別是未進(jìn)行更新還是確實(shí)未發(fā)生變動(dòng)，對監(jiān)督工作也造成了一定的阻礙。

4.融資方式單一。公司主要的融資方式依賴于銀行的流動(dòng)資金貸款，貸款的審批和投放均存在一定的時(shí)間周期。由于經(jīng)常出現(xiàn)緊急的付款需求或回款不能及時(shí)到位，臨時(shí)向銀行申請貸款可能也無法得到及時(shí)投放。財(cái)務(wù)部門為避免公司資金存在短缺，通常會(huì)盡量多儲(chǔ)備資金以降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在資金預(yù)算匯總時(shí)再增加一定的資金儲(chǔ)備需求。

三、優(yōu)化方案與實(shí)施策略

（一）建立資金預(yù)算制度

建立健全資金預(yù)算管理制度，對資金管理工作的開展起著重要作用。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)及資金使用情況，詳細(xì)梳理各個(gè)預(yù)算的控制點(diǎn)，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、反饋、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，并指定預(yù)算管理人員對制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督反饋。

1.明確預(yù)算的編制方法。建立公司資金預(yù)算的編制方法和流程，明確上報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間、形式、質(zhì)量等要求，各部門設(shè)定專人對接，避免出現(xiàn)相互推諉、扯皮的情況。同時(shí)，應(yīng)定期根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求合理地調(diào)整預(yù)算的編制方法和內(nèi)容，確保預(yù)算的編制與業(yè)務(wù)的發(fā)展緊密結(jié)合。

2.明確預(yù)算的反饋機(jī)制。公司的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格參照資金預(yù)算管理制度的相關(guān)規(guī)定，扮演好執(zhí)行者和監(jiān)督者的角色。在平時(shí)工作過程中注重相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集整理，深入分析各項(xiàng)收支的原因、頻率、期限等，逐步提升資金預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性，從編制初期就能及時(shí)監(jiān)督業(yè)務(wù)部門相關(guān)資金上報(bào)的合理性。在預(yù)算的執(zhí)行過程中堅(jiān)守原則，對于超過預(yù)算的支出嚴(yán)格控制，并盡可能減少特殊審批的情況。在一個(gè)預(yù)算周期完成后編制預(yù)算差異分析報(bào)告，對預(yù)算差異進(jìn)行詳細(xì)的比對，調(diào)查分析產(chǎn)出差異的原因以及責(zé)任歸屬，并提出進(jìn)一步的優(yōu)化方案。預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給公司管理層，便于管理層及時(shí)獲知預(yù)算的執(zhí)行情況，并作出相應(yīng)的應(yīng)對方案。

3.明確預(yù)算的考核機(jī)制。建立與資金預(yù)算相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)明確的各預(yù)算指標(biāo)來考核責(zé)任人的工作完成程度，從而調(diào)動(dòng)其積極性。對于虛報(bào)資金需求或臨時(shí)新增的資金需求導(dǎo)致出現(xiàn)的額外資金成本均納入業(yè)務(wù)部門績效考核指標(biāo)中，并在定期編制的預(yù)算差異分析報(bào)告中予以體現(xiàn)，促使業(yè)務(wù)部門提升對資金預(yù)算的重視度。

（二）調(diào)整預(yù)算上報(bào)周期

將預(yù)算上報(bào)周期調(diào)整為按周上報(bào)，上報(bào)內(nèi)容包括月度預(yù)算和周滾動(dòng)預(yù)算。每周五預(yù)計(jì)下周的資金收付情況相對較為準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)的變動(dòng)較為有限。對于外租船業(yè)務(wù)，訂船初期只需要支付少量的訂金，船期一般在10日左右，船舶到港卸貨前再支付大額的尾款，因此若本周尚未支付訂金，下周需要支付大額運(yùn)費(fèi)的可能性較低，則不需要為其準(zhǔn)備過多的資金;相反，若本周已訂船，下周大概率需要支付大額運(yùn)費(fèi)，則需要及時(shí)儲(chǔ)備資金。上報(bào)下周資金預(yù)算的同時(shí)，還需上報(bào)月度資金預(yù)算，便于財(cái)務(wù)部門及時(shí)預(yù)判大額的收支，提前做好銀行融資安排的準(zhǔn)備。

（三）調(diào)整融資方式

財(cái)務(wù)部門積極與金融機(jī)構(gòu)溝通，增加一些更為靈活的信貸產(chǎn)品組合。如目前多家銀行推出的網(wǎng)貸通業(yè)務(wù)或法人透支業(yè)務(wù)，可在授信額度內(nèi)由企業(yè)在網(wǎng)銀中自行申請貸款和還款操作，隨借隨還、按日計(jì)息。此類產(chǎn)品縮短了普通銀行貸款的審批周期，可以及時(shí)滿足企業(yè)的臨時(shí)性資金需求。同時(shí)隨借隨還、按日計(jì)息，也可以在更大程度上減少企業(yè)的資金成本。通過對融資方式的調(diào)整，財(cái)務(wù)部門在編制資金預(yù)算時(shí)無須再為應(yīng)對突發(fā)情況額外預(yù)算一部分儲(chǔ)備資金，可大大降低資金成本，減少資源浪費(fèi)。

四、結(jié)語

日常營運(yùn)資金預(yù)算管理對公司的資金合理安排利用、降低成本起著至關(guān)重要的作用。通過對預(yù)算的全周期控制，逐步提升公司各層級人員對資金預(yù)算的重視度，認(rèn)識(shí)和理解資金預(yù)算管理的價(jià)值，共同參與，改善現(xiàn)階段資金管理中存在的不足，采用科學(xué)的方法確保資金得到充分有效的利用，為公司的健康發(fā)展出一份力。

（作者單位為華瑞物流股份有限公司）

[作者簡介：陳思（1987—），女，廣西賓陽人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：管理會(huì)計(jì)。]

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