制造業企業內控管理的關鍵細節問題分析

劉磊

摘 要 國內的制造業受到出口環境和勞動力成本等諸多因素的影響，正處在改革創新的關鍵時期，進行內控管理關鍵細節的總結研究，可以為制造業企業充分把控發展機遇提供有力支持。本文對制造業企業內控管理細節設計存在的不足進行總結，并結合制造業企業的基本狀況制定相應的改進策略，對提升制造業企業的總體發展質量具有十分重要的意義。

關鍵詞 制造業企業 內控管理 關鍵細節

一、引言

制造業企業只有實現內控管理相關工作的創新改良，才可以更好地適應新時期社會發展需求。因此，結合市場環境的基本狀況對內控管理工作的關鍵細節進行研究分析并制定相應的改進策略，是很多制造業企業發展戰略設計人員重點關注的問題。

二、制造業企業內控管理細節設置存在的問題

（一）制造業企業績效考核機制不夠成熟

部分制造業企業在處理內控管理細節設計過程中，對于各項內控管理措施所發揮的實際作用缺乏有效的關注，尤其對于績效考核機制作用的實際情況缺乏足夠重視，無法在獎懲機制的主體作用得到明確的基礎上滿足制造業企業在新時期的創新發展需要。一些制造業企業的工作人員在制定績效考核方案的過程中，對于現有的制造業企業激勵舉措成效分析存在不足，沒有從細節考察的角度出發對績效考核機制建設的多方面價值進行總結，導致內部控制機制執行力度的影響因素難以得到充分明確，無法在開發員工潛力和提升員工積極性方面取得理想成效，也使得績效考核機制的重要作用難以充分發揮。部分制造業企業在進行績效考核結果應用的過程中，缺乏對員工職務評比相關舉措的研究，未能針對現有的薪酬待遇結構實現對績效考核機制作用的深入分析，導致企業績效考核機制在具體建設過程中，無法在內部控制方案創新方面取得更大進展，也使得績效考核指標體系的建設價值難以得到充分顯現。

（二）制造業企業內部審計制度不夠完善

內部審計是保證制造業企業的各項經營決策得到合理實施的關鍵。但是，現有的一些制造業企業在進行內部控制細節設計的過程中，缺乏對內部審計制度構成特點的研究總結，未能從事前管控和事中控制等方面出發，制定符合制造業企業發展需求的內部審計制度，導致制造業企業的日常經營管理工作無法得到高質量監督，難以為企業經濟效益的高水平維護提供充足保障。部分制造業企業的發展戰略設計人員對于內部審計工作所發揮的具體作用缺乏充分的總結，尤其對于內部審計工作現有的權威性缺乏有效考察，導致內部審計相關舉措的設計難以在獨立性建設方面取得理想成效，無法為企業財務信息監察機制的建設提供幫助。部分制造業企業內部審計制度的建設對于企業內部控制機制的構建和貫徹狀況缺乏足夠的關注，尤其是對于審計監督相關工作的關聯因素重視程度較低，導致監督工作在實施過程中難以保證工作側重點的有效轉移，難以在審計工作所需資源調配方面積累足夠的經驗，也使得內部控制細節的設計所具備的科學性不足。

（三）內部控制改良機制不夠健全

制造業企業所面臨的市場環境和社會環境較為復雜，只有保證內部控制細節的設計方案具備成熟的自我完善機制，才可以有效滿足制造業企業在新時期的創新發展需要。部分制造業企業缺乏對內控制度創新機制的考察，雖然進行了內部控制工作運行細節的創新探索，但在相關改良機制未能實現有效構建的情況下，難以在內控制度革新機制的建設中取得更大成效，導致制造業企業無法在靈活創新內部控制工作運行機制的同時實現對企業發展機遇的全面把握。

三、制造業內控管理細節的優化設置策略

（一）提升績效考核機制成熟度

制造業企業在進行內控管理相關工作的細節設置過程中，一定要加強對績效考核相關工作重要性的關注，并對影響績效考核措施質量的因素進行深入研究，使相應的獎懲措施可以在明確績效考核工作價值的基礎上得到改進，借此提升績效考核機制的構建質量。制造業企業需要結合本行業當前的市場環境特點進行內控管理細節設計工作的探索，尤其要對形式主義不良傾向對制造業企業構成的主體威脅加以研究，使制造業企業處理內控保障機制建設的相關工作過程中，可以在激發員工潛力和提升員工積極性方面取得更加理想的成效，并且在凸顯績效考核機制優越性的同時，為相關內控管理細節的創新積累經驗[1]。制造業企業要加強對員工發展需求的關注，在經濟激勵等常規手段的影響下，更加有效地實現對員工薪酬待遇管理控制方案的創新，并為員工群體提供更加公平的競爭環境，為考核權重等因素的精準把控提供有力支持，進而實現對績效考核指標體系建設工作的創新改良。要加強對績效考核結果反饋情況的重視，并從內部控制細節創新的角度出發，制定績效考核評估機制創新方案，進一步滿足內部控制機制的創新調整需要。

（二）提升制造業企業內部審計制度的完善程度

在制造業企業處理內部審計建設的相關工作過程中，要對內部控制相關工作的組成要素進行全面總結研究，使內部審計相關工作在具體處置的過程中，可以與制造業企業的全面發展需求保持一致，能夠在內部審計相關工作的支持之下，有效地適應制造業企業的創新發展需求。在內部控制細節設計過程中，要加強對經濟活動監督管理措施價值的研究，并對影響制造業企業經濟效益的各類因素進行價值總結，使制造業企業可以在內部審計相關工作的主體價值得到明確的基礎上，更好地滿足內部審計工作制度的創新發展需要。制造業企業要加強對內部審計相關措施權威性的關注，按照獨立審計的方式維護審計工作公信力，使內部審計制度的建設可以獲得更加充分的保障[2]。要加強對企業財務信息構成情況的關注，尤其要對影響企業經營業績的各類因素進行價值評估，使企業內控機制的構建和貫徹能夠具備更加理想的基礎條件，為內部審計制度價值的完整顯現提供更加充足的保障。要加強對監督性質工作側重點構成情況的研究，尤其要對內部審計工作體系建設過程中主體資源配置的狀況加以研究，使制造業企業可以在增強審計監督機制運行有效性的基礎上，滿足企業經營活動的創新需要。

（三）提升企業內部控制改良機制完善程度

制造業企業需要加強對市場環境狀況的研究，尤其要結合市場的變化特點制定內部控制改良機制的具體構建策略，使符合企業內控體系建設相關措施實施需要的工作方案得到成熟構建，為制造業企業全面提升發展質量提供幫助[3]。制造業企業一定要強化對內控制度更新條件的關注，尤其要對制造業企業應對市場競爭壓力所采取的各項舉措進行有效的價值評估，為內部控制改良機制成熟地適應新時期市場需求提供有力保障[4]。內部控制改良機制的建設還必須加強對技術性因素變化特征的關注，尤其要對內部控制相關舉措的程序化特征進行深入考察，使內部控制細節的改進可以在掌握客觀需求的情況下順利推進，以便更好地適應新時期市場環境的各項考驗[5-6]。

四、結語

實現內控管理相關工作細節的研究分析，有助于制造業企業更好地把控市場發展機遇。因此，在國內的制造業企業面臨較大生存發展壓力的情況下，加強對內控管理關鍵細節的研究，并制定符合制造業企業特征的改進策略，對提升制造業企業的總體發展質量，具有十分重要的意義。

（作者單位為連云港北澤精密閥門有限公司）

參考文獻

[1] 邱偉.制造業企業內部控制存在的問題及改進[J].時代經貿，2019（34）：56-57.

[2] 王潔.制造業企業內控管理的關鍵細節問題研究[J].現代商業，2020（25）：120-121.

[3] 李俊杰.中小型制造業企業內控管理與財務風險防范[J].時代金融，2017（15）：106+109.

[4] 華敏.中小型企業內控管理制度的建立與完善[J].中國市場，2020（30）：73-74.

[5] 劉進林.企業財務內控管理制度的建立與完善[J].中國市場，2020（30）：140-141.

[6] 王瓊煥.加強中小企業財務內控管理的思考[J].中國市場，2020（30）：148-149.