基于CGE模型的企業財稅激勵政策研究

柴芳芳

摘 要：由于目前企業財稅激勵政策制度缺乏系統性，且政策對企業發展的激勵效力較低，為此本文提出基于CGE模型的企業財稅激勵政策研究。利用CGE模型對企業目前實施的企業財稅激勵政策的經濟效應進行了分析，根據產生的經濟效應，對企業財稅激勵政策進行調整，根據模型分析結果制定了相應的企業稅收優惠政策，減少企業稅收負擔;通過向企業發行特許債券，彌補企業資金缺口;推行政府綠色采購政策，對企業未來發展方向進行引導;建立財政專項資金，加大對企業的資金支持力度;利用稅式支出分擔企業轉型風險，引導企業向高新技術模式轉型。通過以上在企業財稅激勵政策方面的意見與建議的提出，完成了基于CGE模型的企業財稅激勵政策研究。

關鍵詞：CGE模型;企業財稅激勵政策;特許債券;政府綠色采購政策;稅式支出

0 引言

企業財稅激勵政策是指國家根據市場經濟發展制定的總體目標，為實現該目標對企業財稅方面給予相應的激勵措施，是政府對市場經濟進行宏觀調控的一種有利手段。實施企業財稅激勵政策的工具主要有財稅優惠、政府綠色采購、特許債券、財政補貼等。目前我國正處于推進企業經濟轉型與企業財稅改革的大背景下，在第十六屆三中全會中提出國家經濟發展必須要不斷深化企業財稅體制改革，并且明確提出了建立現代企業財稅政策的總體要求，其中重點針對企業財稅激勵政策提出了要求。為此提出基于CGE模型的企業財稅激勵政策研究。

1 基于CGE模型制定企業稅收優惠政策

利用CGE模型對目前現行的企業稅收優惠政策所產生的經濟效應進行分析。以企業一個季度內的總收入和凈利潤作為企業產出變量，以企業經營總成本作為企業投入變量，以政府給予的稅收優惠和財政補貼作為模型的核心解釋變量，稅收優惠包括企業增值稅、個人所得稅、消費稅、關稅以及教育附加稅等。企業稅收優惠政策所產生的經濟效應除了受到企業盈利情況、企業產出情況、企業稅負情況以及資產變化情況所影響，還會受到其他因素的影響。為了保證CGE模型對目前現行的企業稅收優惠政策所產生的經濟效應分析的準確性，還選擇了稅費、企業總資產、企業資產負債率以及營業外收入等變量作為模型的控制變量，在此基礎上建立CGE模型，如下所示：

公式（1）中，為企業盈利情況;為政府給予的稅收優惠及財政補貼;為企業稅費;為企業總資產;為企業資產負債率;為企業營業外收入;i為殘差項;t為企業上市時間。利用該模型以企業的總投入和凈收入作為因變量，以所有的控制變量作為自變量，來判斷企業財稅優惠政策對企業業績的影響，進而分析財稅優惠政策的激勵效應。此次利用該模型分別對第一產業（農業）企業和新興產業企業的財稅激勵政策進行了分析。由于產業不同，且國家對企業實施的優惠政策不同，所以CGE模型分析結果具有明顯的差異性。分析結果顯示，目前第一產業現行的稅收優惠對企業具有明顯的負影響，針對CGE模型分析結果，制定了第一產業企業稅收優惠政策如表1所示。

目前現行的企業稅收優惠政策對于新興產業企業也具有負影響，但是影響力度相對于第一產業要低一些，根據CGE模型分析結果，對新興產業企業稅收優惠政策進行調整，具體內容如表2所示。

以上根據CGE模型的分析結果，對不同產業企業稅收優惠政策進行了調整，從而提高稅收優惠政策的激勵效力。

2 發行特許債券彌補企業資金缺口

根據CGE模型對目前現行的財政支出政策分析，自從改革開放以來，國家對企業財稅激勵方面的財政支出比例呈現逐年上升趨勢，但是企業的資金缺口仍然很大，國家財政支出與企業資金需求呈現不平等現象。為了解決該問題，政府應該發行特許債券來彌補企業資金缺口。特許債券是指經國家政府相關部門批準，針對企業項目發行的專項證券，用于對企業項目推行的激勵。特許債券的投資者是企業，凡是購買特許債券的企業可以享受免征所得稅。為了更好地實施該項政策，中央政府要將特許債券的發行權利下放到地方政府，地方政府利用特許債券的發行權利激勵地方中小型企業發展，通過對市場的調節作用使企業經濟健康發展。

3 推行政府綠色采購政策

政府采購也是企業財稅激勵政策實施的一種有效工具，其能夠有效引導企業未來發展方向。根據CGE模型對目前政府綠色采購政策的激勵效力分析，發現推行的政府綠色采購政策對企業發揮的激勵效應較差。為了充分利用該政策實施工具，首先需要建立一個完整的政府綠色采購體系，健全政府綠色采購相關法律法規，對政府綠色采購政策的實施進行法律約束。然后中央政府要發揮主導作用，制定出符合目前國民經濟的政府綠色采購方法，地方政府也要出臺相應的地方性法規。最后要對采購組織結構認證體系進行規范，保證政府綠色采購政策實施的有效性，進而完善對綠色企業的財稅激勵。

4 建立財政專項資金

根據CGE模型分析發現，政府對企業技術研發方面的投資力度無法滿足企業技術發展需求，目前我國企業的技術水平普遍較低，在技術研發方面沒有多余的資金投入。為了更好地激勵企業發展，政府要加大財政投資，建立財政專項資金用于建立產業園和科技園，集中大量人力、物力、財力提升區域經濟發展水平，將產業結構相關的企業聚集到一起，對其進行集中財稅激勵，提高財政投入資金的利用率。積極引進和推廣先進的生產技術，促進區域產業鏈升級和企業轉型。

5 利用稅式支出分擔企業轉型風險

通過CGE模型對目前采取的稅式支出政策的激勵效應分析，目前現行的稅式支出政策不能滿足企業轉型需求，并且隨著市場經濟的快速發展，增加了企業之間的競爭力。大部分企業為了提高綜合實力選擇企業轉型，但是企業轉型具有較大的風險。為了降低企業轉型風險，政府需要通過稅式支出的激勵形式，激發企業創新活動，實現企業轉型。在增值稅、所得稅以及營業稅方面，要給予正在轉型中的企業一定的稅收優惠，適當對其進行減免，降低企業稅負方面的壓力。此外還可以向正在轉型中的企業發行一些風險基金，對于風險基金的投資企業給予加計扣除或者免征所得稅，以此降低企業轉型風險。

6 結束語

結合相關文獻資料，利用CGE模型對企業經濟發展現狀以及外來發展需求進行了分析，在企業財稅激勵政策方面提出了一些建議與意見，有利于促進企業產業結構升級和推進企業轉型，幫助企業實現戰略性發展目標，還有利于解決企業財稅激勵政策方面存在的相關問題，促進企業財稅激勵政策優化與完善，充分發揮出政府對市場經濟宏觀調控功能，推動市場經濟的不斷發展，進而實現特定的經濟社會發展目標。本課題的研究還具有一定的現實意義，對基于CGE模型的企業財稅激勵政策的研究具有良好的參考價值。由于研究時間及個人能力有限，雖然取得了一定的研究成果，但在研究內容方面還存在一些不足之處，今后將會對企業財稅激勵政策進行進一步深入研究。

參考文獻：

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