淺談企業稅務籌劃問題及策略

邱新花

摘 要：在當前經濟形勢下，國家大規模實施減稅降費政策，激發市場活力，在一定程度上減輕了企業成本負擔，讓企業更好地實現多元化發展。我國企業稅務籌劃意識薄弱，導致企業稅負較重，在一定程度上束縛了企業發展。從企業稅務籌劃面臨的問題出發，分析原因，探討應對措施，希望為我國企業稅務籌劃提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃;應對措施;基本策略

文章編號：1004-7026（2020）16-0159-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F275.1 ? ? ? ? 文獻標志碼：A

近幾年，國際形勢錯綜復雜，經濟發展面臨較大困難，企業之間的競爭日趨激烈。企業要想在嚴峻的內外部形勢下生存和發展，除了自身要有一定實力外，還需要有良好的營商環境，以便降低企業經營成本，提升競爭能力[1]。

1? 我國企業稅務籌劃面臨的問題

1.1? 稅務籌劃意識不強

部分企業將精力放在企業的日常生產經營中，公司管理層和稅務崗位員工的稅務籌劃意識不強。在稅務管理工作中，通常只安排一名稅務人員負責稅務工作，例如開具發票或認證、稅款繳納、稅務報表等，無暇顧及最新發布的稅務政策法規，不能潛心研究如何利用稅收優惠政策為企業爭取紅利。業務人員容易忽略稅務籌劃，只要業務處理順暢，不會過多考慮財稅優惠政策，錯失稅務籌劃的最佳時機，稅務成本得不到優化[2]。

1.2? 稅務籌劃效果不佳

在企業管理中，稅務籌劃水平主要取決于財務管理水平。當前，我國許多企業財務人員仍處于基本的財務核算階段，沒有從記賬、編制報表等工作中解脫出來，沒有精力研究如何提高財務管理水平，導致稅務籌劃工作仍處于較低水平。在日常稅務管理工作中，財務人員更多依賴自身經驗處理稅務工作，缺乏科學、系統的財稅相融研究機制。

2? 解決企業稅務籌劃問題的措施

2.1? 夯實稅務籌劃基礎

加強稅務政策宣傳，進一步提高公司管理層的意識，從機構設置、制度建立、人員配置等方面統籌考慮其科學性和專業性。設置專崗、專人負責稅務籌劃工作，將此項工作與生產經營業務結合起來，不但要在財務環節考慮稅務籌劃，還要在業務源頭開始規劃。針對一些項目負擔較高的稅務成本，應該研究編制稅務籌劃方案，合理應用財稅政策規避稅務風險，幫助企業達到節稅增效的目的[3]。

2.2? 借力提高籌劃水平

隨著國家減稅降費工作不斷深入，財稅政策不斷更新，財稅人員的培訓工作也在不斷加強。目前，國家財稅政策解讀工作不斷推陳出新，在以往發布政策文件的基礎上，增加了問答解讀、網絡查詢、公益講座、熱線咨詢等形式，使財稅人員能迅速掌握政策，提高了其準確操作能力和水平。在一些專業性較強，政策較復雜的業務中，可以充分發揮稅務代理中介機構的作用，聘請稅務咨詢公司一起研討籌劃方案，做好稅務籌劃工作[4]。

3? 企業稅務籌劃的基本策略

稅務籌劃更注重整體性。一般情況下，企業從成立到退出市場的整個生命周期都會涉及稅務籌劃問題，因此從企業籌建之初就應開始關注稅收籌劃問題。在投資決策中，公司組織方式、產業方向、所處地區、投資項目、聘用人員等因素將對稅務籌劃產生決定性影響。

3.1? 企業定位的稅務籌劃

3.1.1? 組織形式

企業的組織形式是分公司還是子公司，除在法律上承擔的民事責任不同之外，對企業納稅的影響也比較大。企業如何選擇公司組織形式，需要綜合預判分公司和子公司成立后的盈利能力及可選擇的稅收政策。一般情況下，公司成立初期需要大量投資，固定成本較高，獲利能力不足，處于虧損狀態屬于正常現象。在虧損期間，要盡量采用分公司形式，與總公司匯總納稅，以此抵減部分稅額。在盈利期，可以采取子公司的形式，但也要考慮兩地適用稅率及稅收政策的優勢，統籌規劃后選擇最優方案。

3.1.2? 經營產業

在經營產業上，國家對不同產業采取不同政策。企業需要組織專門人員研究國家宏觀政策，明確哪些是國家重點扶持的產業、哪些是國家限制發展或者禁止發展的產業。國家也可以通過具體的稅收政策加以引導，達到優化資源配置和完善產業結構的目的。目前，國家在所得稅減免方面傾向于高新技術、農業、公共基礎設施建設、軟件生產、集成電路生產、動漫等產業。符合相關規定的企業可享受定期減免或稅率優惠等稅收政策。

3.1.3? 經營區域

經營區域也是影響稅務籌劃的一個重要因素，國家在不同地區設立了不同的稅收政策。例如國家對經濟特區、上海浦東、西部地區以及新疆出臺了優惠政策。近期，財政部、稅務總局和國家發展改革委員會出臺了《關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告》，規定2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

3.1.4? 經營項目

根據現行企業所得稅政策規定，符合條件的環境保護、節能節水、資源綜合利用等項目享有一定的稅收優惠政策。企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。另外，2011年1月1日起，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅有關法律規定的，可以享受稅收減免和優惠稅率的政策。

3.1.5? 納稅人類型

增值稅納稅人分為一般納稅人與小規模納稅人，二者的主要差別是適用稅率不同。一般納稅人的進項稅稅額可以憑票抵扣，小規模納稅人的進項稅額不可以抵扣。由于二者的征稅方法不同，因此二者的稅收負擔可能存在一定差異。具備條件的小規模納稅人可以申請轉為一般納稅人，一般納稅人不得轉為小規模納稅人。

因此，在轉換納稅人類型之前，應該圍繞增值率、含稅的銷售額與購貨額差額等數據測算比較轉化方案的優劣，做好稅務籌劃，再確定納稅人類型。

3.1.6? 聘用人員

在促進就業方面，政府給予企業一定的稅收優惠政策，以此鼓勵企業解決特殊人群就業問題。例如企業雇用國家鼓勵安置的殘疾人員可以享受按實際支付工資支出加計扣除100%的優惠政策。因此，如果企業的某些工作強度和難度不大，可以適當聘用可以勝任的殘疾人，這樣不但能夠享受按實際支付給殘疾職工工資100%加計扣除的優惠政策，還可以減少因安置殘疾人就業人數不符合相關要求而需要繳納的殘疾人就業保障費用。

3.2? 政策研究的稅務籌劃

3.2.1? 減免稅政策

近幾年，政府陸續出臺了減稅降費政策，企業應該安排專人收集整理研究國家財稅政策，結合企業實際情況，及時落實稅務籌劃工作。例如在規定期間內，月銷售額在10萬元以下（含本數）的小規模納稅人免征增值稅;國債利息收入、符合條件的股息、紅利等權益性投資收益收入列入免稅收入，不需要繳納企業所得稅。

受疫情影響，財政部、稅務總局、國家發展改革委陸續出臺了關于捐贈、個人所得稅、部分行政事業性收費和政府性基金的稅費優惠政策，企業應及時了解并準確應用。

3.2.2? 遞延或縮短期間

企業要規范執行國家出臺的有關遞延期間和縮短攤銷期的稅收政策。按照稅法規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。在固定資產折舊方面，生物藥品制造、專用設備制造、軟件和信息技術服務等特殊行業的企業，其符合條件的新購入固定資產可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所在行業符合條件且新購進專門用于研發的儀器設備單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用并在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.2.3? 關注納稅臨界點

國家稅收政策要求某些稅種分檔計算應繳納的稅額，例如酒類產品的消費稅稅率為從量定額稅率，按照每噸啤酒的出廠價格實行全額累進，在臨界點稅負變化較大，會出現稅負增加額超過計稅基礎量的增加額，需要重點關注。

3.2.4? 規范核算

《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例》對分別核算事項有明確的要求。按照相關規定兼營不同稅率的項目，應當分別核算而未分別核算的，從高適用稅率;將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，也要從高適用稅率。如果納稅人忽視了這個規定，應該分別核算而未分別核算，會增加企業稅收成本。

4? 結束語

隨著經濟形勢不斷變化，企業承受的壓力將越來越大。加強稅務籌劃不僅能夠為企業有效減輕稅負壓力，規避稅收風險，還有助于優化產業結構和明確投資方向。研究國家稅收政策，了解財務管理信息，進一步提升企業的經營管理水平，提高企業的活力與市場競爭力。

參考文獻：

[1]錢妤，張文婷，張媛.淺談企業的稅務籌劃[J].中國集體經濟，2020（2）：91-92.

[2]張莎.企業所得稅納稅籌劃分析——利用稅收優惠政策視角[J].中國物流與采購，2019（13）：59-60.

[3]張慧榮，郭廣忠.對我國企業財務管理中納稅籌劃的思考[J].山西廣播電視大學學報，2016（3）：69-72.

[4]張雪華.稅收優惠政策視角下的企業所得稅納稅籌劃分析[J].納稅，2019（13）：81.