政府采購內部控制存在的問題及對策研究

王麗

【摘? 要】政府采購內部控制制度能夠有效規范集中采購活動，減少政府采購過程中違法犯罪事件的發生，體現政府采購的公平性和公正性。從當前政府采購內部控制活動的實際開展情況來看，由于信息不全、風險意識缺乏以及監督不力等相關因素，造成了各種各樣的問題，影響政府采購的質量和可靠性。論文主要針對政府采購內部控制存在的問題及相關策略進行深入研究。

【Abstract】The internal control system of government procurement can effectively regulate centralized procurement activities， reduce the occurrence of illegal and criminal events in the process of government procurement， and reflect the equity and fairness of government procurement. From the actual development situation of the current internal control activities of government procurement， due to incomplete information， lack of risk awareness and poor supervision and other related factors， caused a variety of problems， affecting the quality and reliability of government procurement. This paper mainly and deeply studies the existing problems and related countermeasures of internal control of government procurement.

【關鍵詞】政府采購;內部控制;問題;對策

【Keywords】government procurement; internal control; problems; countermeasures

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0119-02

1 引言

政府采購流程的不斷完善以及內部控制的規范可以有效避免采購暗箱操作，抑制徇私腐敗現象的發生，提高政府資金應用的透明性和規范性。因此，需要加強對政府采購內部控制工作的重視，明確當前政府采購內部控制存在的問題和不足，并采取針對性的措施予以解決，從而保證政府采購行為的公開、公平、公正、透明。

2 當前政府采購內部控制存在的問題和不足

2.1 缺乏預算控制的有效性

隨著社會經濟的飛速發展和人們生活水平的提高，當前政府部門的財政分配以及支出也越來越復雜，需要加強對政府支出的合理控制以及有效監督，以保證資金應用的有效性和科學性。加強預算控制是合理控制政府支出的首要策略，但從當前政府部門實際預算控制的情況來看，普遍缺乏制度性建設，未能建立行之有效的預算計算體系，收集的信息并不全面，缺乏有效的部門溝通。同時，監督管理的缺乏導致資金使用存在很大風險，預算考核形式也形同虛設，并不能夠發揮應有的作用和價值[1]。

2.2 政府采購人員的綜合素養較低

政府采購活動專業性較強，對于采購人員專業水平的要求較高，要求政府采購人員具備財經、市場經濟、合同、計算機、招投標、商務談判以及工業等相關知識，明確政府部門資金使用的工作流程以及相關法律法規和政策標準。但從當前政府采購活動實際情況來看，政府采購人員普遍缺乏專業的知識和技能，無法有效開展采購工作，采購隊伍素質參差不齊，無法保證采購質量和采購效率。部分采購人員在采購工作之前便事先接觸競標單位或者供應商，存在標底泄露以及預算透露的現象，影響政府采購的質量。因此，需要加強對采購人員素質的提升，做好采購人員的培訓工作，減少由于采購人員自身素質問題而導致的采購問題[2]。

2.3 采購合同不規范

首先，目前絕大多數供應商與政府部門簽訂的采購合同并沒有一致的合同條款，只是根據供應商或者政府領導提出的標準版本合同簽訂，這樣很難保證政府的合法利益，增加了政府采購方面的風險，而且對合同內容的審核不嚴格、不細致，也無法保障供貨部門的工作質量，影響合同的正常履行;其次，很多地方政府在實際驗收環節過程中由自身驗收，未能介入集中采購機構，導致供應商與采購方串通的現象時有發生，嚴重損害社會公共利益;最后，缺乏專業技術人員對設備或者服務進行驗收，導致產品不能按照要求履約以及工程質量不達標的現象屢見不鮮。政府部門也未能制定具體的措施進行采購規范，造成驗收工作具有隨意性，導致政府資金使用效益低下[3]。

2.4 采購部門對內控認識不足

在采購的過程中，采購部門具備比較淺薄的認識，一些單位缺乏關于風險管理的具體認識，關于內控的認識也存在較大的不足之處。采購部門甚至認為，建立內部控制系統屬于財務部門或者上級部門的主要責任。人們普遍認為，內部控制屬于對自身工作的一種限制，并且對內部控制制度的建立存在很大的抵觸心理。很多的單位在建立內部控制系統的過程中會比較盲目地對其他單位的內容進行復制，這樣就會使得建立的內部控制制度和自身單位的實際情況不具備適應性，內部控制系統也沒辦法更好地得到有效實施。一些單位不能把執行以及制定結合起來，盡管建立了相應的內部控制系統，但是在實施的過程中只把其當作一種較高級別的檢查工具，沒有把內部的控制系統在實際的管理當中真正實施，并且不能使內部控制的作用更好地發揮出來。

3 政府采購內部控制問題的相關解決對策

3.1 建立健全政府采購內部控制制度

保障政府采購內部控制制度的科學化以及完善化，可以使得政府采購行為變得更加規范化，使得采購質量得到提高，這一點是非常重要的。首先，可以建設關于供應商的具體誠信制度，使得對供應商的管理以及控制得到加強。實施注冊登記制度，對供應商進入政府市場采購的具體條件以及資格進行規定，還需要制定一些比較有效的供應商資格審查、管理、申報以及認定等方案，實施供應商準入資格的具體備案、年檢以及審批。其次，可以設置供應商的相關檔案。進一步加強供應商履約情況的具體記錄，建立健全業績考核資料，對供應商進行定期的管理及資料審核，加強對采購活動的全面監督。最后，要不斷地建設政府相應的采購法律體系，保障建立的具體程序以及相關文件和《政府采購法》相適應，明確政府采購合同的具體管理方案，制定關于政府監督、采購以及檢查的標準，實施集中采購機構的相關考核標準。與此同時，要保障與《政府采購法》之間具備銜接性，兩者要相互補充以及協調，為政府的采購活動進一步保駕護航[4]。

3.2 加強政府采購的信息溝通

推行政府采購制度可以采取使用權、監督權以及采購權三權相互監督以及相互制約的策略，以有效減少政府采購過程中違法亂紀現象的發生。實施信息化系統的建設，可以完成對采購行為的規范以及約束，從而阻止由于權力集中而出現的一些腐敗行為。利用建設采購信息系統，可以對各部門、各單位的具體職責權限進行明確，保障工作機制的完善化，使得內部控制實施效率以及相應的管理水平得到提高。采購部門可以通過各層信息的流出以及流入，實施所需信息數據的充分挖掘以及分析。與此同時，利用采購信息系統，各部門之間可以保障信息溝通更加常態化，使得原有信息溝通時間以及空間限制得到解決，最終使內部控制的運行效率得到提高。

3.3 提高政府采購人員的綜合素養

關于政府的采購從業人員，對其專業技能要求非常高，但是，實際上我國此類人員的專業技能以及綜合素養都比較低，因此，要對采購工作人員加強培訓，不斷地提高從業人員的政治素養以及職業道德水平，使得政府采購人員能夠全面掌握有關的規定和政策，科學合理地進行采購。另外，還需要建立完善的績效考核制度，加強對政府采購人員的規范化管理，提高政府采購人員工作的積極性和主動性，使得工作人員能夠自覺做到反腐倡廉，嚴格實行內部控制，保障政府采購內部控制的有效性。

3.4 提高思想認識

關于政府的采購內部控制一定要進行詳細管理，這樣可以更好地對法治建設起到推動的作用，要重視黨風廉政建設，使得政府的采購內部控制制度得到不斷的完善，最終使得政府的采購質量以及效率進一步提高。在這個過程中，采購單位一定要保障思想具備統一性，認真地履行相應的責任，使得法律風險以及防范意識不斷地強化，保障政府采購更加規范化以及制度化，實施良好的監督，促進政府采購內部控制的規范化。

4 結語

綜上所述，政府內部控制活動的有效開展對于約束采購行為，提高采購質量有著十分重要的價值。當前，政府采購存在采購人員綜合素養低下、缺乏行之有效的制度建設以及監督管理不到位等問題，嚴重影響政府采購效率。因此，需要加強對政府采購內部控制活動的重視，采取針對性的措施進行解決，保證政府采購的有效性、科學性和公正性。

【參考文獻】

【1】劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（01）：57-62.

【2】陳漢文，張宜霞.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008（03）：48-54.

【3】龔珂青.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用分析[J].會計師，2016，237（06）：52-53.

【4】王佳.成都F行政事業單位內部控制研究[D].成都：西南財經大學，2014.