淺談我國農業企業內部控制管理的問題及完善對策

陳端端

【摘 要】我國各項產業的快速發展，使農業企業內部控制的重要性也漸漸在企業的發展中顯現出來。及時發現農業企業內部控制存在的問題并采取一系列相應的改善措施，有利于農業企業的平穩發展。

【關鍵詞】農業企業；內部控制；存在問題；改善措施

引言

農業企業作為我國第一產業的先驅，綜合各方面來說，其發展速度與其他產業相比還比較緩慢。而內部控制是為了將企業的利益受損程度盡量往下降，對企業各項活動進行及時的了解、控制與管理。內部控制管理能夠有效加強對企業的風險把控，能夠提高企業的信譽度，以使其能夠得到穩定健康的發展。下面先著重來講一下內部控制的必要性與迫切性。

一、農業企業內部控制管理存在的問題

最早提出內部控制這一概念是在十八世紀的工業革命之后，內部控制是當時社會經濟發展到一定程度的產物。內部控制是以職位間的相互聯系為核心內容并實施相對應分工職位的制度，主要包括兩種形式：一種是通過合適的職位分工，讓各個崗位的職員能充分認識并發揮自己的專業優勢，從而可以提高企業勞動率；另一種則是通過定期的制度考核，明確每個職員應該履行的工作義務，及時發現問題并解決，防止因為職員怠慢工作或者濫用自己的權利而影響企業發展。內部控制思想有內部環境會計控制和內部資源管理成本控制。前者主要目的在于維護企業的資產不受到外部不確定因素的影響，確保所記錄的數據的真實性；后者則主要將重心放在提高企業經營效率上，使相關職員能夠遵循所制定的管理方針。內部控制的主要目標是確保企業經營的效率得到最大化的提高，同時也保證了資產安全與記錄在案的財務信息的準確性與可靠性。它的主要作用是保證企業內部各項財務支出活動的實時性與真實性。它有利于企業管理者實現既定的經營戰略與發展，防止企業資產的流失。

（一）企業內部領導的重視程度不夠

現在企業領導對于內部控制管理的認識和見解都不夠深刻，甚至是有些片面，重視程度也不夠，有時候甚至會抵制內部控制管理，在經營中過度發揮個人主觀意向，這對于企業發展是十分不好的。我們可能看到過或者聽說過某些企業在開會時，無論大事小事都沒有相關的會議記錄。還有一些領導人員看得不夠遠，認為在內部控制方面前期可能需要花費大量的精力，由此取得的收益也不能很快實現，他們會逐漸放棄內部控制管理，轉而對能夠很快實現收益的項目或政策很重視，他們不能正確地看待內部控制的投入與收益之間的問題。

（二）企業財務人員的專業素養達不到標準

在一些企業中，由于管理人員對內部控制管理的概念有很模糊的理解，所以會常常讓財務部門來實行企業內部控制管理的職責，這對于避免企業經營風險很不利。同時，在一些小型的企業內部，財務方面的管理人員沒有經過專門的訓練，不能很好履行企業內部控制的職務，這對企業發展會有很大的影響。有些企業中還可能會出現一個人擔任多項職位，比如一個人既要做會計又要擔任出納，這樣可能表面上沒有什么大的問題，實際上員工可能不具有相關的能力，也容易出現濫用職權，管理不當的問題。

（三）內部控制管理制度不夠健全

就近幾年的農業企業內部控制管理方面來說，我們會發現有的企業內部沒有形成完整的標準體系，有的企業甚至沒有相關的制度，在各個方面的隨意性比較大。有的企業建立了相關內部控制制度，但是企業的人員卻沒能很好地去實施，這對于農業企業未來發展是很不好的。比如有些企業沒有建立存貨發貨的管理方法、定期管理企業物品資產的方法等；有的企業雖然針對這些方面做了一整套完整的管理制度，但他們不夠重視，并沒有按照所制定的規章制度辦事，有時會出現物品資產整理記錄不實，進賬和出賬的記錄與實際不符，出租的資產與書面記錄相悖等。

（四）信息化制度建設的不足

網絡技術的不斷發展，信息全球化的不斷普及，使信息技術在企業內部控制管理方面得到了充分應用。一些企業很好地應用了互聯網的優勢，積極發展自己的產業，獲得了很大的收益。而一些中小農業企業則沒有很好地把握住網絡提高企業經營效率的機會，在信息化制度建設上比較薄弱，因為它需要花費很多的精力，所以這些中小企業仍舊采用傳統的記賬方法，這種相對來說落后的企業記錄方式對今天的企業發展是完全沒有益處的，這種記錄方法不能很好地對企業資產進行系統的整合，進而也不能很好地把控企業，對企業的規劃也會出現很大的偏差。

二、農業企業內部控制管理問題的解決措施

以上就是從我的角度來看，農業企業內部控制管理方面所存在的主要問題，要想解決這些問題需要以農業企業發展和經營策略為著手點，結合其特點制定出相應的解決辦法，可以有選擇性地從以下幾個角度去考慮制定解決方案。

（一）企業領導者要重視企業內部控制管理的問題

企業的領導者是企業的核心，他的決策對于企業發展有很大的決定性作用。所以，企業領導者要重視企業內部的控制管理制度的問題，充分認識到其重要性。領導者還應該要有企業長遠發展的意識，不斷提高自身的能力，找到自己的不足，并據此不斷改正，不斷進步。不能把企業發展固定在某一思維模式里，要積極尋找企業發展的新經營、新理念。可能要實現這些很不容易，但也要有這種不斷完善自我意識。就如前面所講到的企業內部控制管理可能前期會花費很多，而且短時間內也很難看到收益，這就要求企業領導者要有“高瞻遠矚”的意識，及時認識到企業發展的問題以及優勢，并據此制定相關解決措施，不能只是單純考慮當前的支出與收益，還要看向未來，真正能夠認識到企業內部控制管理的優勢。

（二）企業財務人員要有足夠的專業素養

有些企業確實存在領導者把企業內部控制的任務交給財務人員的現象，而有些財務人員確實專業能力不過關。其實，這也是一個死循環，領導者不了解企業內部控制管理，把內部控制管理交給財務人員，財務人員也不完全了解內部控制管理，加上專業能力不夠，整個流程下來受影響最大的還是企業內部。所以，企業內部控制管理不僅要求領導者重視這個問題，還要求財務人員有足夠的專業素養。短時間財務人員會很難提高專業能力，這就要求財務人員要不斷努力學習，在工作之余能夠學習相關專業知識。同時，企業也應該定期舉行相關的專業培訓，使職員的專業素養得到提升。只有這樣，企業才會得到發展。

（三）建立健全內部控制管理制度

首先需要完善內部規避的制度。各個業務崗位之間要分工合理有序，確保各個崗位之間能夠形成相互制約、相互監督的關系，提高企業員工的工作效率。緊接著是要完善業務流程辦理的相關制度，嚴格財務辦理的流程，實行嚴格的財務收支管理制度，確保每一筆記錄都準確有效，充分保護企業的資產安全。還有要建立崗位責任制度，確定在崗人員的職責范圍，確保企業內部人員管理制度的平穩進行，同時也防止出現濫用職權而造成企業利益受損的情況。定期整理企業的物品資產并進行記錄，也要設立相關的考察部門，對于整理的結果要有專門的分析，主要是針對虧損方面的書面說明，找到出現虧損的原因，然后按照相關的程序進行處理。

（四）完善信息化建設

在信息全球化的大背景下，每一個農業企業都應該建立一套符合自己企業發展的信息化制度。通過信息化制度的建設，可以使企業員工的工作效率得到提高，可以讓繁雜的工作簡化。運用互聯網的優勢建立財務管理系統，不但可以解決企業優質資源的歸屬配置問題，還可以幫助企業更加有效地運行內部企業控制管理制度。各個部門都建立相關的信息化系統，不僅可以實時了解企業各部門的工作效率，而且可以讓領導者從大局的角度去對企業發展進行了解，促進內部控制管理有效進行，輔助企業領導者對重大問題的決策。

（五）建立農業企業內部控制管理的獎懲制度

企業設置專門的部門對員工進行績效考核，對員工平時的表現進行記錄，發揮應有的監督作用。領導者可以根據考核結果以及員工的平時表現對認真工作的員工進行一定的獎勵，對于那些怠慢工作的員工進行一定的懲罰并及時指出員工的問題。這樣既可以保證優秀員工能夠繼續認真工作，又可以鞭策那些不好好工作的員工，讓他們能認識到自己所缺乏的東西，并根據這個來不斷完善自己，提高自己工作的積極性。這種理論不能只停留在理論方面，還需要企業領導者去督促實行，我相信如果能得到很好地實行，那么對于企業來說將會有很不一樣的前景出現，這對于企業內部控制管理是很有用的，用獎懲制度來促進企業內部控制管理的平穩發展。

三、結束語

綜上所述，我們可以看到經濟的快速平穩發展，使建立完善的企業控制管理制度成為大勢所趨。合理的企業內部控制管理可以保證財務記錄信息的真實性與合法性，使要來投資的人對企業有更加全面的了解，從而得到投資人的信任，使企業的發展更上一層樓，使投資者能夠看到企業的優勢，進而產生進一步合作的想法。

（漳州市角美農業發展有限公司，福建 漳州 363107）

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