全面風險管理視角下企業內部控制體系構建研究

殷青妙

【摘 ?要】構建完善的內部控制體系是防范企業財務風險、提升經濟效益的重要舉措。面對日益復雜的建筑市場環境，企業必須要以全面風險管理為引導、構建貫穿于企業經營全過程的內部控制體系。論文結合多年工作實踐，立足于全面風險管理視角，闡述全面風險管理與內部控制體系之間的關聯，以此提出構建全過程內控體系的具體對策。

【Abstract】Constructing a perfect internal control system is an important measure to prevent financial risks and enhance economic benefits of enterprises. Facing the increasingly complex construction market environment， enterprises must take comprehensive risk management as a guide and construct an internal control system that runs through the whole process of business operation. Based on many years' working practice and from the perspective of comprehensive risk management， this paper expounds the relationship between comprehensive risk management and internal control system， and puts forward concrete countermeasures to build internal control system in the whole process.

【關鍵詞】全面風險管理;內部控制;項目管理;財務風險

【Keywords】comprehensive risk management; internal control; project management; financial risk

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2020）11-0001-02

1 引言

隨著我國經濟新常態發展，尤其是財務信息化的發展在促進企業財務管理模式創新發展的同時，也加劇了企業財務風險。加強對企業財務風險管理是企業適應經濟新常態、實現高質量發展的必然舉措。風險管理是建立在完善的內部控制基礎上，而內部控制是企業財務風險管理必不可少的部分，因此，構建基于全面風險管理的企業內部控制體系對企業經營管理工作具有重要的現實意義。

2 全面風險管理與內部控制的關系

風險存在于企業經營發展的全過程，風險管理是企業管理的重要內容。隨著市場新常態發展，風險管理成為企業發展的核心工作。縱觀企業風險管理的發展歷程，全面風險管理與內部控制之間存在內在的關聯性：首先，全面風險管理涵蓋了內部控制。全面風險管理是企業整個管理活動的重要組成部分，其包括風險管理目標、戰略設定、風險評估、風險決策等，其中內部控制是全面風險管理的重要組成部分。其次，內部控制是全面風險管理的必要環節。全面風險管理目標的實現必須要通過內部控制實現，內部控制實施的動力主要是對企業風險的認識和管理，只有客觀地認識到企業所存在的風險才能進行有效的內控措施。當然二者也具有相互獨立性。例如，內部控制只能防范風險，卻不能轉移、承擔或者化解風險，但是隨著財務信息化的發展，二者之間的獨立性差異越來越小，尤其是新會計制度的實施促進了全面風險管理與內部控制的融合發展。

3 基于全面風險管理視角下企業內部控制體系構建所存在的問題

構建基于全面風險管理的內部控制體系不僅有助于企業日常經營活動的有序開展，而且還有助于促進企業戰略的實施。結合多年實踐調查，企業在構建基于全面風險管理的內部控制體系時還存在一些問題，具體表現如下。

3.1 企業法人治理結構不合理，內部控制管理部門設置混亂

完善的內部控制體系必須要建立在完善的法人治理結構基礎上，現代企業制度最重要的內容之一就是建立完善的法人治理結構。隨著我國企業一直在朝著現代企業制度改進，但是基于傳統觀念的束縛，導致企業的法人治理結構不合理：一方面，企業法人治理結構存在諸多不合理的地方。雖然企業建立了股東大會制度，但是在具體的經營管理中仍然存在“忽視股東大會、重視公司經理”的現象。例如，在建筑項目工程管理企業中雖然設置了股東大會，但是在具體的決策制度上仍然是以“總經理”的思維意識為主，導致各項內控措施存在很大的主觀色彩。另一方面，企業內部控制部門設置比較混亂，甚至部分企業沒有設置內控部門。在企業風險日益突出的時代環境下，企業內控機構的設置往往依附于財務崗位，導致內控的職能沒有得以發揮。

3.2 內部控制制度不完善，缺乏全面風險績效考核

構建完善的內部控制體系關鍵是要建立完善的內部控制制度，雖然企業近些年一直致力于內控制度的建設。但是從全面風險管理視角下分析，企業內控制度存在以下問題：一是企業內控制度與風險管理制度存在銜接性問題，導致內控體系沒有充分考慮企業的風險。以內控崗位制度為例，雖然企業建立了完善的內控崗位制度，但是卻沒有將內控崗位融入企業全面風險管理的范疇中，導致內控崗位的約束性條款比較少，難以從根源上實現風險防范的目的。二是內控績效考核缺乏全面風險指標。內部控制績效考核是客觀評價內部控制活動的重要因素，但是目前內控績效考核中存在重視內控結果，而忽視全面風險的現象，尤其是企業設置的內控指標沒有從全面風險管理視角入手，導致內控指標存在不合理、不科學的問題。

3.3 全面風險意識淡薄，對內控認知不足

隨著市場經濟的發展，尤其是近些年國家加大了對建筑行業的監管力度，導致建筑工程項目管理企業之間的競爭越來越激烈，其經營過程中所面臨的風險越來越大。然而在企業風險不斷擴大的背后，企業工作人員對于全面風險管理的認識能力并沒有提高：一是項目管理企業工作人員的全面風險意識比較淡薄，尤其是缺乏事前、事中的風險控制意識;二是企業工作人員對于全面風險管理視角的內控認知能力不足。全面風險管理視角下的內控體系不僅要求工作人員要按照預定的內控體系開展工作，而且還必須要將內控體系融入企業經營的全過程，主動預測與預防風險發生，這就需要工作人員具有較強的業務能力，但是目前企業工作人員的內控能力遠沒有達到全面風險管理實施的要求。

4 基于全面風險管理視角下構建內部控制體系的具體對策

針對企業內部控制體系構建中所存在的問題，結合工作實踐，構建基于全面風險管理的內部控制體系必須要從以下幾個方面入手。

4.1 完善企業法人治理結構，優化內控機構設置

面對日益復雜的建筑項目市場環境，為了推進全面風險管理內控體系建設，達到預定戰略目標，企業必須要勇于改革，圍繞現代企業管理制度優化法人治理結構，設置獨立的內部控制機構：一是要完善法人治理結構，改變傳統的“一股獨大”的畸形現象。企業要發揮股東大會的管理職能、改變傳統的以總經理主觀意識為主的經營管理模式，強化各項戰略決策的科學性與準確性。二是企業要結合當前的市場環境建立完善的組織架構。例如，面對日益復雜的建筑項目市場環境，企業必須要建立獨立的內部控制機構，實現對內部控制工作的統一領導。當然為了保證內控體系融入企業全面風險管理體系中，企業內部控制機構必須要具有獨立的管理權與運營權，能夠整合企業所有的資源。

4.2 規范企業內部控制制度，強調全面風險績效考核

一是建立完善的內部控制制度，規范內部控制與全面風險管理的融合實施。圍繞全面風險管理的內控制度建設必須要突出制度的可行性與全面性。當前建筑工程企業所面臨的風險比較多，因此需要企業及時根據各種風險進行優化梳理，立足于企業全面風險管理的視角對各項制度進行調整。例如，針對內控崗位中所存在的缺乏事前監管的問題，企業要對內控審計制度進行調整，將內部審計關口前移，實現內部審計與全面風險管理的有效對接，這樣避免出現內控風險事件。二是要發揮績效考核作用，通過績效考核提高內部控制的質量。基于全面風險管理的內控體系要求，企業要將全面風險管理融入績效考核中，具體就是構建體現全面風險控制的指標，通過定性與定量相結合的方法，提高內部控制績效考核的質量。當然在績效考核中必須要重視績效考核結果的反饋整改工作，以此不斷促進內部控制的質量。

4.3 樹立全面風險管理意識，提高內控實施能力

構建基于全面風險管理的內控體系關鍵就是要保證企業員工能夠在日常工作中按照全面風險管理的內控要求開展工作，因此，企業一方面要加強宣傳，提高員工的全面風險管理意識。企業要及時針對企業內部控制工作實施中所存在的問題進行宣傳教育，讓工作人員意識到全面風險內控體系構建的重要性。例如，內控部門要及時針對業務中所存在的風險進行總結，并且定期針對各種風險的共性問題進行集中宣傳講解，通過開展風險警示會等方式讓工作人員樹立全面風險管理意識。另一方面要加強教育培訓，提高工作人員內控能力。基于全面風險管理的內控體系對工作人員提出了更高的要求，因此，企業要及時組織相關人員進行學習，通過學習提高他們運用內控的能力。例如，針對全面風險管理的內控體系要求工作人員要重視事前、事中的控制工作，所以需要內控人員要加強預測分析方面的技能。

總之，隨著經濟發展和社會的進步，企業一定要在全面風險管理的視角下來構建內部控制體系，并具體落實相應的風險管理工作，從而確保企業有效地避免一定的經營風險，并在激烈的市場競爭中獲得一席之地，維持企業的穩定健康發展。

【參考文獻】

【1】王會英.全面風險管理推動企業內部控制體系質量評價的有效策略[J].財會學習，2020（09）：230-232.

【2】趙桂鳳.全面風險管理視角下的企業內部控制研究[J].全國流通經濟，2019（26）：92-93.