淺談行政事業單位內控建設問題

李迎真

摘 要：隨著《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》的施行，通過完善行政事業單位內控管理制度，用制度來管理和約束工作人員的行為，是順應現代管理發展的需求，也是廉政建設的需要。本文簡述了行政事業單位內部控制的主要內容，分析了行政事業單位加強內控建設的現實意義和當前存在的問題，并針對問題提出建議，以期能對行政和事業單位在內部控制管理和制度體系建設方面有所幫助。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;財務管控

一、行政事業單位內控建設概述

1.行政事業單位內部控制的主要內容

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）文件，行政事業單位的內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控的管理活動。單位建立與實施內部控制，不僅要注意全面性和重要性的框架原則，還要互相制約且與本單位實際情況相適應，補充完善實施細則，并貫穿業務活動的全部過程。主要包括梳理各類業務活動的流程性工作，抓住主要業務環節和風險點，并制定相應措施進行防范。

2.行政事業單位加強內控建設的現實意義

（1）加強內控建設是落實廉政建設的有力抓手。內控管理制度是本單位工作人員要遵守的規矩。內控建設作為加強內部監督的有效手段，是各級政府落實廉政建設的有力抓手。

（2）加強內控建設是單位提高行政能力的重要手段。行政單位通過梳理各類經濟活動的業務流程，明確各業務環節風險點、哪些業務環節是必須的、哪些是不必要的，在此基礎上制定業務流程內部控制實施細則，可以理順流程、明確責任，精簡辦事手續，縮短業務辦理時間，提高群眾滿意度。行政事業單位根據本業務領域的各項規章制度，加強內控管理制度體系建設，從而降低行政風險，提高行政能力。

（3）加強內控建設可以合理保證財政資金的安全。行政事業單位的資產購置款項和開展各項業務所需的工作經費主要來源于財政撥款，健全的內控管理制度可以從資產的購置、管理和使用以及處置的各環節進行流程控制，防止國有資產流失，可以確保專款專用，防止資金截留挪用。加強內控管理體制建設是規范財務管理、加強財務管控，保障各項資金合理有效運用、維護財政資金安全完整的有效途徑。

（4）加強內控建設可以為實現陽光財政提供有力支撐。內控建設就是要制定規矩，使各項經濟活動有章可循。完善的內控管理制度讓行政事業單位的經濟活動在陽光下運作，實現陽光預算、陽光收付、陽光采購、陽光賬戶、陽光績效等。因此加強行政事業單位內控管理制度建設，可以從制度層面上保障陽光財政順利實現。

二、行政事業單位內控建設存在的主要問題

1.對內控管理制度建設缺乏正確的認識

行政事業單位人員主要依靠財政供養，行政事業單位的所有業務活動都與財政資金的使用有關聯。財會〔2017〕1號文中也明確了“行政事業單位內部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業務層面各類經濟業務活動”。然而，目前行政事業單位往往是“一把手”說了算，由于對于內部控制重要性認識不足，沒有把內部控制當作一項加強管理、防范風險的重要措施來抓;或者認為已經建立了各項規章制度，只要財務方面不出問題，就不會有問題。

2.財務人員崗位設置不合理

首先，由于人員編制限制，財務人員往往身兼數職，崗位混搭，權責不明晰，業務處理程序沒有一定之規。或者雖有內部財務管理制度，但由于人手不足，不合理的兼崗現象較為普遍。存在支票、財務章和法人章同時由出納員保管;財務職務與審計職務由一人兼職;財務賬套和資產管理系統由一人操作等現象。

其次，行政事業單位主要工作是履行政府賦予的各項職能，推動各項事業發展。行政事業單位“一把手”更注重貫徹落實上級下達的各項事業規劃，全神貫注致力于各項業務指標的完成情況。財務人員往往身兼數職，會計核算被邊緣化，財務管理工作后繼乏人。

3.缺乏系統的內控制度體系

財務以及其他業務環節的工作流程不明確，責任不清，制度不連貫，支離破碎，實用性不強，不能發揮指導性作用，只能勉勉強強應付檢查，沒有一套完整的、切實可行的實施細則可以遵循。內部監管機構只是個擺設，沒有具體工作。

4.缺乏必要的內外監督機制

行政事業單位行使監督制約職能的機構，應該由內部稽核和外部審計共同組成，內部稽核對本單位業務熟悉，外部審計機構更具權威性，二者相輔相成，定期檢查，獎優罰劣，有助于制度的落實。然而，實際情況往往是內部審計僅限于對財務的監督，未深入到業務層面。外部監督僅僅依靠領導離任時的經濟責任審計，監督作用微乎其微。

5.內控管理的信息化水平不高

近幾年，隨著政府采購平臺的上線，從流程上確保了采購人在資產購置過程中的公開公正。但是，各部門的內控管理信息系統仍然存在漏洞，以某部的社保基金監管系統為例，雖然歷經近10年的發展完善，仍然存在錯報、信息更新不及時等問題。很多行政事業單位的信息數據沒有實現部門與部門、地區與地區之間的共享，比如重復領取養老金問題、少繳漏繳社保費問題、違規領取就業補貼等。各級政府職能部門只有不斷加強信息化建設，提高內控管理的信息化水平，讓違法亂紀行為無處遁形，才能真正扎緊制度的籠子。

三、行政事業單位加強內部控制建設的措施

1.增強領導層的內控意識

最好由政府部門牽頭，由上而下開展內控專題培訓，使單位一把手對加強內部控制管理制度的建設有一個完整的認識，使其了解加強內部控制對本單位業務工作的促進作用，了解內控管理制度是依法辦事的具體操作方法。讓每位員工都參與，覆蓋整個單位的各類經濟活動，是制度要求，也有現實意義。各項工作有據可依，有助于和諧工作氣氛，培養風清氣正的干部作風，降低行政風險，提高工作效率。

2.建立財務工作責任制

以財政資金的收支管理為牛鼻子，建立收入審查工作機制和支出審查工作機制。首先，財務人員要對本部門各項業務流程和文件依據有個大致了解;其次，財務人員要指導業務工作人員遵守財經紀律，建立相應的財政資金預算收支管理制度，以制度為導向，明確全體工作人員在財政資金使用過程中的責任。避免一崗多人、責任不清或者不相容崗位由一人兼任，建立科室內部輪崗制度，既可以交流工作經驗，又可以互相監督，又可以保證內部控制制度的嚴格執行。對于業績突出的財務人員在職稱評聘和干部提拔任用方面給予適當考慮。

3.建立健全業務流程內部控制實施細則

由主要領導牽頭，召集各科室梳理工作流程、業務風險點，制定各項業務內部控制實施細則，明確財政資金績效評價貫穿所有科室業務流程。日常財務開支實行雙審聯批的審批制度、比較重大的決策、人事變動和項目安排，由領導班子集體研究決定。建立權責明晰的管理體制，嚴格執行本級財政各項規定，減少現金支出，盡量使用公務卡結算，讓每一筆財政資金有據可查。

4.建立內外聯動監督機制

所謂內外聯動是以內部稽核為主要工作方式，隨時監督資金的流動方向和合法性，及時矯正錯誤，并在此基礎上，定期或不定期接受外部機構監督檢查。比如，成立單位主要負責人為組長的內部審計領導小組，建立審計稽核辦公室，對內部控制的建立、實施情況進行自我評估和檢查，與單位外部的監督機構，或者聘請第三方開展專項檢查，發現問題及時提出建議，并立即通知相關人員進行整改。查錯糾錯的過程，也是各項制度不斷完善的過程，通過內外聯動，有錯必糾，推動各項工作沿著正確軌道健康發展。

5.提高財務內控人員綜合素質

行政事業單位內部控制管理人員的專業素質，直接關系內部監督是否達到預期效果、工作是否有成效。因此，在人才的選拔方面，必須要嚴格考核職業道德和專業素質，確保能夠提高行政事業單位的管控效率。要鼓勵財務內控人員參加專業知識培訓，及時掌握新政策新知識，提升業務素養。要在財務人員心中牢牢樹立“責任重于泰山”的理念，對業績突出人員在干部任用等方面給予適當關懷，激勵年輕人鉆研財務管理知識，提升內部控制工作的管控效率。

6.提升信息化管理水平

建議行政事業單位加強信息化硬件和軟件的配套建設，重視信息技術人才隊伍的聘用和培養，在政府層面建立信息技術中心，整合各部門信息資源，根據各職能部門業務需要賦予工作人員相應權限，在本地區部門間實現信息共享。聘請專業老師對各業務部門工作人員開展信息化培訓，指導業務部門在確保信息安全的情況下進行數據共享，打通部門間信息共享的壁壘。鼓勵財務內控人員學習運用高科技手段對財務數據進行分析研究，提升內部監督機構的管理水平。

總而言之，隨著社會經濟的快速發展，對政府部門的執政能力提出了更高的要求，應該完善內控管理制度，不斷加強信息化建設，提升信息數據的質量，是簡潔有效的途徑，用制度來管理和約束人的行為，努力維護國有資產安全，促進各項事業發展。

參考文獻

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4.曹素梅.基層行政事業單位內部控制存在的問題及對策探討.市場營銷，2019（29）.（責任編輯：王文龍）