價值鏈管理的制造企業稅務籌劃研究

胡小華

摘要：基于分析價值鏈管理對制造企業稅務籌劃。首先分析出價值鏈管理的意義與本質，及其稅務籌劃的基本內涵，其次分析出價值鏈管理引入到稅務籌劃的有效方法，通過管理者更新思想、調整企業內部結構、創立專門的稅務籌劃機構、利用信息化時代的便捷條件四種方法，來增加企業在內部競爭、外部沖擊中的優勢與競爭力，從而實現企業在激烈的市場競爭之中立于不敗之地。

關鍵詞：價值鏈;價值鏈管理;稅務籌劃;制造企業

一、價值鏈管理

（一）價值鏈的含義

價值鏈，就是指從企業開始加工產品最后到達客戶手中，每一環節鏈扣起來，從開始到結束，互不相同但是又相互關聯的生產經營活動。

（二）價值鏈管理

價值鏈管理就是價值鏈的基礎上增設了“管理崗”，改變原有的生產策略，使參與經營活動的人真正連接在一起，為企業節約一定的成本，提升每個人的效率，杜絕不必要的浪費、損耗，提高產品質量，從而為企業創造更多的價值，實現利益最大化。

本質上就是企業為了降低自身的經營成本，提高市場競爭力。價值鏈管理是一種新管理模式，監督并調控每一個環節的工作，提高企業的管理水平，在企業的發展中實現優勝劣汰，認識到自身的不足，從而形成并鞏固自身的競爭優勢[1]。價值鏈管理是現代化的管理方式。

二、價值鏈管理引入到稅務籌劃的作用

價值鏈管理引入到稅務籌劃中，一方面可以利于管理，避免資源浪費;另一方面可以隨時隨地反映出生產過程中所出現的財務問題，為稅務籌劃或稅務管理出謀劃策，解決企業在生產、發展過程中出現的問題，提高財務管理部門的精準性、公開化、透明化[2]。還可以根據在價值鏈管理下企業的價值，來調整稅務籌劃的方式，實現利益最大化。

三、制造企業稅務籌劃引入價值鏈管理的可行性

在當前的經濟全球化發展背景下，企業已經不是一個獨立的個體，而是與上下游企業之間存在緊密的關聯。因此，價值鏈管理也應運而生。可以說，價值鏈管理是基于價值鏈整體上進行管理的一種思想，抑或是手段，能夠發揮處于價值鏈上的所有企業整體優勢，來增強企業的整體競爭力，以便進一步提升企業的價值[3]。而稅務籌劃，作為企業戰略管理中的重要一部分，是以企業整體的利益最大化、企業的整體戰略為原則。在制造企業的稅務籌劃時，實施價值鏈管理，能夠將企業的經營管理進行分解，開展一系列與企業戰略管理相關的價值活動。并且，企業的稅務籌劃也貫穿在企業生產經營的全過程中，促使價值鏈管理與稅務籌劃的有效結合，包括供應商價值鏈、企業內部價值鏈、銷售渠道價值鏈和買方價值鏈，從而確保稅務籌劃中融入價值鏈管理成為可能[4]。

四、制造企業價值鏈管理與稅務籌劃融合的主要內容

（一）投資環節

投資，作為價值的來源，屬于價值鏈環節中的重要部分之一，主要目的是獲取長期的高收益，所以稅收會對投資產生重要的影響。由于價值產生于投資，并且引起稅負，而減少利潤。同時，投資的依據則是根據稅后利潤的大小決定，因此說稅收的多少，會在一定程度上影響投資的決策[5]。

（二）采購環節

可以說，采購在價值鏈環節之中占據重要的位置，對于制造企業來說，采購環節是十分關鍵的。其中，包括生產設備、產品原材料、辦公用品及其設施等方面的內容，而采購環節貫穿在價值鏈的各個部分之中，尤其是生產部分[6]。采購環節所涉及的稅收對制造企業的戰略管理具有一定的影響，屬于戰略管理的源泉。

（三）生產環節

對于生產環節來說，是制造企業利潤的制造環節，只有經過生產環節才能得到商品，并且進行銷售獲取利潤。因此，價值鏈管理融入企業的稅務籌劃制造，就是從企業的競爭戰略角度出發，對企業的價值鏈進行整體的優化，間接達到對生產環節的優化，從而進一步減少企業的生產成本[7]。當企業的成本降低之后，所承擔的稅負便會降低，這樣就可以提升企業的利潤，最終實現企業戰略管理目標。

（四）銷售環節

在制造企業的競爭戰略之中，成本優勢的獲取主要方式之一，就是重構企業的價值鏈。可以說，銷售的效率能夠反映出企業戰略整合的程度。因此，企業可以與銷售商建立長期合作的關系，通過對銷售商反饋的顧客偏好信息，進行收集與整理，以便不斷改進企業的產品，促使其更加符合用戶的需求，來增強顧客的認可度和滿意度，提升產品的需求量[8]。同時，企業可以更換銷售商，選擇具有銷售經驗豐富、效率高的企業，通過一系列的激勵措施來擴大銷售。另外，針對銷售環節擬定具體的稅務方案，最終在整體上將企業的稅負降低最小化。

（五）利潤分配環節

企業的利潤，需要在個人、企業和國家三者之間，進行合理的分配。主要分為兩種類型，首先利潤總額的分配，這是在企業與國家之間進行分配的，其分配總額是應納稅的所得額。其次，凈利潤的分配，這需要按照相關的法律法規要求進行分配。同時，稅務籌劃的根本目的，就是降低股東的納稅額，在整體上提升股東的利益最大化，所以可以采取股票股利的手段分配，或者將股利直接作為投資，實現延期的納稅，從而確保股東的獲益。

五、價值鏈管理引入到稅務籌劃的有效策略

（一）更新管理思想

對于管理思想的更新，這是把價值鏈管理融合進稅務籌劃的重要支持手段。隨著經濟全球化，企業需要面對的內部競爭、外部壓力，需要企業管理者轉變自己的傳統想法，因為企業管理的思想代表了企業未來的發展方向，所以要以價值鏈管理為主要目標進行稅務管理的建設，來優化稅務管理的結構、建立健全的管理機制，提高自身的競爭力，這樣才能在競爭找對自己優勢。

（二）調整內部結構

二者相互融合這就需要企業的管理者，根據自身的環境、條件來調整企業的內部結構。加強價值鏈管理下的企業人員的溝通與交流，使每一部分做到真正的環環相扣。還需要企業管理者對企業內部人員進行培訓與學習，讓大家都能意識到價值鏈管理與稅務籌劃的重要性。加大企業的內部宣傳，使每個人都了解到內部結構改革的含義。

比如，庫存作為企業成本中的重要比重，對企業的稅務籌劃具有影響。如果庫存無法準確控制，就會產生一系列的不良影響，或者庫存不足，就會出現送貨的不及時、銷售額的降低、客戶的投訴等現象，而庫存過剩，也會造成不必要的浪費。因此，對于庫存的控制，就需要管理者加強調整和優化，例如利用DRP系統，對企業的各個環節原材料、產品的需求量進行合理地把握，實現以一種平緩數目的繳納增值稅[9]。

（三）稅務管理部門

想將價值鏈管理引入到稅務籌劃就需要一個專門的獨立的機構，企業可以招培養財務管理部門的員工，在必要時聘請專門的稅務籌劃人才，同時加強領導對稅務管理的重視，提高員工的專業素養，提升其專業知識，這樣才可以更好地使管理者了解企業應如何獲取最大化利益，在法律允許的范圍內，增強企業的自身競爭力[10]。在建立稅務管理部門的同時，也需要建立稅務監管機構，從而避免出現稅務漏洞，導致企業蒙受損失。

（四）信息化技術的運用

隨著信息化的發展，企業想要運行就離不開信息化的支持，所以要完善企業內部的信息系統。管理者可以利用信息化時代的優勢來抓住屬于自己的信息，避免由于消息閉塞導致企業的方向出現錯誤。完善企業內部信息系統，可以使稅務籌劃更加方便、快捷，也能夠讓企業管理者直觀地看到稅務籌劃的報表。

同時，由于企業具有多系統、多層次的結構，信息貫穿到各個部分之中，上到企業的管理者，下至企業的基層員工，信息都無處不在。因此，為了進一步實現企業戰略的目標，就需要進行信息的有效傳遞，可以是自上而下或自下而上的縱向傳遞，也可以是各個部門之間的橫向傳遞。縱向傳遞能夠將不同層次的活動有效協調起來，橫向傳遞則是將各個部分之間的活動進行協調。并且，從稅收的角度上看，利用信息技術對企業的管理，能夠進一步降低企業的生產管理成本，改善企業的稅務籌劃水平，從而增強企業的管理效果和經濟效益。從而，信息技術間接性的作用到稅務籌劃之中，能夠保障信息傳遞的及時性。比如對于企業的貨物發送時間、貸款的收取時間來說，就可以通過系統的信息平臺進行控制，進而節約時間，還能實現無紙化，避免出現因為繳納時書面合同中產生的印花稅等。

六、結語

綜上所述，隨著經濟全球化，展現出越來越多的機會，而機會轉瞬即逝，能不能把握住機會就要調整企業的內部結構，將價值鏈管理與稅務籌劃緊密地聯系到一起，正確的認識將價值鏈管理引入到稅務籌劃中所帶來的優勢，企業管理者需要逐步尋找屬于自己的發展方法，結合實際情況，制定科學的方法，使價值鏈管理引入到稅務籌劃中的帶來的利益最大化，促進企業的長遠發展。

參考文獻

[1]陳崟.基于價值鏈管理的制造企業稅務籌劃研究[J].中國民商，2019（07）：246.

[2]張潔.基于價值鏈視角的企業成本管理問題研究[J].納稅，2019，13（14）：271–272.

[3]農常妮.企業價值鏈成本管理研究[J].納稅，2018（19）：139.

[4]陳瑤.基于供應鏈信息共享的Y公司稅務籌劃研究[D].銀川：寧夏大學，2019.

[5]岳曉燕.價值鏈視角下融資租賃企業稅務籌劃探討[J].消費導刊，2019（13）：162.

[6]朱琳潔，雷光美，何有為，等.新時期食品制造企業納稅籌劃研究[J].科技經濟市場，2018（12）：39–40.

[7]洪釩嘉.“營改增”背景下制造企業納稅籌劃方法研究[J].中小企業管理與科技，2018（12）：69–70.

[8]高麗.現代企業納稅籌劃的必要性及對策研究[J].現代經濟信息，2019（06）：227–228.

[9]杜治兵.價值鏈管理模式下的企業財務管理研究[J].財會學習，2018（21）：52–53.

[10]洪釩嘉.“營改增”背景下制造企業納稅籌劃方法研究[J].納稅，2018（18）：22.