高職院校內部控制存在的問題與對策分析

張 景

（陜西國防工業職業技術學院，陜西西安）

所謂內部控制制度，是指企事業單位為了使各項業務活動相互制約、相互支持、有機聯系所采取的的一系列措施、方法和規范，它是企事業單位為了增強自身的競爭力而改善內部管理、提高工作效益和產品質量的一種方式，它包括以下幾個基本要素：一是明確并合理的崗位職責分工制度；二是嚴格的事前審批和事后監管監察制度；三是健全的管理服務和會計審計制度；四是嚴格的保衛保管制度；五是嚴格有效的內外部審計制度；六是能勝任相關工作的崗位業務人員。內部控制制度和實施情況也是現代審計制度在審計被審計單位時的重點和要點，通過一系列內部控制制度的核實和評價，確定被審計單位的資金使用績效。

目前我國絕大部分高職院校都逐步建立了內部控制制度，并按照相關要求規范管理，教育、科研等工作運轉正常。但是由于一些歷史原因和現實因素，部分高職院校尤其是新建的高職院校在會計控制和內部控制管理上仍存在較多問題，相關的工作機制沒有健全，管理服務不規范，控制工作不到位，監督管理機制為充分發揮作用等，由此引發一系列原本不應該出現的問題。基于此，在新時代下，研究并加強高職院校的內部控制，促進高職院校又好又快發展，必須建立起一套行之有效的內部控制體系，不斷完善相關管理規范，提高高職院校治理水平。

1 高職院校內部會計控制的現狀

1.1 部分院校及管理人員認識不到位

我國高校尤其是高職院校建立內部會計控制體系的時間不長，相關機制不夠完善，部分院校的管理人員對內部會計控制體系認識不到位，只是將內部會計控制看作是少部分主管領導或者相關業務部門的工作，對內部會計控制的實質了解不足，更談不上深入學習，基于這種錯誤的認識現狀，必然導致學校對內部會計控制的不重視和執行不到位，相關工作開展不順暢，業務績效不高，管理服務水平有待提升。

1.2 實行內部會計控制的環境不暢

現代管理制度要求專業的人干專業的事，但是高職院校的管理涉及面廣，不僅包括人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承創新等職能，還要進行基本建設、扶貧開發等相關工作，這就需要協調多方面人員和資源，相關的工作能否落實到位，執行順利，在很大程度上取決于高職院校內部的運行效率，高職院校里的專家學者、中青年教師在學術水平上毋庸置疑，具有較高的水平，但是他們大多數都將心思放在自己的學術研究領域，對于學校的治理、學校的發展關心較少，尤其是很多教師反映財務報銷制度繁瑣、要求規范太多，能不能簡化，報銷相關費用只跑一次等，不喜歡受到約束，這也顯示出高職院校在內部會計控制方面的環境還不順暢，推行規范化的內部控制在一定程度上會受到來自各部門、各相關人員的不理解和抵觸，工作實施推進不夠順暢。

1.3 缺乏專業的內部控制管理人員

總會計師制度的實施是為了加強高職院校的會計管理和經濟業務核算而設置的，他是主管財務工作人員和經濟核算的專門管理人員，從職能上，總會計師是組織領導本單位的成本管理、預算管理、決算管理、日常財務管理，進行會計核算和監督工作，協助高職院校黨政一把手開展相關工作，他是一種行政職務，不是專業技術職務，也不是財務部門的負責人。但是由于我國很多高職院校尤其是工科類高職院校，由于管理需要和人才培養定位等因素的影響，學院領導往往是相關工科專業出身，本身并不具備財務管理方面的專業知識，對相關業務也不熟悉，即使有些院校為了規范管理，設置了總會計師，也是由主管的領導擔任總會計師，職務是有了，但是能不能起到相應的作用，資金管理工作能不能高效運轉，尚需實踐驗證。

2 構建高職院校內部控制體系的有效途徑

經過本世紀初本專科院校的大規模合并重組，不同類型的學校被兼并以后，規模擴大了，教職員工人數增多了，在校生數量增加了，但是相應的治理水平卻并沒有有效跟進，亟需建立健全高職院校的內部控制體系，強化資金運作風險意識，提高治理水平。

2.1 提高認識，逐步加強內部控制環境建設

經濟基礎決定上層建筑，思想意識也決定著實際行動，如果思想認識不到位，將很難推進相關工作。就高職院校的內部會計控制體系來講，管理人員尤其是主要管理人員能否認識到此項工作的重要性，決定著高職院校是否的高校運轉。主要管理人員首先要以身作則，加強學習，充分認識內部控制體系建設的重要性和必要性，在可能的情況下，多了解財務相關知識，加強財務制度規范化建設，涉及資金使用問題，要堅持按制度辦事，不能突破財務制度底線，積極營造尊規矩、守規矩的工作環境。作為財務工作人員，更要加強業務學習，及時掌握國家有關會計制度的新文件、新規定，不斷提高管理服務水平和職業素養，對于前來辦事的教師，要耐心解釋相關規定、規范，答疑解惑，通過線上線下各種渠道，及時向師生員工推送相關的文件政策，為學校執行內部控制制度，構建良好的控制體系，打下堅實的群眾基礎。

2.2 健全制度，保障內部控制有章可循

根據最新的統計數據顯示，我國的高職院校已經超過1400所，很多學校的教職員工已接近1000人，教師多了，業務多了，管理水平如果沒有及時跟上，將會導致管理混亂無序，如何加強管理，提高管理水平，無疑按照現代大學的治理，加強制度建設是一個較好的選擇，但是每個學校的情況不一樣，制度建設也需要時間，不能采用簡單粗暴的方式機械的處理財務事務。應該在學校內部逐步建立起一套行之有效的、操作性強的、科學合理的內部管理制度體系，對于老的、不合時宜的、不合理的制度要及時組織相關部門修訂，最大程度的服務師生員工。

2.3 相互牽制，為內部控制提供有力保障

高職院校的部門設置包括黨政辦公室、組織部、財務處、人事處、工會、教務處、各教育單位等眾多部門，財務的崗位設置也包括支出會計、收入會計、出納、銀行出納、復核等崗位，要按照財務管理規范，在部門與部門之間、崗位與崗位之間、教師與教師之間構建相互制約的關系，上下級之間也要實現相互制約、相互監督，費用報銷制度要透明化，讓每一個人都不敢觸及財務紅線。同時在特殊崗位上，要堅決執行復核制度，不能讓一個工作人員擔任不相容職務，如物資采購和驗收、記賬和出納、經辦和驗收等工作，必須安排兩個人負責，保證資金的安全使用。

高職院校的內部會計控制制度建設是一個長遠的過程，從其他國家的發展歷程來看，不可能一蹴而就，需要自上而下，從中間到邊緣的相互協調，各高職院校應該結合自身實際情況，逐步建立健全適合自身的內部控制體系，提高治理水平。