從科研經費審計問題入手淺談科研經費管理

段阿曼　薛武昭

摘要：在科研經費占據高校總經費半壁江山的背景下，科研經費管理首當其沖成為高校財務部門管理的重點。本文就從科研經費審計中存在的問題入手，嘗試提出高校科研經費管理的方法。

關鍵詞：科研經費；審計問題；預算管理；信息化平臺

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2016）16-0050-02

一、引言

從“十二五”國家加大研發投入以來，高校R&D支出占全社會R&D支出的比例有了明顯的提高，2013年全社會R&D經費支出達到11846.6億元，其中高校R&D經費支出達到856.7億元，占到全社會R&D經費支出的2.08%。在科研經費存量不斷增加的背景下，科研經費審計也就成為了審計的重點，這就要求高校對科研經費的管理更加規范化和精細化。

二、科研經費審計中發現的問題

1.預算內容與實際支出相差比較大。高校在編制科研經費預算時，沒有根據課題特征和實際需要精細編制預算，其中包括：勞務性費用的預算沒有考慮有關人員與該科研課題的時間和目標的相關性，對勞務性費用的預算沒有合理性的標準，在實際支出過程中，發放勞務費的人員與預算內容的人員往往不符，間接套取了科研經費；外協費的預算不合理，未嚴格論證外協的必要性及外協單位的經濟性，在實際支出中往往花不掉；設備費的預算不精確，存在利用科研經費購買其他用途的設備，包括購買計算機、打印機等通用設備，間接套取了科研經費。

2.經費配置不合理，存在套取科研經費的現象。高校科研經費的50%左右用來支付材料費、設備費、外協費；40%左右用來支付差旅費、會議費、辦公費及管理費等，而只有10%左右用于勞務費和專家咨詢費，勞務成本太低，這勢必導致科研人員使用非本項目支出通過其他科目套取科研經費，造成人力、物力資源的浪費。

3.科研經費劃撥不及時，結余資金過多。一方面，國家科技計劃承擔項目立項和財政資金劃撥的管理主體分別由科技主管部門和財政部來擔任，科技主管部門要求項目正常開展，而有些甚至到了中期檢查的時候，科研經費都還沒有劃撥下來。接近年底，科研經費剛撥付，就要求在極短的時間里使用完畢等。這一現象的存在進一步加大了科研單位在經費使用中的難度，導致在項目開始需要投入科研資金的時候沒有經費，到年底又要突擊使用的現象。另一方面，缺乏校內科研、財務等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，科研經費到賬后不能及時入賬。隨著高校科研經費的急劇增長，在高校機關管理人員規模基本不變的現狀下，各高校必須適應時代的要求，建立先進的信息共享平臺，提高各部門之間的辦事效率。

4.科研經費管理制度不完善。對于縱向科研經費雖然有相應的管理辦法，但對于具體的執行，學校部門沒有制定可操作的實施標準。比如：多數高校存在計提水電費的問題，沒有建立相關的成本補償機制和合理的分攤方法，審計過程中不認可計提水電費，導致學校正常的日常運行成本不能足額補償；間接經費里可以發放績效，學校部門沒有建立科學的績效審核和發放程序；存在結題未結賬問題，科研項目管理與財務管理脫鉤，多數已結題的項目未及時結賬，影響結余資金的使用效率。另外，對于橫向科研經費沒有相應的經費管理辦法，加之多數橫向科研經費沒有預算，導致支出與項目無關的支出無法核定。

三、科研經費管理策略

1.加強科研經費預算管理，發揮預算對科研經費使用的全面性指導作用。科研經費預算管理包括經費預算編制、經費預算執行控制、預算調整、預算監督和預算考評。在編制預算時，要發揮財務人員在預算管理中的作用，指導項目負責人制定科研經費預算，使其既能適應科研工作的開展，又能符合高校財務制度管理規定。在預算執行過程中應建立預算跟蹤反饋機制，制定反饋流程和辦法，形成反饋報告；發揮預算的預警作用，提醒項目負責人注意預算的執行情況，通過分析科研活動信息，對預算中沒有預計而實際將發生某項業務做出預警提示。建立嚴格、規范的預算調整審批制度和程序，對預算調整的范圍、條件、程序等做出明確規定，制約隨意調整預算的現象。財務部門、科研部門以及科研管理機構共同完善預算執行制度，建立健全預算執行考核評價體系，強化相應的激勵機制。科研經費預算批復后，相關部門應加強對預算執行情況的管理監督。另外，應把各項目負責人每年的科研經費預算執行情況作為其績效考核的要素，適當給予獎勵。

2.建立科研項目與經費管理信息共享平臺，提高科研經費管理的效率。建立校內科研、財務等部門和院系、項目負責人、設備招標部門、國資部門等相關部門共享的信息平臺，實現科研項目從申報、評審、立項、執行、項目預算、設備購置的申報情況、經費使用情況、預算執行進度、項目結題驗收等的全過程管理。另外，在現有財務核算系統的基礎上開發共享的科研經費管理信息系統，將財務處、科研處、內控機構、院系等多個部門聯結起來，對科研經費有關的各項業務實行網絡化管理，首先由項目負責人將課題名稱、性質，經費下撥給單位，課題負責人及研究組成員，項目研究期限以及預算批復、預算調整等信息錄入到科研經費管理信息平臺，并由科研管理部門審核確定形成一個動態監督管理體系。財務處應嚴格按預算范圍開支，并將經費收支、外撥經費、資產購置等情況錄入上述信息平臺，倘若超出某項費用開支范圍，系統則自動予以提示，以便及時阻止不恰當的開支；項目負責人也可實時查詢本項目經費支出明細和結余情況，根據項目進展情況比較預算開支范圍，及時調整各項實際支出，以達到實際開支與預算開支的平衡。項目完成后，內控機構就可根據科研經費管理信息平臺導出的真實數據，分析、審查費用開支的合法性、合理性以及有無超范圍、超標準支出和擠占、挪用科研經費等情況，從而避免決算不實、結題不結賬等問題的出現。因此，各職能部門通過科研經費管理信息平臺及時掌握經費使用情況，準確查詢、實時統計和分析，以實現科研經費管理由單純的事后控制管理到事前、事中控制管理的轉變，化被動為主動，從而推進科研經費非涉密項目財務信息公開，促進實行科研經費的動態管理。

3.報賬支出控制，完善科研經費的財務核算與監督。高校應完善科研經費財務支出審核制度，嚴格經費票據審核。一是財務部門應將識別票據的基本知識以培訓或財務網站宣傳的形式傳授給各單位科研人員，讓科研人員熟悉相關票據法規并掌握好票據的識別方法，杜絕報銷那些填寫不齊全、缺少發票專用章，或者是自行印刷的非財政監制或稅局監制的票據，甚至虛假票據等。二是財務部門應當按照規定辦理資金支付業務，簽發的支付憑證應當進行登記；發放給科研人員個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員的資格、標準，一律通過個人銀行卡發放，以零現金方式支付；科研人員的日常公務支出應當使用公務卡結算，如差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等費用，科研人員持卡在發卡銀行授信額度內刷卡支付，并取得發票及刷卡憑證，然后向單位財務申請報銷，單位財務審核無誤后將報銷款項直接劃入該科研人員公務卡賬戶中；銀行將公務卡的劃款信息和公務卡向商戶付款的明細支付信息，通過銀聯網絡系統實時向科研單位財務部門反饋，這樣不僅減少了現金環節，提高了財務透明度，而且起到了預防科研腐敗的作用。三是嚴格執行國家政府采購制度的規定，利用科研經費購買貨物、工程或服務的支出，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序來進行。

4.績效考評控制，優化科研績效評價體系。高校應建立健全科研項目考核評價指標體系，構建包括技術效益、經濟效益和社會效益等評價指標。科研經費績效評價應當考慮經費投入大小、時間耗費長短、任務完成優劣、獲得成果水平高低等因素對科研投入與產出效益進行定量、定性的分析；應將定量分析與定性分析相結合，實時追蹤考核科研成果的轉化及投資回報情況，如可采取項目收益法和項目比較法，對項目產生的效益準確核算或與同類項目的效益進行對比，分析評價科研項目的實際價值。同時，依據考核結果應當建立相應的激勵機制，如對績效考評中取得明顯經濟效益和社會效益的科研人員可以在職稱評聘、年度考核評優等方面優先考慮，也可以將科研業績折算為教學工作量核發津貼予以獎勵等；而對那些弄虛作假，只要經費不搞科研，造成學校經濟損失或損害學校聲譽的，堅決予以處罰，甚至取消其以后若干年度申請科研項目的資格。高校應建立和完善適合本校發展的科研績效考評機制，改變當前高校科研項目“重管理、輕效益”的局面，提升科研項目管理水平，提高科研經費使用效益。

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