審計視角下大學生創新創業的責任制約及風險規避

嘉興學院

引言

創新創業是一個創造的過程，然而市場風險的存在，大大影響了其成功率。調查表明，大學生創新創業的成功率僅有5%，他們需要付出比其他社會投資者更大的努力才能獲得成功。考察創新創業的結果，很大部分大學生把創業失敗歸咎于創業環境的復雜性和自身商業經驗的不足，卻沒有正視市場風險的嚴峻性和自身的責任性。事實上，創新創業并不只是夢想和熱情，更是一種科學設計和管理的理性行為，夢想與市場風險之間存在著責任制約的中介影響，把責任擺在前面，才能使創業熱情回到現實中，更好降低風險而提高創業成功率，而審計職能的介入是增強責任心而推動風險管理的有效手段。

一、責任制約與市場風險在大學生創新創業中的交互性影響

當前市場競爭激烈，要想在市場上取得成功，就必須清楚認識及控制好相關風險。大學生作為最具創造力的群體，在創新創業大潮中扮演著重要的角色，但他們僅憑著創業意愿和創業沖動，卻很少顧及市場風險，使得創新創業成功率不高。通常風險與各種不確定因素相關聯，但如果把握好這些因素，風險就是可控的[1]。降低或消除風險的影響因素是多面的，既有主觀的，也有客觀的，其中責任制約就是一種銜接主客觀影響因素的第三方因素，與大學生創業面臨的市場風險存在交互性影響關系，如圖1所示。

（一）責任制約對創新創業風險的影響是潛在的和隱性的

圖1 責任制約與市場風險的交互影響

責任制約能夠強化一個人的責任意識和責任感，使一個人做事更趨理性、認真思考，時刻把責任放在前面而不會盲目亂來，因此責任制約具有規范約束力。但通常人們做事總是緊盯當前目標而把責任放在其后，不認真規劃和遵循客觀規律，只有當結果與責任掛鉤時，才會重視責任，顯現責任制約的重要性；由此看來，責任制約對創新創業的影響是潛在的和隱性的。從創新創業的意愿看，91%的受訪學生有創業的意愿，但付諸行動的僅占1%，愿望和實踐之間相差很大，其中有項目、資金、技術等創業要素的限制，但也有創業風險的顧慮影響，而對于實踐者來說，從項目考察開始，更多人把即時暴富、實現自我作為追求目標，對創業的艱苦性心理準備不足[2]，因此沖動性有余而理性不足，缺乏風險意識和務實精神，缺乏風險意識的背后是缺乏責任意識和責任感，責任制約能力不強。

（二）責任制約與創新創業風險是多維度的交互性影響關系

大學生創業首先是一個投資行為，在選擇項目時，如果不能確定市場的實際需求，或者不能確定同類產品和服務的市場競爭狀況，導致新產品或服務與市場不匹配，則會帶來市場風險，這樣的投資會引發一連串風險效應，如導致籌融資斷裂、收益性風險和流動性風險，最終可能導致整個創業失敗。同樣的風險也會在技術創新上出現，從研究開發到實現產品商業化過程中，技術前景、技術壽命、技術效果等各方面的不確定性，都會形成技術障礙，而使產品創新前功盡棄，反過來也會導致經營風險和財務風險。而每一項風險都是與責任掛鉤，投資損失會連帶起家庭、合伙人等多方經濟責任，進而擴散到法律責任和道德責任的承擔。經營中的誠信問題是道德責任的突出表現，對一個剛步入社會的大學生而言，不守誠信對人生發展的負面影響是深遠的。顯然，創新創業面臨的風險是多維度的，而所引發的責任制約也是多層面的，一項決策失誤都會造成風險泛化和責任共振。強化責任制約可以規避各種風險，而風險規避也可以增強責任意識。

（三）經濟責任在規避各種創新創業風險方面發揮關鍵性影響

投融資、技術、市場與經營問題，哪一項都與經濟責任密切相關，成為引發風險的“風暴點”，經營中，財務核算、資金管理、業績管理、客戶關系乃至人力資源整合，都牽連到經濟責任問題，經濟責任成為考察一切創業成敗的關鍵指標。在風險管理上，周密系統的調查分析是從項目識別開始的，項目的投資決策非常重要，圍繞項目經營的采購、生產、存貨、資金流動、收益等問題都是緊緊圍繞經濟責任展開的[3]。通常一些大學生并沒有保持一個良好的心態，對創業風險具有清醒的認識，也沒有擁有應對風險的心理準備，更沒有想到風險所帶來的經濟責任，而是滿眼只盯著成功，一旦遇到創業失敗，有可能更快的逃避責任，引起道德責任、社會責任的連波性反應。

二、審計對大學生創新創業責任制約與風險規避的調節功能

（一）審計對制度建設的強化促進大學生創新創業的風險管理自覺

經濟監督是審計的重要職能，通過監察被審計單位的財務收支、經濟活動，使之符合法規并在正常軌道上運行，并對運營弊端提出修正建議，審計帶有規范性和強化制度的效用。實際上，大學生面臨的技術、財務、市場等多種風險都是來自制度管理的不確定問題，當一種運營制度都沒有建立起來時，如何客觀、冷靜的審視項目選擇、市場定位和有效管理，而在一切創新創業環節的制度性漏洞或不重視制度建設，都會導致創業低效和引發種種創業風險。審計介入大學生創新創業發揮其監督、評價的職能，具有制度權威性和約束力，通過識別和評價風險以及提出防范風險的有效建議，可以規范創業項目選擇的盲目性，督促內部管理更加科學化，并通過強化風險防范意識而逐步增強責任意識，減少市場風險沖擊。

（二）審計可通過加強大學生整個創新創業過程的責任約束促進風險管理

隨著審計職能向風險導向轉化，審計重心轉移到識別和評估重大錯報風險問題上來，分析經營中遇到的問題并進行全面評價，不僅包括企業的內部控制制度，也包括企業所處環境及企業管理層的誠信度，進而對企業所面臨的各種風險進行有效識別和評估，并以此制定措施加以控制。內部控制制度涉及的財務、業務和管理等運營活動，都會涉及經濟社會責任，也是創新創業的風險源，把風險作為核心理念，審計時追蹤交易在財務報告信息系統中的處理以及相關控制的執行情況，發現漏洞，并對所面臨的風險加以判斷、歸類和鑒定，從而確定風險[4]。由于大學生在創業時普遍缺乏管理經驗和有效運營方法，決策風險和經營風險難以避免，審計能有效地監督經營活動，強化大學生的責任意識，發揮約束作用，從而有助于消除創業風險。

（三）審計可就創新創業前端工作的風險識別提出決策建議

對大學生來說，發現市場機會和風險識別同等重要，考察一個項目的盈利性是與這個項目的損益值相對等，但很多創業者在看到市場機會時卻忘記了風險的存在。創新創業的機會大多產生于不斷變化的市場環境，市場需求、市場結構發生變化，如果還按照原有的思維去判斷，將無疑帶來創業失敗。考察市場變化，大學生往往憑個人市場調查和主觀判斷，由于商業經驗的不足，許多機會評價是片面的且幼稚的，對機會的潛在風險識別也是有限的。審計職能的介入，可以對創業項目進行全面的分析和評價，分析市場潛力、創業增值、創業機會與個體創業能力的匹配度等問題，并衡量和檢驗可能出現的風險結果，進而提出可行建議，這有利于風險識別和及時規避風險。

（四）審計可通過擴散社會責任促成對大學生創新創業的廣泛支持

大學生創新創業既負有社會責任，體現對社會的貢獻，又負有道德責任，需要在社會誠信、公平正義等方面做出表率，還要承擔商業活動中謀利合規的法律責任，而社會包括政府、高校在內也有促進大學生責任自覺的責任，引導他們選擇正確的創業方向，并能夠提供政策、資金、項目方面的支持，這樣的社會責任已不是大學生自己的責任。審計可以通過經營活動的審查和評價，促進大學生建立健全內部控制制度、改進經營與管理，也可以把政府政策執行、創業資金作為一項審計重點，著重把握資金使用效益，關注各項資金的分配使用，是否在促進大學生創新創業上發揮效用[5]。而審計對創業計劃書真實性審查，可以確定創新創業項目的現實性與自身創業能力是否匹配，促進經營活動中的道德誠信和降低創業風險。

三、強化審計監督控制效能，完善責任制約與風險規避的調節機制

（一）加強對大學生創新創業的審計教育，使之自覺形成責任意識

審計具有監督控制效能，能夠促進大學生創新創業的責任自覺，然而很多創業者對審計作用認識不夠，甚至沒有審計概念，因此要從高校教育中著重培養大學生的審計意識。通過定期的創業培訓，傳授給他們一些基本的審計知識，使他們充分認識審計的重要性。社會審計部門也要對大學生做好審計政策和審計方法的服務指導工作，使他們具有起一定的審計能力，并能應用到創新創業中，發揮自我監督作用，從而增強責任意識和降低創業風險。

（二）強化審計的風險導向功能，提高大學生風險管理認識水平

傳統的審計職能僅限于監督企業的規章制度是否到位或偏離，如今風險導向審計成為主流，要建立健全審計的內部控制機制，使創業中的內部管理形成系統化、規范化的監督體系，監督的重點是風險方面的各項管理制度和工作程序，通過風險識別、分析、評價及處理等一系列基礎性審核活動，確定哪些方面存在風險源，哪些情況需要采取糾正行動，以此實現創新創業的更好效果。在建立健全審計監督控制體系的基礎上，強化風險意識，促進大學生對風險管理的認識水平。

（三）通過審計加強責任制約，使大學生更好把握創新創業前端工作

對于大學生而言，選擇合適的項目是創新創業的前端工作，除了善于抓住創業機會外，還涉及風險識別問題，如果前端工作把握不當，將會導致更大風險威脅，因此項目評價就非常關鍵。應借助審計充分考慮人、財、物等創業資源的有效利用問題以及創業能力與項目的匹配程度，通過審計發現問題，提升責任意識和加強責任制約，謹慎對待項目的可選擇性、可投入性，做好創新創業前端工作，只有項目成熟，才能更好避免失敗。

（四）借助審計把握好經營過程風險，提升責任制約強度

風險管理與責任制約彼此相關，提升責任制約強度能夠促進風險管理，反之，降低責任制約，則會增加風險危害。風險的產生大多存在于經營過程中，應加強經營活動中的真實性、合規性審計，還要利用基礎審計資料開展對資產安全、資源有效利用的全面審計活動，評價內控制度的健全性、科學性，保證計劃、各種政策、制度、程序得以貫徹執行；要檢查組織目標的完成情況和運營的效果與效率，提高規范化水平，通過規范化管理，提升責任制約強度，更好規避經營風險。

結語

要以資助政策審計為重點促進社會廣泛支持大學生創新創業，資金是大學生創業的主要“瓶頸”，近六成創業資金主要來源于自有資金，創業融資相對困難。大學生創業資助政策在實際執行中存在補助資金發放時效性不高、財政補助資金跟蹤問責機制不健全、資助政策未形成管理“閉環”等問題。審計聚焦創業資助資金的落實和使用情況，在進一步完善資助政策、優化補貼資金審核流程、完善資助項目全程管理等方面，發揮審計效能實現精準監督。加強對創業項目規范管理和績效跟蹤，為大學生創業創新營造良好環境。