上市品牌公司財務審計存在問題及對策研究

文/曹娜 （河南科技職業大學經管學院）

改革開放以來，市場經濟促進上市品牌公司不斷的發展壯大，尤其互聯網科技的到來，給市場經濟帶來了新的機遇和挑戰。新型經營模式的企業脫穎而出并快速的完成上市，這其中不僅得益于創新的產品理念，廣闊的中國消費市場而且還有被“美化”的財務報表。財務審計質量的優劣影響著財務報表的真實性與可靠性，是各項工作的指南針，對上市品牌企業快速穩定的發展有著重大意義，同時能有效發揮財務審計工作的監督職能，樹立品牌形象，努力成為行業的領軍人。

一、上市品牌公司財務審計的重要性

在上市品牌公司經營和發展過程中，財務審計工作是財務管理其中的重要環節，財務審計工作的實質確保財務管理的系統性和完整性，貫穿于整個財務管理的過程之中，做到發現問題并解決問題，同時也是內部控制的一種手段。上市品牌公司需要從審計范圍、審計隊伍、審計結果等角度進行分析，提高財務審計工作的整體水平，有效地解決財務審計工作中出現的問題，而不是掩蓋問題。尤其上市品牌公司的財務審計在某一定程度上體現了上市品牌公司的公信力，容不得一絲馬虎。首先，有利于提高上市品牌公司的財務管理水平。財務審計在經營中扮演著監督的角色，對財務各項事宜做到事前事中及事后的監督，從而明確上市品牌公司財務管理工作中存在的風險，對相關數據進行科學分析并建立一整套的內部管理控制體系，從而規范上市品牌公司管理者的各項行為，避免短期決策，著眼長遠發展，降低經營風險，樹立企業形象，提高經營管理效率。其次，保障財務報表的真實性及可靠性，財務報表是對上市品牌公司經營狀況的綜合體現，財務審計人員在審計和評價上市品牌公司財務管理工作的基礎上，深入分析財務報表，挖掘隱藏的問題，使報表更好地反饋出財務相關信息，并將內部財務控制系統落實下去，為上市品牌公司的經營和發展創造更多效益。

二、上市品牌公司財務審計中存在的問題

（1）上市品牌公司財務審計主要由外部審計承擔，而內部審計作為內部控制的一種手段，更多體現自查的性質。但是目前我國大多數的上市品牌公司內部審計都存在很多問題，無法做到“吾日三省吾身”經常會出現內部審計失效，發生造假事件。此類的財務造假事件可以折射出上市品牌公司的內部審計并沒有發揮應有的效用，存在掩飾問題、無法脫離公司主體進行審計等現象，甚至有時也是報表造假的“幫兇”。

（2）外部審計過程中，由于缺乏職業操守，滿足一己私欲，通過專業所長虛增收入，將公司“轉虧為贏”，從而實現公司的錢并不是通過公司業務賺來的，而是通過資本市場套來的。不僅損害了廣大投資者的利益，也導致了上市品牌公司的信任危機。由于造假的手段比較隱蔽，且存在各部門之間的配合，因此，上市品牌公司的企業財務信息會出現失真現象。而且在審計工作過程中，如果審計人員意志不堅定；沒有嚴格執行規定的審計程序；沒有發現問題的高度敏銳性以及必要的懷疑態度，會很難發現上市品牌公司存在財務舞弊問題。

（3）內外部審計在審計的過程中也存在相互參考，從而也影響了審計的質量，主要因為在證據上存在共用情況，因此由于先入為主的刻板印象導致無法客觀對發現的問題作出判斷。其次，如果采取非整合審計，執行兩種審計的過程中兩者可以相互監督，對發現的同一問題，進行雙重審計，也可以在一定程度上彌補兩者工作中出現的紕漏并規避由于財務審計出現問題而對內部控制審計造成的影響，但審計的成本就大大提高。而采取整合審計，大大減少審計工作量，節約成本的同時審計風險較大。

（4）政府作為公共事務的管理者，面對上市品牌公司存在的財務造假、審計不力等問題，難辭其咎。由于監督力度不夠，政府職能沒能得到有效的發揮，導致上市公司渾水摸魚的現象時有發生。政府不僅是制度的制定者，也是制度的參與者，在積極發揮其監督職能的同時也應參與到上市品牌公司的審計工作中去。對審計工作進行再監督，對發現經濟違法犯罪事件，應加大處罰力度。

（5）管理層缺乏對財務審計工作的重視。上市品牌公司管理層的意識決定了公司的行為標準，如果管理層意識比較薄弱，只關注企業經營活動的開展的業績，不注重財務審計工作的順利實施，就會導致內部審計形同虛設，發揮不出應有的作用。其次管理層大多數并不具備充足財務方面的知識，對審計人員提出的問題不夠重視。致使發現問題卻沒有解決問題。除此之外，管理層對公司文化也具有一定影響，公司文化影響了工作人員行為。

三、上市品牌公司財務審計改進的有效措施

（1）加強內部審計意識，完善制度。目前上市品牌公司內部控制審計工作還尚未有一個完善且與公司性質相配套的制度體系，主要原因是管理者內部審計意識薄弱，需要管理層加強對內部審計的重視程度。并且在實際的內部審計工作中不斷的去積累經驗，完善制度，真真切切的把上市品牌公司內部控制審計工作做細做實。上市品牌公司內部審計制度與企業切合度不夠，停留在表面。需要內部審計報告的內容中，不僅體現出審計過程中發現問題而且要給予合理的建議，使管理層更能快速識別并意識到其重要性，同時也有利于督促公司內部審計重視審計自評報告。

（2）由于事務所也是企業性質，以盈利為目的，就導致事務所之間存在業務的競爭，而選擇鋌而走險，與被審計單位相互勾結，合謀出具虛假的審計報告，從而增加審計風險，致使審計的獨立性受到嚴重影響。因此，應加強審計人員的職業道德操守，將職業道德素養單獨列入注冊會計師考試之中。其次，提高違法成本，加大違法犯罪的震懾力。這樣可以有效規范審計的行為，使一些違規行為得到有效控制，其獨立性也得到保證。

（3）在選擇審計模式與機構時，由于受審計時長、審計工作量、審計費用等原因的影響，無法對會計事務所進行優中選優，導致我們一般采用整合審計模式。這種模式在一定程度上影響了獨立性，使得審計結果缺乏客觀性，無法做到相互監督。首先建立審計的專項基金，聘請業務水平高的審計團隊；其次對內部審計人員建立完善的財務審計激勵獎罰制度，向完成財務審計工作質量好、效率高的人員給予獎勵，針對未認真完成財務審計工作的人員給予懲罰，充分調動財務審計員的工作動力，公司還需要定期公開財務審計的考核總結,這樣得到的審計結果就會更加可靠。并且還能使二者的結果在一定程度上起到對比和監督作用。

（4）政府作為第三方參與其中，要加強引導、加強監督。在互聯網不斷成熟發展的當下，政府作為第三方應積極參與到上市品牌公司的審計工作中去。利用互聯網平臺，對外部審計和被審計單位的審計報告進行再審，實現遠程監督，并針對審計報告的質量給予反饋，反饋的結果及時呈現給廣大投資者。尤其對上市品牌公司需要做到外部的雙重監督，有利于投資者做出正確決策，防范投資風險。同時加強引導，樹立典范，倡導可持續健康發展戰略，避免走資本路線。

（5）加強各層培訓，樹立良好的公司文化。管理層的決策決定了公司的發展方向以及行為的風向標，加強宣傳引導的同時定期的對公司內部進行培訓，從思想與技能以及職業操守入手，做到全員參與，對審計工作順利展開具有重大意義。上市品牌公司審計工作不僅僅是內外審計部門的事情，更需要公司全員參與，以及各部門的有效配合，因為審計工作涉及的方面比較廣，這就需要樹立全員接受審計的意識。由公司管理層逐步推進，全體員工友好配合，工作中時刻保持清醒頭腦，增強風險意識，對審計人員提出的整改問題和措施，積極整改。由于人具備社會屬性，所以需要建立容錯機制，既可以使犯錯的人有改過自新的機會，又促進發現錯誤的人員堅持職業操守，建立健康的企業文化，不僅使公司更具有凝聚力，而且促進員工之間協同合作，最終使公司不斷壯大，實現公司戰略目標。