全面營改增對成本管理的影響分析

陳珂（河南質量工程職業學院）

營改增作為我國稅收體制改革的重要內容，在推動經濟的發展、優化企業的稅務管理等方面起著非常重要的作用，但隨著營改增的實施也給企業財務管理帶來了一定的影響，給企業的發展生存帶來一定的挑戰。新時代如何深入貫徹落實營改增基本方針要求，加強企業成本控制的水平以及財務管理的能力，是當前企業管理者必須關注的重點。

全面營改增的基本概述

（一）營改增的內涵

營改增的政策就是將營業稅轉化為增值稅，是一種建立在傳統增值稅稅率基礎上的全新發展模式，這種模式有利于企業的發展，降低稅收負擔，給服務行業提供了良好的稅收環境。在這當中較為關鍵的一點是，企業可以通過對增值稅的購買，來享受稅款抵扣的服務，而且對出口的貨物也可享受增值零稅率。

因企業規模不同，執行的標準也不同，在營改增實施后，將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，然后結合二者不同實際情況，制定出相對應的納稅計劃，同時，企業也應考慮自身實際情況，做好稅收籌劃工作，以達到成本節約的目的。

（二）實施營改增的原因

我國的營改增政策實施較晚，發展過程受到一些問題的制約和影響，雖然還處于摸索實踐階段，但從實施的整體來看，近年來已經略有成效。

第一，營業稅改增值稅的政策可以很好地改善傳統稅務征收時出現的重復征收問題。第二，在傳統的營業稅征收中，并沒有給企業創造出良好的發展環境。第三，在以前的外貿出口中經常遇到一些阻礙，高昂的稅率會導致進口產品定價較高，不利于良性發展。在這種趨勢下，營業稅改增值稅需要稅務相關部門對企業實行稅務征收和稅務管理，改變傳統營業稅征收方式，才能更好地與時代接軌。

實施全面營改增對成本管理造成的影響

（一）實施營改增給會計工作帶來的影響

隨著現階段營改增的全面實施，企業想通過該政策的實施，給自身帶來顯著的成效，就必須在傳統的管理模式基礎上進行完善和改進，只有這樣才能在持續發展的同時提高經濟效益。從具體情況分析，營業稅改增值稅的政策，在具體實施過程中會對企業會計工作帶來一些影響，主要表現在以下幾個方面：首先，是對企業利潤表的影響，從企業固定原產值來看，因為隨著原產值的縮小使企業內部庫存折舊額度相對減少，從側面降低了經營投入成本，并且將經營所得變成不包含增值稅在內的存款，減少了企業的經濟收入；從小型企業的角度來看，由于其增值稅與大企業相比較低，則在一定程度上提高了經濟效益。其次，隨著營業稅改增值稅的推進，給企業的會計工作帶來了一定的影響，由于企業之間存在著規模差異，會計對企業中出現財務問題的解決方式也不同，在對資金收支進行核算時，很容易受到一定的影響，影響結果的準確性，從而導致企業資金不能順利流通。出現此類問題的根本原因，是由于企業會計對營業稅進行核算時不夠細致。隨著營業稅改增值稅政策的推進與實施，使核算的內容和項目都有所增加，增加了企業財會工作任務，提升了核算的難度，給稅務征收、納稅申報都造成一定的影響，如不進行及時整改處理，將造成無法規避的稅務風險。

（二）營改增對企業財務方面的影響

1.對企業經營成本的影響

放眼全局不難了解，現階段的企業發展過程中，大部分企業的營業成本出現逐漸下降的趨勢，經過調查分析可知，之所以會出現這種狀況，主要是因為營業稅改為增值稅以后，將價稅從之前的稅收體系中抽離出去，并將其中的一部分與成本進行融合，剩下的另一部分則以稅額的形態存在。換個角度分析，可以理解為增值稅對原來成本進行了切割。

2.對企業經營收入的影響

表面來看營業稅改增值稅對企業的經營收入造成了一定的影響，但換個角度分析，其實營改增在企業的收入中產生了非常關鍵的作用，出現這種情況的主要因素是新政策對傳統營業稅的改革，在很大程度上將整個稅務體制進行了優化，通俗來講，企業的增值稅應屬于價外稅的范疇，增值稅中沒有將營業稅的征收比例含括在內。

3.對企業稅收成本的影響

營業稅改增值稅涉及到的內容很廣，但是經過實際調研可以發現，當前營業稅改增值稅的政策推廣中，一些服務行業并沒有因此減輕自身的稅務負擔，甚至有些企業負稅更加繁重。對大規模與小規模的企業來說，表面來看的確沒有享受到實在的稅額抵扣，但是從側面分析，隨著稅率的降低，使企業的稅收成本也隨之降低。而且營改增政策的實施，可以在企業購進各項設備時對其實行相應稅額的抵扣，這一點同樣是對企業減少稅收成本的一種方式。

（三）全面營改增對企業稅收負擔的影響

企業的規模大小、經營類別多種多樣，不同企業中的稅收標準也各不相同，不管是哪一類型的企業在營業稅改增值稅的政策環境下，對其稅收的負擔都會造成一定程度的干擾，其中人員的工資支出成本占有很大比重，并且這一類型的成本無法實現稅額的抵扣，尤其針對于一些規模較大的企業來說，由于稅率的增加，可以進行抵扣的項目相對較少，造成企業稅收負擔的增加；而對于一些小型企業來說，盡管薪資同樣不能被抵扣，但由于企業規模所限，其稅率會逐年下降，從而直接減輕了相應的稅收負擔。

全面營改增政策下企業對于成本管理的發展對策

（一）采用市場競爭機制

市場競爭機制在企業內部管理中具有十分重要的作用，不僅能實現對企業進行良好的成本管理，還能讓企業朝著正確的方向發展。當前市場環境競爭日益激烈，在企業經營過程中推行市場化管理模式已經成為必然趨勢。用工程企業舉例來說，如果在企業內部推行競標制度，運用一系列的市場化競爭手段，能幫助企業解決實際管理中出現的問題，還可以結合當前狀況，對企業內部的服務機制進一步完善，使之與內部招標制度吻合。

（二）以成本管理為中心調整企業財務方式

在營業稅改增值稅的政策全面實施以后，應圍繞成本管理對企業中的財務方式進行適當調整，企業要結合自身實際情況，調整財務分析的方法。隨著全面營改增政策的落實，企業應對政策要求深入了解，對自身計稅方式以及財務問題的處理進行適當調整，同時，還應對相關財務報表進行調整，主要是因為在之前的報表中，營業稅中包含了增值稅，而新政策實施以后，企業所獲得的營業收入不再包括增值稅的內容。并且，需要將企業在運營中所產生的成本進行價稅分離，并將企業的稅額實行獨立列示。在營業稅改增值稅后，很大程度完善了企業的財務報表結構，財務分析的方式也得到了相應的調整。在比較財務的橫向指標和縱向指標時，需要將營改增因素在報表中剔除，并對凈利潤的指標發生的變化，以及營改增對其產生的影響進行分析，確保企業的財務報表的真實性、合理性。

（三）加強進項稅額的管理

在全面實行營業稅改增值稅以來，給企業管理增加了一定的難度，對稅額進行相應的管理成為了非常重要的一項內容。面對當前發展趨勢，企業不能因控制成本而降低生產質量，要加強對設備供應商的重視，只有如此，才能確保增值稅對發票的有效占用，保證增值稅發票的全面性，才能才當今社會完善企業的稅額抵扣工作，從根本上避免增值稅無法抵扣的現象出現。同時，對小規模納稅人以及對納稅人的選擇問題上，需要將增值稅的抵扣工作作為重點管理目標。

（四）加強對稅務風險的預防

在實行營改增稅費改革后，留給企業梳理業務和方向轉型的時間并不多，假如企業沒有及時的針對新形勢做出相應改變，則會錯失改革轉型的最佳時機。在稅費改革后其負稅征收面臨著情況復雜化，即使是一個企業制造的產品，如果產品種類和價值不同，那么稅率就一定不同，這樣就會給企業的稅率計算帶來嚴峻的挑戰，如果情況得不到重視，加之計算上的不嚴謹，很容易造成漏稅或多繳稅款的稅務風險，給企業帶來巨大經濟損失的同時，還造成一定的負面影響，直接阻礙了企業的健康發展。因此，深入分析改革要點，結合企業實際情況，將稅務申報工作充分落實，保證做到依法納稅，才能有效的規避企業稅務風險。

結語

全面營改增政策的實施，對企業的成本管理有著一定的影響，雖然會使大部分的企業負稅降低，但還有小部分企業會呈現不降反增的趨勢。因此，需要中小企業對稅改實行高度重視，對相關政策進行深入透徹的研究，合理業務布局，調整完善經營模式，提高風險防控能力，使企業在實際工作過程中，完成對營改增的充分了解，做出有針對性的調整。