基于“社保入稅”政策的用工管理模式優化研究
——以蚌埠市中小型企業為例

吳霜杰（安徽財經大學國際經濟貿易學院）

■ 前言

社會保險是國家統籌的一個全民養老項目，與我們的生活息息相關，保障我們的衣食住行，尤其在醫療保險和養老退休金方面起著至關作用。一直以來，社保都是由各地區的人力資源和社會保障局在征繳相關費用，但是根據《國稅地稅征管體制改革方案》，從2019年1月1日，社保將會由稅務部門統一征收。而“社保入稅”這一新政的出臺對于許多企業來說無疑會帶來很大影響，其中，和社保繳費體制完善合規程度高的大型企業以及國有企業等相比，中小型企業由于繳費合規性低等原因，社保交由稅務部門征收后將受到更大的影響。中小企業現今已經成為了社會主力軍，不但推動了社會經濟的快速發展，也提供了許多就業機會，改善了居民就業問題，所以針對社保入稅給中小企業帶來的影響要采取一定的方法減輕企業負擔，讓中小企業可以繼續發展下去。

■ 社保繳納現狀以及社保入稅實施的必要性

（一）蚌埠市社保繳納現狀

截至2018年年末，蚌埠市參加基本養老保險的職工人數是221451人，失業險的參保人數是237088人，職工醫療保險參保人數是513283人，工傷保險和生育保險的參保人數分別是262955人、266255人。除了基本養老保險參保人數與前年相比有所下降，其他保險參保人數與前一年相比都有所上升。

中小企業因為本身管理系統的不完善和管理部門人員的不專業性，往往無法按照合理合規的程序開展社保繳納的工作，在實際的調查中，我們發現許多企業都存在著這樣的問題，社保管理人員并沒有學過相關的專業知識，對于社保中的險別細分也并不細致，這些不但影響了企業的發展和員工享受到的權益，也影響了社保繳納的效率和準確性。

企業的社保管理人員需要的是綜合性人才，而這也是中小企業所緊缺的人才，既然是高素質人才，對于企業的福利要求也就更高，而中小企業的社保管理不完善則無法吸引高素質人才，如此循環往復，企業無法招聘到合適的專業人才，管理也就得不到改善，而社保作為一項公司福利也無法激勵企業員工更好的工作，長此以往，更是限制了企業的發展。

企業為了自身的利益，往往最大程度的縮減人員成本，因此就會出現蚌埠市比如對于所有員工的社保繳納都采取最底基數下線參保。還有部分企業甚至在招聘時就說明對基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險五種險別，只繳納其中的某幾種險別，中小企業的部分員工只顧著眼前的利益，只要工資較高，都會答應企業少繳險別甚至不交社保的條件。

（二）社保入稅實施的必要性

長期以來，社保繳費都存在著一些問題，但是由于當今社會經濟不斷發展，加上人口老齡化等問題，養老金的不斷增長需求已經越來越來得不到滿足，因此需要加強社保征收力度。以前社保一直由社保部門負責征收，現在改由稅務部門征收之后，最大的不同就是保障了征收的嚴肅性、及時性以及嚴謹性，一些一直以最低基數下限參保的企業將難逃法眼。此外由于稅務部門有數據庫系統，掌握各個企業的人員數量和員工收入，與改革之前企業自行提供的數據相比，將更加準確和嚴謹，因此征繳率和征繳規模一定會有所增加，一些少繳或者低繳企業也將按規定繳費。社保入稅從某種程度上來說，是大勢所趨也是歷史必然，世界上許多國家也都采用的社保稅的形式，也是有一定的道理的。

■ 社保入稅對中小企業產生的實際影響

社保入稅新政對中小企業的影響是把雙刃劍，一方面社保入稅后，將規范中小企業的社保繳納操作，稅務部門可以查清企業的賬務，通過虛報財務來逃避社保繳納將會有一定的懲罰，對于少繳漏繳行為進行杜絕。如果企業不按規章制度按時按量繳納社保，則會被列入誠信缺失名單，這對一個企業來說無疑是一個更大的影響。從長期來看，可以促進企業內部社保制度的完善，對企業自身的經營規范化也有一定的貢獻。從企業員工的角度來看，可以保障員工的權益，雖然有的企業管理者認為有些險別繳納的意義不大，但是在實際生活中往往發現可以為企業減少不少的損失。比如有的企業沒有為員工繳納工傷保險，那么一旦員工在工作中發生意外，企業也將遭受不少的損失，所以規范繳納社保對員工和企業都有著促進作用。

但是另一方面因為中小企業本身規模就很小，尤其是勞動密集型企業，人工成本是企業的主要成本，而有關人員透露，社保入稅新政可能會給企業增加15%或者更多的人工成本，這對于中小企業來說無疑是一個噩耗。部分中小企業可能會不堪重負，經濟周轉困難，最終導致經營困難，有企業倒閉的危險；對于勞動密集型企業來說，一線工人的流動性較強，企業規范化管理之后，工資降低，可能會導致更多的員工離職，或者產生一些不必要的勞務糾紛。

■ 用工管理模式優化建議

經過分析看出社保入稅新政對中小企業有非常嚴重的影響，各企業也都會面臨用工成本增加的問題，因此，為了企業更好的發展和節約用工成本，企業可以從用工模式方面著手，適當的緩解用工成本增加問題。對于用工模式的選擇各個企業要結合自身的經營模式和工作特點慎重考慮。

（一）減輕企業繳費負擔

關于如何減輕企業的繳費負擔，首先可以采取減稅降費政策，比如調整社保繳費基數。另外可以對大、中、小、微企業進行不同的政策劃分，實行差異化管理。針對各個企業的規模以及運營模式的不同，定制不同的社保繳費最低基數政策，合理的給予中小企業更多的優惠，避免中小企業因為承擔較高的社保繳費比例而降低了企業的競爭力。對部分小型企業因為社保入稅新政帶來的影響而導致企業難以運行的情況，政府可以適當給予補助，這樣也可以更好的推進新政在企業的實行，提高企業競爭力，幫助中小企業更好的發展。

（二）企業和員工透徹了解社保政策

企業的發展離不開員工的努力，而員工的綜合素質在一定程度上也可以反映出一個企業的發展水平，想要企業快速發展進步，就不能抱令守律，尤其是企業中的“人”，要有一個與時俱進的頭腦，要了解市場的最新動態，要明白政府的最新政策。但是，根據我們的調查發現，還是有很多的企業普通員工對社保并不太了解，比如就養老保險繳費年限，在職員工醫療保險報銷，職工生育保險待遇與生育醫療待遇的不同等問題，大多數人并不能清楚的回答出來，所以企業可以進行社保知識宣傳，讓員工更加清晰深刻的認識了解社保，而不是為了眼前的利益，放棄繳納社保。員工真正的認識社保，將會更主動的爭取自己的權益，適度的降低由于社保入稅新政導致工資減少帶來的不滿，有利于新政更好的實施。

（三）減少部門職能重疊

企業的管理者是一個企業的核心，帶領著整個企業的發展，但是許多中小企業由于沒有完善的企業組織架構圖，導致企業組織管理混亂，往往出現部門職能重疊、部門缺乏明確的工作目標、混亂的管理制度大大降低行事效率等問題。部門職能的重疊會嚴重浪費企業的人力資源，缺乏明確的工作目標讓員工忙的不知所以，走一步看一步的發展戰略在面臨一些緊急情況和風險時往往難以應對。部門的效率和業績并不是由部門人數來決定的，只有結合企業發展不斷地創新完善一套屬于自己的組織架構圖，才能做到各個部門有條不紊的負責好自己的工作，減少不必要的工作崗位，讓每個職位都有明確的任務和目標，將企業資源利用最大化，這也是一個減少企業用工成本的方法。

（四）靈活用工

用工方式本就多種多樣，企業可以靈活變通，同時根據《勞動法》規定，用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，所以可以通過改變用工方式來減少社保參與人員數量，從而減輕企業用工成本。但是用工方式的選擇需要企業人力資源部門認真分析各種用工方式的利弊和結合企業各職位的特點慎重選擇，同時對企業內部不同崗位進行重新規劃，采取措施之前，計算好社保新政實施前后用工成本的增減情況，不可盲目選擇用工方式，而在實施過程中又不斷變更管理方式，這樣反而會加大企業用工成本。