加強事業單位會計內部控制的有效策略

張少紅（重慶市人防工程設施管理站）

在事業單位管理工作中，會計是比較重要的部分，其工作內容關系到資金的使用和規劃，也關系到經濟活動的未來發展，從這個角度來看，會計內部控制既能夠正向促進事業單位，也能對事業單位的發展造成不利影響。所以，事業單位會計的相關工作者，需要實事求是的立足于實踐，促進會計內部控制制度能夠具備針對性，并將控制系統進行優化和完善，促進資產整合向著科學化、合理化的方向發展，讓內部控制工作的開展可以發揮更大的作用。

■ 事業單位會計內部控制現有問題

（一）認識度不足

當前很多事業單位內部都建立實施了內部控制制度，可即便如此，很多內部人員對內控制度并不十分了解，在制度規定的各項措施進行落實的時候，工作人員沒有真正落到實處，這就讓內部控制制度逐漸演變為形式化、表面化的過程，在實際工作中都不能將其貫徹和落實，更遑論會計內部控制制度對實際工作提出的意見和建議，這樣的情況，使得會計內部控制制度不具有真正的價值。就會計工作的功能來講，最主要的就是核算和監督，但是更多情況下，單位內部人員僅僅將財會部門當做單位的“錢袋子”，而會計人員的角色就是形式上的“付款員”，并不能直接參與到單位的決策和業務管理等活動中。財會部門在處理日常工作的時候，依舊沿用傳統的方式，但是這種先審批后審核的工作方式，嚴重影響財會人員審核把關工作的效率，而且非常容易在過程中出現管理上的缺陷和漏洞，使得會計工作出現混亂的情況，更容易導致財務管理工作失去控制，為事業單位帶來不良的后果。

（二）預算約束力欠缺

事業單位向政府財政部門提交預算的時限為每年一次，但是，事業單位的具體預算過程中，其額度和開支資金并沒有按照已有的標準開展。所以，事業單位的資金預算和實際應用不能得到必要的約束，便會造成資金運用不合理的現象。比如說，日常招待費用、會議費用都沒有特定的預算范圍，所以這一部分的資金支出便會額外增加更多，而且經常出現超出規定預算額度的情況。

（三）財務人員素質較低

現如今，很多事業單位中在崗的會計人員，不具備專業化的素質和能力，更不能深入的了解內部控制這一制度。在開展會計核算工作的時候，不能完全遵守會計核算的制度和標準，在會計核算中的很多規定得不到落實，比如印鑒和票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及不相容崗位相互分離原則等。另外，也有很多不良現象存在，比如填制會計憑證無合理有效的原始憑證為依據；再比如工作人員缺乏責任心，對待工作的態度不端正，沒有切實將會計監督的職能發揮出來，認為領導簽字同意了，便可以直接支出或入賬。

（四）監督機制有待完善

在目前這個階段中，事業單位中對于內部控制的監督機制還不十分健全，而現有的監督機制在實際實施的時候，也沒有發揮出應有的效果，這就導致了會計內部控制工作缺乏科學和理性，同時內部控制的方法存在問題，導致事業單位財務部門的很多工作都存在不合理的現象，對單位資金的控制和預算情況造成了很大的影響。除此之外，部分事業單位中的財務部門只是負責簡單的費用開支和預算，但是卻并不了解單位中的決策和經營方式，所以單位財務部門便不能很好的監督和控制會計工作的開展。一般情況下，對事業單位的審計是由上級領導部門直接負責的，但很多時候的審計過程，只是簡單查驗制度的制定情況，但是卻沒有深入地檢查制度的執行與監督過程，這讓事業單位的監督機制空有名義，卻無實效。

■ 事業單位會計內部控制的提升策略

（一）領導要提升重視程度

內部控制工作質量的提升，需要領導對其充分的重視，如果要做到這一點，需要不斷增強領導的責任意識，也可以通過在特定時間段內對領導的法律知識，以及對會計內控控制的知識等進行培訓和教育。另外，為了讓領導人員的會計內部控制能力可以得到顯著的提升，我國政府部門可以通過相關的學習會議來落實，讓領導人員可以在長時間的培訓中，重新認識會計內部控制，并切實體會到該項工作的重要程度。不僅如此，單位的領導除了在接受單位培訓之外，還需要不斷的自我學習，積極主動學習有關內部控制的相關知識，以己為榜樣，帶動財會部門的工作人員都能切實體會到內部控制的重要作用。在工作的實際過程中，會計人員應當嚴格按照法律的相關規定做好各項工作，嚴格杜絕貪污腐敗等情況的出現。

（二）重視預算和風險控制

對于預算和風險的控制工作，事業單位可以從以下兩個方面著手。第一，對預算控制和風險控制給予充分的重視和肯定，積極改變過去傳統的預算形式化、過場化的錯誤思想和行為。發揮好預算控制的事前約束作用，并在事業單位的各項業務的規劃工作中，融合預算控制的基本方法，促進管理活動能夠更好地完成。同時，要不斷建立居安思危的思想意識，加強風險防控建設，增強事業單位會計人員對預算風險的及時發現和控制能力。第二，事業單位還需建立健全預算控制和風險控制系統建設。事業單位在未來開展預算控制體系建設的時候，應當積極對預算制定程序作出必要的改變，在預算工作開始之前，進行必要的分析和預測，在預算工作以后，需要將全面預算的機制加以調節和規范，從而發揮出預算編制的準確性、全面性和靈活性。與此同時，為了促進預算目標科學化，要不斷發揮出財務指標的主體作用，從而完善預算控制標準。除此之外，風險評估機制也是需要事業單位不斷加以優化的，但此項機制的完善，前提是建設好風險控制體系。因此，內部控制部門應當和風險管理、財務管理等相關部門加強聯系與合作，將各自的管理信息做好互換，最終促進風險預測和感知能力的形成，對風險分類進行必要的監控，對風險制定相應的應急預案，處理好風險防范的各項工作。

（三）提升會計人員的能力

負責事業單位會計內部控制的主要對象，就是會計工作人員，所以，會計人員的個人能力和專業水平直接影響事業單位的內部控制水平。會計人員從本質上來講，除了是內部控制的主要對象，同時也是負責實際操作的人員，因此，事業單位的會計內部控制，對會計人員便提出了更高的要求，除了要具備最基本的會計計算能力和水平，更要對單位實際的經營狀況加以了解和掌握，同時還要學習創新性的管理方法和最新的單位內部制度。事業單位在招聘會計工作者的時候，需要制定嚴格的篩選標準，從專業水平和道德品質兩方面進行考察，通過測試以后，才能予以錄用。另外，在單位內部可以實施崗位競爭的制度和標準，這樣能夠讓優秀的人才脫穎而出，單位需要對崗位中的會計工作者進行必要的崗位培訓，使其能夠定期接受最新的知識，從而促進自身道德品質和個人能力的增強。

（四）健全監督機制

事業單位的內部控制工作在不斷開展的過程中，應當做好監督和管理的各項工作，強化監督工作現有的力度，從而不斷完善和優化當前的監督管理體制。在此過程中，還需要做好內部監督和外部監督的工作，既要保證內外部監督工作的相對獨立性，同時也要加強兩者之間的聯系與合作。當前我國事業單位部門，要想真正保護好內部工作人員的合法權利和基本權益，進而將內部控制工作的質量進一步提升，就必須從當前實際出發，建立和規范制度體系。除此之外，對于外部監督的各項機制，事業單位也需要加以優化，根據外部審計的有效方式，促進監督效率的不斷提升。

■ 結語

在當前階段下，促進事業單位內部控制工作的質量和效率，是有著重要的作用和意義的。在今后事業單位會計內部控制工作中，應當將其制度不斷完善，并將會計工作人員的專業能力和整體素質進行培養，促進其有效提升，同時還要做好相關會計人員對信息準確性的把握，能夠正確認識當前的經濟形勢，并可以做出合理化的分析和研究，落實好會計內部控制與監督機制實施的科學性，讓事業單位會計工作可以更加規范、合理，讓事業單位能夠取得更進一步的發展。