稅收新政對河南省跨境電子商務的影響研究

吳莎（鄭州經(jīng)貿(mào)學院）

■ 稅收新政相關介紹

（一）稅收新政出臺的背景

自2008年全球經(jīng)歷金融危機以來，受到嚴重打擊國內外經(jīng)濟市場整體處于疲軟狀態(tài)，整體處于疲軟狀態(tài)，一方面由于歐美的經(jīng)濟市場受金融危機影響以來一直復蘇緩慢，再加之近些年國與國之間頻繁的貿(mào)易摩擦，各種關稅壁壘等因素的影響導致了傳統(tǒng)進出口外貿(mào)行業(yè)一直止步不前。然而，在這種情況下，隨著跨境電商這一概念的提出，河南省的跨境電子商務的交易額和增長速度一直在飛速提升。截止2019年11月為止，河南省跨境電商進出口增長了20%以上，河南省跨境電商政策應用水平和跨境電商綜試區(qū)建設水平等方面，河南穩(wěn)居中西部首位。除此之外，很多商家面對大量的市場需求，也采用各種各樣的方式開展具有貿(mào)易性質的跨境小額交易，避開一般貿(mào)易方式的嚴格監(jiān)管，以此取得各種稅收優(yōu)惠的目的。

（二）稅收新政的內容

1.新政對跨境電商進口限值限額放寬要求

“新政”出臺后，跨境電商單次交易限值從2000元提高到5000元，年度限額由2萬元提高到2.6萬元。消費者單次購買商品的完稅價格超過5000元限值、年度累計購買額（含本次交易）在2.6萬元以內，且訂單下僅一件商品時，可以從跨境電商零售進口渠道進口，但要按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。例如：以完稅價格5000元的手提包為例，按照舊政，5000元的手提包是單件不可分割物品且超過2000元，應按照一般貿(mào)易方式全額征稅，關稅、增值稅，計稅常數(shù)為27.6%，無消費稅。應繳稅款=5000*27.6%=1380元人民幣。但是新政出臺后，在提高了跨境電商渠道單次交易限額值后，5000元的手提包可以通過跨境電商渠道進口，關稅免征、增值稅16%打七折征收，無消費稅。應交稅款=5000*16%*70%=560元人民幣，由此可見對于單次交易價格在5000元以下的商品，新政的實施大幅度的減少了應繳稅款，從而大大提升了消費者的購買能力。但是對于價格分別于4800元（5000元以下）的商品以及5200元（價格在5000元以上）的商品，新政的實施，所征收的稅款又是完全不同的。例如：小張購買了價值4800元的手表，關稅免征，增值稅16%打七折征收，無消費稅。應繳稅款=4800*16%*70%=537.6元人民幣。但是小紅購買了5200元的手表，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，該商品關稅、增值稅計稅常數(shù)為25.28%，無消費稅。應繳稅款=5200*25.28%=1314.56元人民幣。由此可以得出5000元上下的商品征收的稅款是完全不同的，對于跨境電商的交易額也會產(chǎn)生很大的影響。

2.正面清單商品種類增加

“新政”出臺后，新增了63個稅目商品，新增商品包括麥芽啤酒、蒸汽眼罩、電子游戲機等國內有強勁需求的國外商品，并且部分稅號僅限網(wǎng)購保稅進口，不少商品還要同時符合其他監(jiān)管的要求。除此之外，部分商品還有數(shù)量額度的限制。

3.海外代購被明確禁止

“新政”的實施，意味著通過跨境電商渠道進行海外代購的行為已經(jīng)唄禁止了，通過跨境電商進口的商品只能用于個人自用或者親友饋贈，這從法律上就禁止了海外代購的行為。

4.退貨制度更加清晰明了

“新政”出臺后，零售進口退回的商品應當符合二次銷售要求并在海關放行之日起30內原狀運抵原監(jiān)管作業(yè)場所，相關稅款不予征收，并調整個人年度交易累計金額。如果跨境電商產(chǎn)品進口后消費者不滿意退貨，必須保證符合二次銷售要求而且要在海關放行之日（不是收到貨之日）起30內原狀運抵原監(jiān)管作業(yè)場所，否則相應的稅款不予退還，所占用的個人額度也不予調整。因此，新政的實施，可以更大程度的保護消費者的權益，當消費者想要退貨時要盡可能的保留商品的外包裝，并進款聯(lián)系平臺退貨。

■ 稅收新政的提出對河南省跨境電商監(jiān)管能力的影響

（一）有利影響

1.跨境電商企業(yè)規(guī)模不斷擴大

“新政”出臺，河南省跨境電商發(fā)展的能力也取得了長效的發(fā)展，河南跨境電商近年來交易額增速較快，交易的規(guī)模不斷擴大。從鄭州海關查到相關數(shù)據(jù)，截止2019年11月，河南省跨境電商進出口交易額約1448.9億元(含快遞包裹和鄭州海關數(shù)據(jù)),同比增長23.5%。河南省跨境電商的貿(mào)易額，從2015年的311.4億人民幣增漲到2019年的1537.4億人民幣。從進出口單量迅猛增長中可看出，跨境電子商務這個新生行業(yè)順應當代社會進步的潮流。在經(jīng)濟全球化，貿(mào)易多極化的時代，河南更應該抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，發(fā)揮勞動力充足的優(yōu)勢，也要提升輸出行業(yè)的技術性水平，促成“買全球、賣全球”目標的完成。

2.政府財政收入增加

在經(jīng)濟學理論當中，政府同其他經(jīng)濟體一樣，也會追求自身利益的最大化，從根本上來說，也就是財政收入的最大化。河南省政府在稅收新政提出后，同樣的會增加課稅會增加政府的財政收入，與此同時，根據(jù)貿(mào)易保護主義的理論，“新政”出臺，河南省政府處于保護本省跨境電商企業(yè)的目的，也會增加進口關稅的水平，進而也就增加了本省的財政收入。

3.推動跨境電商行業(yè)良性循環(huán)

新政策的出臺不僅明確了出口電商的征稅標準，解除了出口跨境電商一直以來面對的稅務風險，同時也有利于大型賣家財務進一步規(guī)范化，對企業(yè)未來融資發(fā)展將起到良好的推動作用。而此次跨境電商所得稅政策的調整，可以幫助跨境電商走向健康發(fā)展的道路，解決企業(yè)的后顧之憂，完善跨境電商的體系，勢必會推動跨境電商行業(yè)的發(fā)展。因為跨境電商多為小額又多單，傳統(tǒng)的海關監(jiān)管政策對跨境電商企業(yè)來說不甚適用。而傳統(tǒng)B2C出口企業(yè)，在物流上主要采用郵政小包、快件等方式，數(shù)據(jù)不能納入海關統(tǒng)計，海關推出9610“不征不退”的報關模式，即跨境電商賣家憑借交易單可以申請退稅。

（二）不利影響

1.數(shù)字化產(chǎn)品難以監(jiān)管

“新政”出臺后，對于河南省消費者來說，明顯的處于進口大于出口的狀態(tài)，并且對于我國來說也尚未開展對數(shù)字化產(chǎn)品征稅的程序，這從某種程度上來說是不利于稅收效率和公平原則的實現(xiàn)。數(shù)字化產(chǎn)品在政策支持、征管操作都存在一定的難度，需要各級政府人員加強監(jiān)管。

2.新興商品經(jīng)濟的發(fā)展使得稅收要素難以界定

河南省跨境電商中大多數(shù)是以實物貿(mào)易為主，稅務機關可以通過審核納稅人的憑證及會計賬簿等資料來核算納稅人的應納稅額，稅收立法和稅收征管對此類貿(mào)易能夠更準確地把握其稅收要素，保證其稅收收入。但是隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟的發(fā)展，漸漸出現(xiàn)更多的新興商品，比如游戲貨幣、游戲裝備、數(shù)字化產(chǎn)品等等，而目前現(xiàn)行法律無法對此類商品進行定性。隨著“新政”出臺，跨境電商種稅收交易信息的無紙化使得納稅人的交易記錄更容易被更改或者刪除，稅務機關也無法利用其書面的會計資料進行核查，因而會出現(xiàn)納稅人隱匿稅源以逃稅避稅的現(xiàn)象。對數(shù)字化產(chǎn)品和新興商品經(jīng)濟領域的稅收“真空區(qū)”就違背了稅收公平原則，不利于市場的公平競爭，產(chǎn)生此類問題的根本就在于法律制定和修正的滯后性難以適應互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展。

■ 提升河南省跨境電商稅收監(jiān)管能力的措施

（一）健全信用體系建設

跨境電商是未來我國生產(chǎn)企業(yè)的重要出口模式,信用體系構建的滯后性是跨境電商出口貿(mào)易可持續(xù)性發(fā)展的重要瓶頸。無論是跨境電商平臺、跨境電商賣家還是相關政府管理部門，都應對構建完善的跨境電商交易信用體系高度重視。與跨境電商貿(mào)易相關的信用體系的構建應從立法、信用評價方法、監(jiān)管三介方面著手進行。應在稅收新政提出的背景之下，努力加強信用體系的建設，從而更大程度的提升河南省跨境電商的監(jiān)管力度，促進河南經(jīng)濟的快速發(fā)展。

（二）加強跨境電商出口退稅預警監(jiān)管

以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計算為手段，以跨境電子商務信息流、資金流、貨物流“三流合一”數(shù)據(jù)為基礎，不斷加大跨境電子商務出口退稅監(jiān)控力度。應積極參與跨境電子商務交易的稅收規(guī)則的修改完善，以此維護國家的稅收權益。并且努力參與稅收協(xié)調，制定出更為公平、合理、高效的稅收協(xié)定以此獲取更大的利益。與此同時，推進出口退稅的全流程無紙化辦理，讓跨境電商企業(yè)真正實現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上流轉和網(wǎng)上辦結，全流程無紙化辦稅。并且努力拓寬服務范圍，創(chuàng)新服務手段，提升工作效率，加快退稅進程，促進跨境電子商務貿(mào)易的發(fā)展。

■ 總結

綜上所述，目前河南跨境電商目前正處于啟航狀態(tài)，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，今后還有更加廣闊的前景，在稅收新政出臺后，為了更好的促進河南省跨境電商的可持續(xù)發(fā)展，河南省要不斷的總結稅收新政執(zhí)行后帶來的有利和不利影響，提升自身對跨境電商的有效監(jiān)管能力，更加有效的提升本省跨境企業(yè)的發(fā)展，促進良好的經(jīng)濟效益。