試析如何加強行政事業(yè)單位財務內控制度的建設

四川中醫(yī)藥高等?？茖W校 閻 旭

基于我國事業(yè)單位體制改革的持續(xù)深化的新背景下，強化行政事業(yè)單位改革創(chuàng)新力度也成為所有行政事業(yè)單位工作人員必須面對的問題。行政事業(yè)單位加強財務內控管理力度，有利于其第一時間發(fā)覺存在的風險隱患，提高單位管理能力，促進行政事業(yè)單位實現可持續(xù)發(fā)展。但是，我國行政事業(yè)單位財務內控制度依舊存在許多不合理的現象，如何處理并進一步加強財務內控制度建設，也受到許多學者與行政事業(yè)單位工作人員的關注以及重視。

一、行政事業(yè)單位內部控制概念與目標

（一）行政事業(yè)單位內控概念

所謂內部控制，代指在特定環(huán)境下，行政事業(yè)單位為了達到控制目的，利用制定有關規(guī)章制度、落實方案以及落實程序，針對經濟活動風險予以防范以及管控的內部管理活動。內部管理控制制度的構建針對行政事業(yè)單位會計部門并沒有特別明顯的影響，重點是針對人事管理以及技術管理產生一定作用。行政事業(yè)單位財務內控成為提高單位財務管理能力的主要方法，也是單位內部控制制度的核心構成部分，針對單位財務風險的應對以及管控，成為確保行政單位財務活動依法依規(guī)、資產信息數據以及財務信息數據真實完善的避免貪腐現象出現的重要保障。

（二）行政事業(yè)單位內控目標

內控目的明確是行政事業(yè)單位經濟活動穩(wěn)定、有效開展的關鍵保障，內控目的有效設立需要遵照如下原則：第一，所有行政事業(yè)單位的經濟活動以及管理活動理應遵守合法性的原則，基于該原則設立內控目的。第二，保證國有資產的安全性以及有效性。第三，保證財務管理信息數據的真實性、有效性以及完整性。第四，避免行政事業(yè)單位內部產生貪污與腐敗現象。第五，加強行政事業(yè)單位工作效率與提供服務的水平。內控目的設立是否精確成為評估行政事業(yè)單位內控制度是否有效的重要標準，其關乎行政事業(yè)單位整體工作效率以及服務能力，是保證其各項經濟活動合法且高效的重要保證。

二、財務內控制度建設的重要性與必要性

（一）財務內控制度建設的重要性

行政事業(yè)單位采用財務內控制度的重要性主要體現在如下幾個方面：第一，財務內控是有效提高單位財務管理能力的主要方式，合理的財務內控制度，可以令單位預算經費收支活動更為標準化，保障行政單位資產的安全性以及完整性，保證會計信息數據的真實性以及完整性。第二，預防單位財務方面產生風險。風險控制屬于內部控制較為常用的一種方案，利用定期針對單位財務活動予以全面的風險評估，討論可能產生的不同類型風險，并通過有針對性且行之有效的方案，實現關于潛在財務風險的應對以及管控。第三，避免貪腐現象的出現，處于健全且科學的財務內控制度之中，企業(yè)利用不相容崗位的彼此分離以及限制，可以達到制度管理人與資產，合理規(guī)避貪腐現象產生的目的

（二）財務內控制度建設的必要性

第一，可以保證信息的精確性。通常情況下，我國行政事業(yè)單位普遍會設立專門的崗位與工作人員針對目前財務信息數據加以匯總、統(tǒng)計以及處理。然而，工作人員每日需要整理龐雜的信息數據，工作任務過于繁重，且部分信息數據的處理工作也較為復雜，關于工作人員專業(yè)素養(yǎng)的要求也較為苛刻。然而，如果行政事業(yè)單位能夠在實務工作中強化關于財務內控力度，可以有效針對財務工作人員當前工作效率予以考察，也可第一時間發(fā)覺事物工作中的隱藏問題，有效保障數據的精確性以及真實性。

第二，內控制度建設可以顯著提高事業(yè)單位管理效率?；谀壳拔覈洕匠掷m(xù)提升的背景下，事業(yè)單位財務部門必須處理的財務工作量也持續(xù)增加，大規(guī)模的資金流轉使得財政部門需要面臨較大的挑戰(zhàn)，而面臨此發(fā)展趨勢，事業(yè)單位財務管理工作人員必須持續(xù)加強個人關于財務管理工作能力。不僅如此，內控制度的構建有助于財務部門相關財務管理工作的有效進行，使得事業(yè)單位與財務部門可以更為積極地應對財務管理工作以及經濟市場的改變。

第三，內控制度建設有助于加強有關法律規(guī)定的落實程度。行政事業(yè)單位屬于我國行政機構關鍵的構成主體，也是我國基礎行政機構之中的重要組成部分，這也證明內控制度建設可以保證國家行政工作的全方位落實，且顯著提高了行政事業(yè)單位整體服務質量以及工作效率。不僅如此，內控制度的構建可以顯著提高事業(yè)單位監(jiān)管工作效率，為有關法律規(guī)定的落實提供了鑒定的基礎，同時減少了國有資產所面對的風險。

三、行政事業(yè)單位財務內控制度建設強化方案

（一）構建并健全財務內控工作制度

行政事業(yè)單位的工作顯然無法脫離相關管理制度提供支持，只有建立完善的規(guī)章制度，以便各項活動能夠依照相關規(guī)章制度開展，才能實現有效的內控。制度建立具體如下所示：

第一，制度構建的重心在于實現制衡，因此制衡關系的設計便成為構建內部控制體系的核心所在。行政事業(yè)單位需要設立一是決策體系、崗位責任制度以及重要崗位輪崗體系等有助于實現各個崗位之間制衡的體系，借此保證單位各項財務活動的決策制定、具體落實以及監(jiān)管處于彼此獨立與分離的狀態(tài)。

第二，構建完善的財會部門。行政事業(yè)單位需要注重各項財務活動，嚴格依照有關法律規(guī)定設計相應的會計部門，并配置相應的工作人員。不僅如此，行政事業(yè)單位需要自聘用環(huán)節(jié)起即加強監(jiān)督管理，保證選拔所聘用的人才滿足工作崗位的實際需要。在工作人員入職之后，則需要進一步強化工作人員在業(yè)務方面的訓練，同時加強其職業(yè)素養(yǎng)。另外，財務人員需要關注會計基礎工作的管控，依照相關法律規(guī)章制度編寫以及披露行政事業(yè)單位相關財務信息數據，保證所有信息數據的真實性、完整度以及即時性的財會信息數據。

第三，需要保證與時俱進，合理應用現代科學方式以實現對內控工作的強化。同時，結合單位當前財務管控以及內控現狀，積極引入信息技術，促進財務內控工作向信息化方向發(fā)展。不僅如此，還需要積極實現有關信息數據規(guī)范化、程序化以及自動化，以便為單位為各個部門之間信息數據的傳輸以及分享提供渠道。

（二）強化企業(yè)內控意識

合理且高效的內控制度能夠及時發(fā)覺財務內控制度構建以及落實期間存在的問題，為合理改善提供了便利，也有助于內控體系更為有效的開展。而上述工作開展的前提是強化企業(yè)內控意識。為了更為高效地加強行政事業(yè)單位財務的內控意識，需要優(yōu)先令有關管理人員或是領導人員明晰各個崗位具體的工作職責以及設計范圍，之后構建更為完善的管理體系。有關工作人員在工作期間需要形成一個正確、積極的工作態(tài)度，關于上級下達的要求需要及時處理。不僅如此，為了進一步增加工作人員的熱情，有關管理人員需要結合現實狀況構建相應獎懲制度，企業(yè)定期針對工作人員進行考核，若工作人員表現優(yōu)秀，予以一定物質方面的獎勵，反之，若存在工作缺乏熱情、工作期間頻頻出現錯誤的工作人員，則予以一定的懲罰。通過該方式，可以大幅提升工作人員工作效率，同時也有助于工作人員逐漸形成內控意識。

（三）加強財務細節(jié)的管控

第一，加強會計核算的精確度，使得會計相關信息數據質量得到顯著提高。作為財務有關工作人員，需要關注個人業(yè)務技能是否滿足崗位工作的實際需求，并不斷積極提高個人專業(yè)技能，積極參與各項學習以及培訓活動，并嚴格要求自己，以確保各項財務活動的開展符合相關法律制度以及企業(yè)內部管理制度，針對全部經濟業(yè)務有更為深入且全面的了解與認識，保證會計信息數據更為真實以及完整。

第二，工作人員還需要強化關于固定資產管理工作的認識，保證固定資產的完整性。固定資產管理工作人員應關注固定資產全過程的監(jiān)管，包括采買、驗收、保存、運用以及處理，在賬務核算方面，需要針對固定資產加以仔細的核對，并定期針對固定資產加以計算，保證固定資產同會計記賬數據相同。

第三，加強資金的監(jiān)督與管理，避免財務資金風險。資金產生風險的概率較大，所以財務工作人員在內控期間應尤為關注資金的管控。例如針對財務互動之中牽涉的資金、銀行儲存的款項需要進行日清月結，加強針對備用金的管控，堅決落實現金盤點制度。此外，關于資金的管理工作需要加以科學地監(jiān)管，盡量將資金的運用限制在一定范圍之中。另外，財務工作人員需要加強關于單位印鑒、支票的管控，并通過定期聯合不定期檢查的方法以加強關于財務的管控。

四、結束語

基于我國社會經濟水平的不斷提升，我國行政事業(yè)單位內控工作也需要積極開展改革以及創(chuàng)新，明確目前行政事業(yè)單位財務內控工作方面存在的問題，并通過加強相關工作人員內控意識、建立與完善內控管理制度等方式，進一步強化行政事業(yè)單位內控力度，使得各項事務內控工作能夠順利開展，盡量幫助企業(yè)規(guī)避財務方面的風險。