基于企業財務報表分析的涉稅風險管理研究

趙聿珺（中國重汽集團濟南商用車有限公司）

■引言

一般情況下，企業存在的稅收風險主要會涉及到兩個方面，一是企業基于納稅行為未能在合理合法的原則上進行，違反了稅收法律法規的相關規定，在應納稅的情況下出現了未納稅的情況，在標準納稅的情況下出現了少納稅的情況，殊不知此種行為嚴重違反到了稅務機關的法律法規，關于此種情況，稅務機關會對企業進行罰款、補交稅費、上繳滯納金等刑事的處罰。另一個就是企業未能充分的理解相關稅收法律法規方面的知識，在納稅的過程中未能對稅收方面優惠政策法規進行合理的利用，導致涉稅風險管理效果欠佳。這樣一看，所涉及到的第一個方面屬于顯性風險，企業明知故犯，只要秉承合理合法的原則，就能夠有效的規避稅收風險事件的發生。而所涉及到的第二個方面則屬于隱性風險，此種風險直接對企業的實際收益造成了較大的影響，要想更好地規避此種風險，還是比較復雜的。所以，企業在運營的過程中，相關人員應加強對相關稅收法律法規知識的學習及掌握。

■涉稅風險及主要類型

企業在執行納稅籌劃過程中所并發的一些風險也就是我們所說的涉稅風險。當企業納稅統籌計劃失敗后，導致企業內部發生了一些不確定性的經濟損失的可能性。目前，我國各企業面臨的涉稅風險主要包括以下幾種類型：（1）政策風險。一般情況下，企業在進行納稅籌劃的過程中，一定要以相應的稅收政策法律為依據進行，這樣才能夠充分的利用稅收優惠政策，所以，從這方面來看，我們也可認為引起涉稅風險的第一個重要因素就是法律法規政策。如果企業稅務人員執業水平比較低，未能充分的認識和理解到相關的稅收法律法規，從而未能合理的應用一些優惠政策，導致企業納稅籌劃失敗，增加了企業經濟損失的可能性。（2）財務風險。財務風險指的是納稅籌劃執行的投入成本及效益回收有著不確定性，并且還需要繼續增加納稅籌劃的投入成本。大多數企業為了實施納稅籌劃活動，都投入了大量的財力及人力，要想這些投入轉化為收益產出，那就要保證納稅籌劃活動的成功。（3）合規性風險。這里所說的合規性風險也就是道德風險，那是籌劃的活動過程中，如果與企業的稅收風險管理制度出現了偏離，只是暫時利用信息資源方面存在的優勢選擇了一些比較少的稅務負擔，企業利用納稅籌劃來實現減少稅款的目的，極易出現違反道德風險的涉稅風險。

■引發涉稅風險的因素

（一）企業因素

如果企業不能準確的評估出計劃要投入的成本，則會導致納稅籌劃從開始到執行都需要投入大量的人力及財力，由于整個執行過程中還會遇到很多不可控制的因素，此時再想對投入成本進行衡量，難度很高。另外如果企業不能對執行風險進行平在痛楚納稅籌劃執行的過程中，所使用的納稅籌劃方法雖然有著較強的靈活性，但是同時風險并存。

（二）政策因素

稅收法律體系的剛性力度增強，如果企業不能合理的進行納稅籌劃，則相關稅務機關會在第一時間內加強執法的剛性力度，及時實施相關的監控手段，進一步減少征稅漏洞，為國家的利益做好保障。還有一個方面就是即便是一些合法的納稅籌劃規定也可能存在著明顯的不確定性，由于納稅籌劃活動屬于動態執行活動，不但涉及到了企業納稅人的經濟收益，還涉及到了稅務機關的經濟收益，如果稅務機關與其納稅人之間相互爭奪，這也就很難找到一個平衡點。

■企業在基于財務報表分析的角度上進行涉稅風險管理的措施

基于上述對企業涉稅風險的類型以及引發企業涉稅風險的因素進行分析，為了更好的推動企業的穩步發展，一定要加強對企業的涉稅風險管理，督促企業積極開展稅收籌劃工作。具體對策有以下幾點：

（一）加強對發票的有效管理

在稅收籌劃背景下，企業要及時加強對發票的有效管理，保證發票管理的嚴謹性，企業相關人員一定要結合企業實際情況，將營改增政策的作用充分的發揮出來，遵循專項專人管理的原則，結合企業具體情況，制定完善的發票管理制度，嚴格按照發票管理制度對發票進行使用登記，保障發票的合理應用。如果出現異常問題，則能夠有責可問，有章可循，對進一步保證企業稅務籌劃的科學性與合理性有著重要的意義。

（二）加強對稅收政策過渡期的有效應用

企業在進行稅收籌劃活動計劃的過程當中，相關人員一定要盡可能的明確各類優惠政策，針對企業原本使用的稅務優惠政策，對征稅情況進行改善。企業在稅收過程中，為了保障此項工作的順利開展，首先要保障稅務籌劃工作的持續性，然后在稅收籌劃的基礎上，加強對一些優惠政策的應用，推動企業穩步發展，從多個方面降低稅收對企業造成的不良影響。

（三）加強對企業稅收規劃的預算

企業在進行稅收籌劃過程中，還要加強對稅收籌劃的預算。隨著企業的逐步發展，越來越多的企業領導人員意識到了財務預算在企業發展中的重要性。稅收籌劃實施后，為了進一步保證稅收預算工作的順利開展，稅收管理人員與企業領導人員要及時溝通，在企業資金體系內會預留出一些增值稅資金，將預留出來的這部分資金用于后期資金流轉的需求。近年來隨著國家實施了企業稅收籌劃，希望能夠在提高企業經濟利潤的同時，減少企業的稅收，這一稅收籌劃有效的推動了企業的可持續發展。在企業實施稅收籌劃計劃的背景下，企業相關人員還要加強對稅務籌集工作的重視程度，結合企業實際情況，在企業內部建立專門的稅務籌集小組或者稅務籌集部門，在這個大環境中找到更優的發展道路。

（四）加強對企業稅務風險的評估

企業稅務風險管理人員還應加強對各個環節稅收風險的管控，進一步明確影響稅收風險因素，與此同時，還要加強對稅務風險的評估，掌握最為準確的增值稅稅務風險數據，這就要求在基于財務報表的基礎上，收集企業日常銷售數據，在對收集到的數據進行合理的分析后，稅務風險管理人員及時加強對稅務風險因素的控制，明確財務報表，掌握企業基層的銷售情況，從多個方面減少稅務風險對企業運營情況造成的影響。另外，企業在運營過程中，增值稅稅務風險的變化也會受到銷售數據及財務報表數據的影響，所以，企業還要及時加強掌握基礎數據以及基礎工作的情況，對各涉及到的工作人員定期進行風險評估。比如在產品的銷售階段，可以邀請一些增值稅稅務風險控制技術人員參與到其中，然后對銷售的毛利潤、購銷比例等個各數據的變化情況進行詳細的觀察和分析結合財務報表，積極進行數據的統計分析工作，保證各項數據分析結果的科學性和準確性。

（五）加強對稅收風險指標的應用

稅收風險指標包括三個方面，一個方面是收入類指標涉稅情況，比如主營業務收入的變動率，這就需要稅收風險管理人員通過橫向比較分析的方式對此項指標進行分析比較，如果主營業務收入的變動率表現為負向變動，則可認為企業的收入出現了問題，此時也就極易引發一些納稅風險事件的發生。還有一個方面就是成本類的指標涉稅情況，此項指標主要是企業運營過程中，產品原材料的利用率、主營業務成本變動率等指標進行評估，此時就需要稅收風險管理人員通過縱向比較分析的方式進行分析。如果分析結果發現主營業務成本變動率超過了預警值，則可認為銷售收入、銷售成本出現了問題，此時也極易引發納稅風險事件的發生。還有一種就是利潤類指標的涉稅情況，此種指標主要是對主營業務利潤變動率、其他業務利潤變動率等進行評估，如果評估結果顯示以上兩項都超過了預警值，則可認為收入、結轉成本方面出現了問題，稅收風險增加。

■結束語

總之，企業財務報表能夠將企業財務狀況清晰的反應出來，與此同時，政府納稅部門也主要采用財務報表對企業進行納稅，因此財務報表的準確性直接關系著企業涉稅財務指標的真實性與合法性。企業涉稅風險管理人員在基于財務報表的基礎上要及時加強對涉稅風險的管理，及時明確稅收籌劃的核心意義，有能力對企業涉稅風險進行準確的識別，在促進企業經濟效益提升的同時，推動企業的穩步發展。