基于業財融合嵌入企業內部控制體系的研究

摘 要 本文對業財融合對企業內控體系構建的重要意義進行分析，并通過案例分析的方式，提出兩者融合的有效措施。力求通過加強風險防范與控制、排除冗余信息干擾、強化事前與事中控制、加強績效考核與內部管理等方式，使內控體系更加完善，推動企業更加合理地發展和運營。

關鍵詞 業財融合 內部控制 企業

一、引言

業財融合提倡的是會計工作中理論與實踐的有機結合，對企業內控制度的完善具有重要意義，可使內部管理更加科學有效。但是，當前企業部分管理者對這一概念的理解并不深刻，尚未制定切實可行的內控措施應對各類經營風險，從而抑制了自身的發展與壯大。對此，企業應結合實際情況，將業財融合嵌入內控體系之中，推動企業的可持續發展。

二、業財融合對企業內控體系構建的重要意義

（一）加大風險管控力度

通常情況下，企業財務管理是借助對生產與經營活動的控制，實現價值最大化的目標，達成預期效果。從本質上看，財務管理屬于價值管理活動，在內控系統中，財務與業務間的聯系不夠緊密，可能導致財務部門無法精準獲取經營數據，導致財務管理活動滯后。同時，業務部門也無法及時獲取財務風險、資產配置以及運營成本等財務信息，業務決策缺乏必要的參考依據，使財務管理價值與能力受到不良影響。在此基礎上，將業財融合模式嵌入內控體系，可有效彌補上述缺陷與不足，使風險管理能力得到極大的增強。

（二）提高業務價值

企業管理以“開源增值”為關鍵目標，重視銷售目標的達成，對銷售相關成本、內部控制重視度不足。但在企業管理中，業財融合的方式有助于財務、業務兩個部門的交流溝通，發現兩者職能的差異，采用統一的方式對財務、業務數據進行整理，最終信息可將當前經營形勢充分體現出來，并提出開源和節流兩項舉措，使企業價值得到最大限度的提升。

（三）促進可持續發展

企業在制定戰略時，為了實現戰略目標一般會采用擴大經營規模的方式，但該手段忽視了財務與業務結構，在無形中提升了經營風險。但是，在內控系統中嵌入業財融合模式，可依靠業務管理促進財務管理效率的提升，依靠財務管理提高業務管理的評價，使經營戰略與管理模式更加符合企業運營的需求，有助于落實資產增長，促進業務與財務管理能力的提升[1]。

三、業財融合在企業內控體系中的應用

（一）基本情況

以H燃氣企業為例，該企業作為國內燃氣行業的骨干企業之一，掌握著先進的燃氣系統與控制技術，經過多年管理經驗的積累，已形成業財融合的數據處理中心，并擁有一套與自身發展相適應的內控管理模式。該企業在國內擁有多家子公司，總部管理層設有董事會、審計委、薪酬委員會等組織，負責重大事項決策、監督管理、制定和完善工作程序與規章制度等;管理層包括財務、審計、人資部門、信息中心等，各部門擁有獨立的部門經理，輔助開展日常工作。

（二）應用措施

該企業在近三十年的經營與磨礪中，始終堅持“安全第一、效益至上”的理念，形成了與內外環境相符合的績效考核體系，并在業財融合理念的基礎上，構建了一套財務與業務高度融合的內控體系，具體如下。

1.加強風險防范與控制

在內控制度的構建中，應對潛在風險進行評估，并提出可靠的管理措施，使風險因素不斷降低。首先，財務部門可先對經營活動中潛在的風險進行具體評估，再由業務、財務部門制定相關風險評估報表，與當前宏觀經濟情況、政策、技術條件、行業現狀等因素相結合，決定是否開展該項業務。最后，業財兩個部門再次評估風險指標，為業務部門工作的開展提供充足數據的支持。通過業財部門的良好合作，使企業提前對經濟活動進行控制，有效預防業務風險發生。在內控系統中嵌入業財融合，可在長期發展的角度上，在制定長遠戰略時對項目進行科學排查，主要通過財務模擬進行計劃評估，判斷目標能否實現，對難以實現的目標進行更新優化。在企業發展過程中提出戰略規劃，如采用冒險的方式，可能帶來不良后果，各部門從自身利益出發進行思考，無法站在整體戰略立場看待問題，也會導致經營成本增加，工作脫節。因此，在項目開展中應做好資源配置工作，保障項目有序開展，將業財融合提高到戰略層面，促進傳統財會部門轉變，成為提高企業管理效率的尖刀利刃。此外，企業還應在項目初期設置相關指標，將財務、業務部門結合起來進行信息交流，開展內部控制、風險評估等活動，并制定相應計劃與措施，使戰略目標得以貫徹落實[2]。

2.排除冗余信息干擾

在業財融合過程中，財務對業務的支持主要體現為給業務提供決策信息支持，這就要求財務信息必須精準可靠。但值得注意的是，信息準確度并非根據相關準則實現，而是在采集信息的同時，將冗余與錯誤信息剔除。業財融合的嵌入可使上述問題得以解決，使信息的準確性得到切實保障。在現金流量方面，當董事會要求財務部報告全年業務項目資金消耗情況時，應盡量避免將投資性現金與經營性現金放在一起，這樣做會使冗余信息混雜其中，導致現金流量增加，事實上此類數據沒有意義，只能客觀體現資金流向。此外，冗余信息還包括企業用自己的多個銀行賬戶相互轉賬的信息，這一行為也會導致現金流量增加。要求財務剔除此類信息，解決措施為給現金流量表中的投資類、經營類現金標注原因，如銀行理財、信托投資等，以此排除冗余信息對內控造成的干擾，提高財務管理與內控水平。在資產成本確定方面，要對貸款類支出與自由資金支出項目進行歸納匯總，對涉及貸款方式的支出進行適當調整，對自由資金方式產生的業務，應制定費用與資金配置方式，對相同設備生產的產品進行對比，調整信息差異，在保障信息可比性的基礎上，依靠強有力的財務分析，實現相同層面、方法的管理。由此可見，在應用相關信息時，應有效去除冗余信息產生的干擾，將真正有用的信息保留下來，為企業的科學決策提供判斷依據，并以此為基礎開展合理高效的決策活動。

3.強化事前與事中控制

業財融合的基本思路是對市場經營、產品情況、盈利情況進行綜合分析，使業務與財務等專業相互融合，并共同作用到內控管理之中，對各項目實施事前、事中控制。從生產價值方面來看，生產項目的開展需要對項目各項投資與工期進行計算。在生產階段應采用戰略采購，隨時把握原材料替代品的市場價格，在不影響質量的情況下進行成本實時控制。在收入階段，業財融合應貫徹項目進度確認、貨物所有權轉移、項目外包等方面，為成本管控提供有力依據。此外，還應對日常折舊、稅務、處置等方面進行綜合考慮，將業財融合與利潤最大化理念結合起來，再應用到內控管理中，促進企業的高效運營與發展。

4.加強績效考核與內部管理

績效考核即管理者根據考核方式，對會計在工作中的表現進行評價。業務與財務部門應對項目進行事前、事中與事后的全過程控制，因此需要構建有效的評價系統。在以往的評價中，要將員工個體績效全部展示出來。當商業與金融相互獨立時，企業為達成戰略目標，可以對不同區域的生產成本進行調整，即便在分公司，相同產品的生產成本也會有所區別，這會影響員工的積極性，進而降低生產效率。在業財融合模式下，企業可采取績效考核的方式，結合部門性質與特點制定考核指標，并配合獎懲措施，為表現優異的員工給予獎勵，以此促進相關部門間的良好交流，使企業在相同平臺上進行管理。此外，還應在企業范圍內創造和諧的內部監督環境。首先，樹立正確的發展價值觀，大力弘揚企業文化，從思想層面鼓勵員工自覺約束自身行為，促進控制制度的貫徹落實。其次，還應制定完善的內控活動與財務報表制度，增強審計部門的責任感，保障該部門的獨立性，充分發揮監督作用，對企業內部與管理者的經濟行為進行監督，并給予相應的審計評價，促進企業經濟效益的提升。在職責分配方面，應明確各部門職責，確保責任落實到人，實施崗位責任制，提高內部管控效率[3]。

四、結語

在企業經營與發展的過程中，將業財融合嵌入內控體系，有助于財務與業務的充分融合，并作用到內控體系的構建中，使后續發展道路更加明確。在實際經營中，采用加強風險防范與控制、排除冗余信息干擾、強化事前與事中控制、加強績效考核與內部管理等方式，可以使內控體系更加完善，從而更好地推動企業發展。

（作者單位為馬鞍山博望港華燃氣有限公司）

[作者簡介：胡陽春（1986—），男，安徽馬鞍人，本科，畢業于安徽工業大學，中級會計師，研究方向：企業財務管理。]

參考文獻

[1] 景誠.企業內部控制體系優化探討——基于業財融合嵌入模式[J].財會通訊，2019（29）：114-118.

[2] 劉莉.基于業財融合嵌入企業內部控制體系的應用分析[J].財會學習，2020（04）：256-257.

[3] 寇楓.試論新時期業財融合嵌入企業內部控制體系的應用[J].財會學習，2020（04）：255+257.