企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在問題及策略研究

萬亞婷

摘 要：隨著科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，信息化技術(shù)在我國得到了廣泛應(yīng)用。目前，計(jì)算機(jī)已經(jīng)成為人們工作中的重要組成部分，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)成功應(yīng)用到了企業(yè)內(nèi)部管理和具體工作實(shí)踐中。信息化技術(shù)作為企業(yè)的重要組成部分，已經(jīng)應(yīng)用到了企業(yè)會(huì)計(jì)管理中。分析了網(wǎng)絡(luò)時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的重要性和特點(diǎn)，從會(huì)計(jì)信息化角度詳細(xì)考察現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中遇到的適應(yīng)性問題，提出了切實(shí)可行的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)信息化;策略

文章編號(hào)：1004-7026（2020）21-0108-02? ? ? ? ?中國圖書分類號(hào)：F275 ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

進(jìn)入21世紀(jì)后，企業(yè)之間競爭日趨激烈。為了生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資本有效運(yùn)作和企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要，可確保企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化已成為新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的標(biāo)志。會(huì)計(jì)信息化在當(dāng)今企業(yè)中被廣泛使用，但內(nèi)部控制方法仍然存在不足。因此，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制質(zhì)量是值得探討的問題。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展，許多企業(yè)開始發(fā)展會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)決策中得到廣泛應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)管理過程，可保證會(huì)計(jì)信息的有效性和真實(shí)性，提高管理效果，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

1? ? 會(huì)計(jì)信息化的含義

會(huì)計(jì)信息化是一門將現(xiàn)代信息技術(shù)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論結(jié)合起來的學(xué)科，對(duì)人力資源、物流和財(cái)務(wù)等信息進(jìn)行收集處理，在企業(yè)控制、運(yùn)作和決策中發(fā)揮主導(dǎo)作用，是促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的管理工具[1]。

2? ? 會(huì)計(jì)信息化的特征

從實(shí)踐角度講，現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中得到了充分應(yīng)用。當(dāng)前，會(huì)計(jì)信息化不斷普及應(yīng)用，其功能已廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，進(jìn)而形成完整系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化主要指會(huì)計(jì)信息化模式，例如數(shù)據(jù)銀行和虛擬企業(yè)。會(huì)計(jì)信息化可以整合相關(guān)工作的會(huì)計(jì)信息，最終實(shí)現(xiàn)高水平的信息共享，從而提高企業(yè)管理的適應(yīng)性。在會(huì)計(jì)信息化管理中，企業(yè)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)會(huì)計(jì)核算會(huì)隨之發(fā)生變化。在數(shù)據(jù)信息處理過程中，會(huì)計(jì)工作內(nèi)容包括數(shù)據(jù)計(jì)算和處理，且會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接收和處理過程具有動(dòng)態(tài)性。

3? ? 會(huì)計(jì)信息化存在問題

3.1? ? 內(nèi)部審計(jì)困難

會(huì)計(jì)信息化將提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的困難程度，這是目前企業(yè)管理中存在的重要問題。企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理信息化后，就可以將信息統(tǒng)計(jì)記錄留在系統(tǒng)中，但是系統(tǒng)不會(huì)顯示統(tǒng)計(jì)過程，只顯示計(jì)算結(jié)果。因此，審計(jì)師在分析企業(yè)會(huì)計(jì)管理時(shí)，只能依靠表面數(shù)據(jù)信息記錄。以A企業(yè)為例，在內(nèi)部審計(jì)期間，若財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤或他人惡意操縱系統(tǒng)數(shù)據(jù)，都將影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。在傳統(tǒng)方式下，會(huì)計(jì)信息分析和監(jiān)管以部門審計(jì)資料為基礎(chǔ)，但在會(huì)計(jì)信息化條件下，信息管理開始集中化，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法被取代，導(dǎo)致與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)制度不相容，從而影響會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果。

3.2? ? 財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)信息化中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)憑證通過掃描上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，可能會(huì)造成系統(tǒng)漏洞。在一般信息管理過程中，內(nèi)部控制可能失效，出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假情況。以A企業(yè)為例，在崗位監(jiān)管中，監(jiān)管過度集中會(huì)導(dǎo)致權(quán)力中心化，缺少外部限制，增加財(cái)務(wù)造假的可能性。此外，修改傳統(tǒng)紙質(zhì)文檔會(huì)留下痕跡，實(shí)現(xiàn)信息化之后電子數(shù)據(jù)無法反映偽造痕跡，因此造假行為不易被發(fā)現(xiàn)。與此同時(shí)，信息化系統(tǒng)的登錄賬號(hào)可以多人共享，容易出現(xiàn)銷毀、偽造和復(fù)制重要管理數(shù)據(jù)現(xiàn)象，這些都會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部控制的難度[2]。

3.3? ? 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全性不足

企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是寶貴的業(yè)務(wù)資源和重要的機(jī)密信息。在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)背景下，外部很難獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和公司信息。以A企業(yè)為例，員工可通過網(wǎng)絡(luò)訪問企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，而企業(yè)內(nèi)網(wǎng)沒有登錄唯一性，系統(tǒng)安全受到威脅。

會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)面臨破壞、復(fù)制和不法分子非法登錄風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)造成企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露。同時(shí)，計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展會(huì)加速電腦病毒傳播，這將進(jìn)一步威脅信息系統(tǒng)，增加非法竊取數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，在日常管理工作中，由于系統(tǒng)和應(yīng)用不穩(wěn)定、人為錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)載體老化等原因，數(shù)據(jù)備份可能丟失。如果數(shù)據(jù)丟失，很可能無法恢復(fù)，這些情況都會(huì)危及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全，影響企業(yè)內(nèi)部控制。如果出現(xiàn)此類風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大損失，因此企業(yè)需要充分注意會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性[3]。

3.4? ? 會(huì)計(jì)人員能力有待提升

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)需要有足夠的人員參與，企業(yè)內(nèi)部人員能力與素質(zhì)決定了企業(yè)發(fā)展程度。以A企業(yè)為例，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，一些傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員難以適應(yīng)新型工作模式。此外，會(huì)計(jì)信息化需要復(fù)雜的現(xiàn)代信息技術(shù)，這要求企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行會(huì)計(jì)信息技術(shù)培訓(xùn)，同時(shí)會(huì)計(jì)道德建設(shè)培訓(xùn)也不容忽視。會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)人員的能力和道德提出了更高的要求，相關(guān)工作人員需要注重自我提升。

4? ? 內(nèi)部控制優(yōu)化策略

4.1? ? 加大內(nèi)部審計(jì)力度

建立系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督程序，嚴(yán)格控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管和審計(jì)管理。在會(huì)計(jì)信息披露方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制要素，完善內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)和地方統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)審計(jì)旨在根據(jù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)，對(duì)各部門會(huì)計(jì)賬戶配置進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)以動(dòng)態(tài)審計(jì)管理方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、加工、收益等進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)管。要加快完善內(nèi)部審計(jì)制度，合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要素。審計(jì)管理方法和內(nèi)部審計(jì)制度可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管中的作用。企業(yè)可以通過信息技術(shù)創(chuàng)新和審計(jì)信息化，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息管理技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)。對(duì)審計(jì)技術(shù)的深入研究旨在建立會(huì)計(jì)信息審計(jì)系統(tǒng)。以A企業(yè)為例，該企業(yè)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，每兩周進(jìn)行定期審計(jì)自動(dòng)評(píng)估，核查企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如果審計(jì)結(jié)果不符合企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管和治理要求，會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)連接不正確或會(huì)計(jì)信息不正確等問題。基于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的審計(jì)管理，不僅有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的效率，還可以保證審計(jì)質(zhì)量[4]。

4.2? ? 建立監(jiān)察部門

現(xiàn)代企業(yè)開展內(nèi)部控制管理時(shí)，應(yīng)合理利用信息系統(tǒng)提高內(nèi)部監(jiān)督效率，有效減少造假行為。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)管理的需要，信息化部門應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，減少因權(quán)力過大而出現(xiàn)造假行為[5]。以A企業(yè)為例，必須將內(nèi)部和外部審計(jì)結(jié)合起來，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用，提高識(shí)別能力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合審計(jì)程序的發(fā)展情況，定期審查數(shù)據(jù)的真實(shí)性，與初始信息進(jìn)行對(duì)比并驗(yàn)證確認(rèn)，保證財(cái)務(wù)信息處理的真實(shí)性、完整性和正確性，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.3? ? 加強(qiáng)信息安全建設(shè)

信息化發(fā)展是人類文明進(jìn)步和現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須滿足時(shí)代要求。利用會(huì)計(jì)信息化發(fā)展優(yōu)勢(shì)，保證業(yè)務(wù)發(fā)展符合時(shí)代需要，需要注意內(nèi)部會(huì)計(jì)信息安全建設(shè)。以A企業(yè)為例，可通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)會(huì)計(jì)信息管理安全防火墻，防止競爭對(duì)手通過黑客攻擊財(cái)務(wù)系統(tǒng)，改變會(huì)計(jì)信息資源或盜竊會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。相關(guān)部門可建立安全管理結(jié)構(gòu)，通過建立企業(yè)局域網(wǎng)，創(chuàng)建專用通道，保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加密。在該系統(tǒng)中，如果出現(xiàn)外部攻擊，系統(tǒng)將發(fā)出警報(bào)并自動(dòng)關(guān)閉網(wǎng)頁，防止信息泄露。企業(yè)還應(yīng)以會(huì)計(jì)信息管理標(biāo)準(zhǔn)為指南，對(duì)管理會(huì)計(jì)部門職員進(jìn)行會(huì)計(jì)信息安全培訓(xùn)，提高職員安全意識(shí)，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)管的安全性[6]。

4.4? ? 進(jìn)行人才建設(shè)

企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，必須重視會(huì)計(jì)信息人才培養(yǎng)，建立高素質(zhì)人才隊(duì)伍，擴(kuò)大企業(yè)的市場份額。知識(shí)是信息時(shí)代經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要因素，因此大型企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展，人才培養(yǎng)尤為重要。以A企業(yè)為例，在會(huì)計(jì)信息化培訓(xùn)中，應(yīng)先開展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，工作人員掌握理論知識(shí)后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化操作實(shí)踐。

道德規(guī)范培訓(xùn)也不容忽視。加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，對(duì)員工進(jìn)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策培訓(xùn)，并對(duì)企業(yè)員工行為進(jìn)行全面規(guī)范。吸引優(yōu)秀人才，對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化考核，擇優(yōu)錄取。例如A企業(yè)內(nèi)外并行，加大人才培養(yǎng)力度，有助于員工深入了解企業(yè)文化性質(zhì)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)，切實(shí)發(fā)揮積極作用，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)同步發(fā)展[7]。

5? ? ?結(jié)束語

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展對(duì)現(xiàn)代企業(yè)具有特殊意義，可以提高會(huì)計(jì)工作效率。目前，大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的重要性，也認(rèn)識(shí)到了自身發(fā)展過程中存在的問題。因此，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)管理，利用大數(shù)據(jù)分析企業(yè)情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加精確。在信息技術(shù)飛速發(fā)展時(shí)代，提高企業(yè)信息化管理水平是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)之間的競爭在很大程度上取決于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況是否良好與企業(yè)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)。在信息時(shí)代，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，積極推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化，抓住機(jī)遇、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)在全球市場中發(fā)展。

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