中學內部控制問題及對策

梁梅美

摘 要 內部控制作為一項系統性工程，需要構建相應完善有效的內部控制體系，從而促使中學內各職能部門參與內部控制管理工作。財務部門對學校實行的內部控制具有極為重要的作用，但是在實際發展過程中，財務部門屬于學校的后勤管理機構，中學普遍對財務管理工作缺乏重視。目前我國多數中學內部的會計機制相對較為缺乏，學校管理部門需要按照相關要求，有效開展內部控制機制建設工作，強化對學校各業務部門的內部控制，提升整體的業務水平。

關鍵詞 中學 內部控制 風險點

一、引言

構建完善的內部控制制度，嚴格按照相關要求及規定開展內部控制管理工作，是中學目前有效提升內部控制管理水平的重要手段，有助于中學教育事業的可持續發展，有助于為中學內部控制管理體系的完善奠定良好基礎。

二、中學內部控制風險點

（一）固定資產風險點

該風險點主要體現在購置及報廢過程中。在資產購置過程中，風險主要體現在以下幾點：申請單據的信息缺乏完善性，具體原因未充分說明;資產購置流程過于簡單，未設置專項的采購機構;固定資產的檢查未設立相應的組織。在報廢過程中，風險具體體現在以下幾點：報廢未經過專業技術的判定;報廢清單內容不清晰;管理部門進行審批時，未充分了解資金的具體使用情況;資產報廢處理結果并未公示。

（二）教學活動風險點

中學主要的工作任務即為教學活動，因此，在實行教學活動內部控制的過程中，需要重視以下幾項潛在風險點：教學計劃的設計、實行與監管流程是否相互分離且互不影響;應當嚴格按照相關標準投資教學資金;中學需要設置專項部門開展教學質量評估工作。

三、中學內部控制存在的主要問題

（一）缺少明確的內部控制管理部門，內部控制意識淡薄

在內部控制中，新理念勢必和傳統理念產生沖突，導致中學的領導層對內部控制缺乏重視，同時相應的內部控制意識也較為淡薄。對于學校領導層而言，構建完善的內部控制風險管理機制并不是中學管理工作的重點內容，多數領導都將提升學生成績、提升教學質量，作為當前學校建設工作的重點內容，因此完全忽視了內部控制的實行[1]。

（二）內部控制機制缺乏完善性

基于當前發展形勢，我國中學內部控制建設缺乏完善性，各中學普遍存在內部控制流程制定缺乏合理性、內部控制制度缺乏全面性、內部控制制度缺乏創新度等問題。因此，中學面對各種情況，發生較大變動時，一般會因為應對措施不完善蒙受重大損失。

（三）內部控制制定力度不足，存在薄弱環節

部分中學當前雖然及時響應了國家及各部門的號召，建立且積極執行了內部控制措施、制度和相關規章，但是中學在開展內部控制管理工作時，一般會因為制定的內容過于形式化，導致實際運行效果不理想。例如，在預算環節中，中學內部預算管理工作缺乏完善性，其預算規劃還缺乏全面性、規范性，導致預算和實際支出之間存在較大偏差，繼而給中學財務帶來了巨大的壓力;部分中學因為預算編制缺乏科學性，相應預算審核和監管機構落實不到位，隨意開展預算工作，其實施效果較差，不利于提升職工的工作積極性[2]。

（四）缺乏監管機制，財務部門未充分發揮監管效用

現階段，我國中學的重點工作仍舊在提升學校整體教學質量、提升學生成績方面，因此學校對教職工教學水平建設以及未來發展規劃進行了重點探究。但是目前在中學運營發展的過程中，仍舊有很多領導對內部控制風險管理機制的認識不到位，從而導致中學發展中缺乏明確的監管部門及監管管理工作對各項教學活動的開展進行監督。財務部門作為中學內部重要的部門，在日常管理工作中占據極為重要的地位，但是由于管理層對財務相關工作的重視程度不足，導致財務部門及其相應職能無法充分發揮自身的作用，進而對中學的后續發展造成不利影響。

四、中學內部控制的完善措施

（一）強化內部控制意識，明確內部控制管理機構

中學應當積極組建內部控制領導小組，并注重其培養工作，派遣專業工作人員負責內部控制的財務管理工作，因此組建的小組中一定要有掌握專業財務知識和法律知識的人員，有效防止因為小組人員缺乏專業知識而導致內部控制無法有效開展。同時，中學還應當構建個人責任制，將責任具體落到中學內部工作人員頭上，有效規避因為工作責任不明確而導致內部控制形式化;還應當積極強化內部控制意識，重點需要強化中學領導層的內部控制意識，促使領導層在充分認識到內部控制重要性的基礎上開展學校的建設工作;還需要激發內部控制工作人員的積極性，提升財務工作人員的專業能力，從而培養內部控制會計管理人員。

（二）構建完善的內部控制體系，進一步規范經濟行為

需要加大中學內部控制工作的執行力度，并且結合中學當前的實際發展情況建立有效的內部控制制度，從而推動中學進行內部重大事項決策活動和規劃工作，更加科學、全面地開展預算管理工作，在財務部門內部合理開展收支管理等。例如，中學內部控制制度的內容主要有內部會計制度和內部管理制度兩種，在會計控制中，學校可實行預算編制和審核分離、預算審核和實行分類、預算實行和分析分類、決算編制和審核分離、收款與會計核算分離、支出申請與審批分類、支出審批和付款分離、業務經辦與會計核算分離，保障學校各項經濟活動的合法合規運行，從而有效保障財務數據信息的完善性。同時，構建規范有效的權力運行機制及重大事項決策機制。大額資金的使用、大型設施的購置、基本建設等重大事項，由學校領導層集中討論決定，有效防止出現“一言堂”現象，保障中學決策權、執行權和監管權之間形成相互制衡、相互協調的狀態。完善關鍵職位責任制，明確職位分工，秉持不相容職位相互分離的原則[3]。

（三）強化內部控制監管工作

在中學中不斷完善內部控制監管工作，組建專業的內部審計小組，主要對內部控制小組的人員進行審查，了解當前中學內部控制的實行情況、實行進度以及主要內容，對存在的問題及時采取有效措施進行解決，有助于完善內部控制體制。同時，需要結合日常監管和專項監管部門的職能，添加會計師的主要工作內容，提升工作人員的綜合素養，增強基礎性工作能力，強化基礎性工作在整體會計系統當中起到的實際作用，從而在財務控制的過程中，充分發揮管理和協調的作用。

（四）與考核掛鉤，建立內部控制評價方法

將內部控制和中學上級管理層的績效考核工作相掛鉤，這種方式有助于激發學校各部門的責任感和集體榮譽感，有助于將內部控制制度引入業務評價體系，相關負責人能夠根據自身得失主動強化責任制度，深化內部控制工作的內容。同時，這種個人績效考核機制，可以促使學校內部全體工作人員及領導層樹立正確的內部控制和管理意識，從而有利于制定相應的獎懲措施。

（五）貨幣、政府采購控制

其一，是貨幣資金控制。對于我國中學而言，貨幣資金普遍包括現金、銀行存款以及流動性資金三種，在運行過程中其極易出現問題。基于此，貨幣資金管控在內部控制中具有重要地位。例如，中學可以構建崗位制約制，嚴格掌控貨幣資金的批復權與支付、清查等關鍵內容;財務管理工作與出納工作獨立運行，有效規避職位混亂的情況。

其二，是政府采購控制。進一步對政府采購工作流程提出更高的要求，進一步提升采購人員的專業素養，對采購工作內容及相關政策進行明確規定。例如，中學采購人員需要和相應管理人員制定采購計劃，并且對計劃進行再次審核和檢查，根據政府提出的相關標準和規定，具體其價格、所需數量以及品牌等內容，從而防止出現重復購買的情況，同時采購時需要進行監管。

五、結語

完善內部控制和有效開展相應的外部監管工作，對于推動中學穩定健康發展具有重要作用。因此，根據當前我國中學內部控制建設工作和實行過程中的潛在問題，各中學需要進一步加大資金管理力度，充分完善內部控制體系，實現財務管理工作和內部控制體系的有效結合，以此為機會，進一步促進中學實現可持續發展，從而為我國基礎階段教育事業的發展提供有力保障。

（作者單位為象州縣民族中學）

參考文獻

[1] 張玉梅.普通中學建立內部控制的思考及完善探討[J].財會學習，2017（16）：239-240.

[2] 侯靜捷.普通中學建立內部控制規范的思考及完善探討[J].會計師，2017（7）：55-56.

[3] 王舫.高校財務內控制存在的常見問題及對策[J].財會學習，2018（34）：235-236.