基層衛生院內部控制問題及應對策略分析

尹慈

摘 要：當前大多基層衛生院均比較看重內部控制工作，并針對內部控制建立了相關內部控制體系，但實際上體系運行中并未獲得理想的內部控制效果，究其原因還是因為基層衛生院開展的內部控制工作存在一系列問題和不足。為此，本文著重分析基層衛生院目前存在的內部控制問題，針對性的提出應對策略，促使基層衛生院不斷提升內部控制水平，推動衛生院實現健康持續發展。

關鍵詞：基層衛生院;內部控制;問題;應對策略

一、前言

基層衛生院加強內部控制，能夠有效管控各部門開展的多種活動，防止出現徇私舞弊現象，并通過有效的財務監管防止出現資金流失問題，并可有效提升基層衛生院的風險控制能力，減少經濟損失。為了有效推動基層衛生院可持續發展，有必要對基層衛生院內部控制問題及應對策略進行深入分析，促使基層院具有更高管理水平。

二、基層衛生院內部控制現存問題

（一）內部控制意識和風險評估意識相對淡薄

基層衛生院在運行管理期間要充分發揮內部控制的重要作用，需要衛生院具有強烈的內部控制意識，并在意識保障下促使內部控制制度完善建立，相關工作順利開展。而當前一些基層衛生院相關負責人對內部控制相關知識和理論缺乏正確、深刻的認識，內部控制意識相對比較淡薄，不能充分認識內部控制工作在基層衛生院內部管理中的重要作用，所以內控工作疏于管理。另外，基層衛生院內部控制相關人員缺乏風險評估意識，出現醫療事故不能及時加以應對，基層衛生院面臨較大的醫療事故風險。還有個別基層衛生院醫務人員會出現盲目追求利益，將不合理藥物推薦給患者，這不僅會使患者增加醫療負擔，還容易給基層衛生院帶來醫療糾紛風險。

（二）缺乏健全的內部控制制度

一些基層衛生院在經營管理過程中，管理理念過于傳統，同時也受到內控意識淡薄因素影響，當前還沒有建立起一套系統的、完整的內部控制制度，導致衛生院開展的內部控制工作缺乏堅實基礎。在缺乏制度約束情況下，基層衛生院在開展內部控制工作期間通常會將靈活性當作理由，不嚴格按照流程行事，這種情況下，內部控制制度形同虛設，難以充分發揮內部控制的重要作用。同時，目前一些基層衛生院制定的內部控制制度由于內容缺乏完善性，相關人員在開展內部控制工作期間，很難在制度指導下有效的解決面臨的現實問題，不利于內部控制效果提升，也影響基層衛生院長足發展。

（三）缺乏有效的監督檢查

有效的監督工作是保證基層衛生院獲得良好內部控制效果的重要基礎，而目前很多基層衛生院由于對內部控制缺乏足夠重視度，也未制定完善的內控制度和單獨設立內控部門，這種現狀也使得基層衛生院所開展的多個項目活動無法得到有效監督。另外，由于基層衛生院對內部控制相關工作者缺乏明確的職責劃分，難以在實際工作中對會計人員加強有效監督和管理，這一定程度上會使衛生院增加信息失真幾率，容易引發財務風險。在基層衛生院缺乏有力的監督控制基礎上，會讓個別責任意識薄弱的管理者趁虛而入，作出違背法律或者紀律的行為，給基層衛生院帶來較大風險。

（四）內部控制人員綜合素養有待提升

受到基層衛生院內控意識淡薄影響，很多基層衛生院的內部控制相關人員不能充分認識到內控對于衛生院運營及發展的重要性，所以思想層面對崗位工作缺乏高度重視。同時，因為部分基層衛生院缺乏足夠的內部控制人員，既有內部控制人員也缺乏相應的專業水平和技能，不能有效應對各項內控工作，或者對內部控制不能正確理解，也就無法把握內部控制工作要點，難以獲得理想的內控效果。另外，基層衛生院內部控制相關人員在開展內控工作時會受到內、外多種因素影響，無法保證內控有效性，這種情況也容易引發會計信息失真問題出現，進一步影響內部控制工作高效、有序的開展。

三、基層衛生院加強內部控制的策略

（一）加強內部控制意識和風險評估意識

要增強基層衛生院內部控制有效性，就要提升基層衛生院內部控制意識。衛生院負責人首先要正確認識到內部控制工作的重要性，關注將內部控制相關知識和理論融入到文化建設當中，使衛生院各級人員在文化環境當中不斷提升內部控制意識，并關注將內部控制工作和日常工作相結合，全面加強內控效果。同時，基層衛生院內控相關工作者還要樹立強烈的風險評估及控制意識，在內控工作開展期間關注從經營風險和財務風險兩方面對各項風險進行識別、分析、預估以及決策。基層衛生院在加強內部控制和風險防范過程中，要著重對這幾個風險加大控制力度，分別為資產結構風險、投資風險、信用風險、信息風險、合同風險等。

（二）建立完善的內部控制制度

基層衛生院相關管理人員要注意樹立現代化管理理念，在不斷增強內部控制意識基礎上，完善的制定內部控制制度，在制度約束下使各項院內業務流程保持規范性、合理性。同時，管理人員要結合衛生院實際情況，明確關鍵部位潛在風險，針對性的制定相關應對措施。比如嚴格要求財務管理人員以及院長不可發生額外支出，所有衛生院開支須經主辦人、主要領導、分管領導簽字之后方可支出。涉及到重大項目決策或使用大額資金情況下，要進行院務會議的召開，落實民主決策制度。對大型儀器和醫療設備進行購置期間，有關科室負責人要充分做好調研工作，最好以公開招標形式進行購買。在內部控制制度制定之后，要對制度落實情況進行動態監督，對內控人員定期組織專業培訓活動，使其不斷提升專業操作水平。

（三）強化內部監督及評價

基層衛生院要獲得更好的內部控制效果，就要求衛生院健全的建立內部監督以及評價制度，加強規范化管理。基層衛生院要對當前所采取的一系列內部控制措施作出客觀評價，動態關注內控實施情況，具體評價周期要注意不能過長。基層衛生院在對內部控制加強監督評價期間，要著重對內部控制管理工作開展中做出突出貢獻的工作者基于一定績效獎勵，相反，則作出績效懲罰，以有效調動員工在內部控制工作中的參與積極性。同時，基層衛生院要健全的、獨立的建立內部審計部門，對衛生院各項工作開展定期或不定期的檢查和監督。另外，衛生院要注重及時更新財務核算手段，由專門的財務核算部門定期或不定期的對衛生院財務工作進行核算。基層衛生院要對院長離任經濟審核制度實現全面落實，以維護國有資產安全與完整。

（四）對內部控制人員加強選拔和培訓工作

首先，基層衛生院要針對內部控制相關崗位嚴格把控人員招聘以及人員晉升環節，結合具體崗位制定相關評判標準，全面調查并測試人員能力和素養，防止因人員設置不合理影響到內部控制效果。同時，基層衛生院要注重針對內控工作者制定相關績效考核機制，除了對人員進行理論基礎以及業務能力方面的考核，還要對其創新能力、服務意識、溝通協調能力、道德修養等做出客觀、綜合的評價。另外，基層衛生院要注意定期對內控工作者加強培訓，及時更新與優化其內部控制理念、工作模式、工作內容等。

四、結束語

基層衛生院加強內部控制，對促進衛生院內部管理水平的提升具有重要作用，同時也有助于推動基層衛生院長期可持續發展。為此，基層衛生院要高度重視目前開展的內部控制工作存在的一系列不足，針對相關問題采取有效策略加以應對和解決，在不斷提升內部控制水平基礎上，為基層衛生院健康發展提供充足動力和內部活力。

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