企業資金活動內部控制的意義及風險淺析

關汝紅 黎昊巖

摘 要：資金是最具流動性的資產，若將企業視為獨立的生命體，則資金則是個體保持生命活力的必要條件，資金流動性關乎企業的經營與發展。因此，企業運營中需采取有效措施完善內部控制，做好風險分析。本文就將闡述企業資金活動內部控制的意義及風險，以供參考。

關鍵詞：企業資金活動;內部控制;意義及風險

一、資金活動內部控制

企業的資金活動主要包括籌資活動、投資活動和資金運營三種形式。對于企業的經營發展而言，資金活動的內部控制至關重要。而且，各類資金活動的內部控制流程也各不相同，具體內容如下所述。

（一）籌資活動內部控制

若想改進籌資活動內部控制效果，需要對籌資活動的各個環節進行科學規劃和處理，且做好全程監督，避免籌資過程中，各種不良因素的影響，保證企業運營有充足的資金扶持。

1、授權階段

授權階段的內部控制主要是分層劃分工作任務，推動籌資工作的順利開展。首先由總經理擬定合理的籌資業務授權書，對籌資要求，籌資目標加以確定，之后將權力下放給財務經理，由財務經理按照籌資計劃開展細節處理和控制。在這一過程中，財務經理可向主管人員下發任務，編制完善的方案制度，如預算方案、維護政策、監管措施等，促進籌資活動的順利進行。整個過程，財務經理要全程監控，注重各項內容的合理性、可行性。

2、審核階段

在籌資預算和活動計劃編制完成后，要由財務總監和總經理審核，審核通過后，與第三方法律機構建立合作關系，聘請法律顧問再次對籌資策劃方案進行審核。一旦發現籌資方案存在不合理內容，財務主管必須第一時間主持修訂。若籌資方案準確無誤，對資料予以保管和執行。

3、執行階段

上述工作完成且審核通過后，嚴格按照計劃內容落實控制工作，提高籌資活動質量。這一過程還應實時記錄，保障各項手續及執行程序的完整性，為日后檢查、問題處理等工作提供依據。

（二）投資活動內部控制

投資活動的內部控制主要是對活動項目及決策實行評估和規劃，科學預測活動開展可能需要的資金數量，分析活動落實中存在的影響因素，判斷活動開展的可靠性與否，之后再通過科學規劃和設計，維持相關活動的順利開展，避免資金浪費。

1、評估階段

對投資項目的合理性、可行性和長遠性開展戰略性評估，客觀評估投資方案的技術可靠性、市場需求空間。另外，還要對現金流動情況和財務可行性展開全面且細致的評估。

2、審批階段

審批階段的關鍵環節是對業務的權限程序進行審核。根據以往積累的實踐經驗可知，依托集體決策審議制度對業務權限程序實行審核較為合理。由此，改變大權獨攬的不利局面。

3、計劃階段

在制定計劃方案時，預先對企業的資金需求量予以核查，籌集項目所需的資金，并制定科學可行的投資計劃。之后將投資計劃上報至相關部門進行審批。

4、實施階段

在項目實施過程中，根據投資計劃進度，緊抓資金投放時機，嚴格控制投資額度，確保每一筆現金流動的公開透明性。參照職務分離制度和授權審批制度，對整個項目實施流程實行全方位、動態化、精細化監控，確保項目的有序運轉。在此過程中，積極做好會計記錄、票據存根以及現金分流等工作。定期向上層主管領導匯報項目的進展情況，如實反饋項目運轉階段遇到的重難點問題，且實施有效處理。

（三）資金營運內部控制

營運資金控制的合理性與否，決定著企業在供、產、銷各環節能否有足夠的資金支持，能否維持各環節工作有效落實，避免存在限制資金的情況，是提高資金利用率的重要舉措。營運資金內部控制包括資金收付情況的把控、授權部門職能劃分及審核、財務部門業務開展的合理性檢查等。加強營運資金內部控制，可增強資金收支明確的真實性，準確了解資金動向;控制未經授權審批工作的私自開展，避免資金浪費;保證各項經濟活動手續的齊全性，票據的完整性。

二、資金活動內部控制的意義

（一）影響范圍大

資金活動滲透于生產經營活動的每個環節，資金支持是生產經營活動的基礎，企業各部門與外部各單位和個人均可直接或間接參與企業資金活動，某個細節出現問題，均會影響資金安全，削弱內部控制的有效性。而重視資金活動內部控制有利于推動企業穩定發展。

（二）復雜性強

企業資金活動影響因素較多，其覆蓋范圍較大，具有較強的不確定性。且企業資金活動內部控制中也需面對諸多問題，若想有效控制資金活動，企業應明確業務活動定位，準確判斷企業所處的環境，科學處理企業與外界的關系。

（三）綜合效益較高

企業生產經營活動需要資金存量和流量的支撐，加強資金活動內部控制，合理評價企業現有的資源條件及發展前景，注重籌資和投資的科學性。調劑生產經營中的資金盈缺，能夠加強資金流動的平衡性，也可顯著提高資金利用率，為企業創造更高的經濟效益和社會效益。

三、企業資金活動中的問題

（一）籌資及經營活動中的問題

基于資金流入，資金活動主要由資金籌集和經營活動構成。經營活動中的資金流入以公司日常活動為主要來源，其也是企業發展的前提。企業籌集資金的過程中，領導層并未科學規劃企業的資金需求，導致籌資方案無法順應企業發展，甚至引發不同程度的風險。再者，籌集資金方案論證并未落到實處。基于經營活動，企業內部控制中的虛假收入較為普遍，企業也存在呆賬、壞賬和私建金庫的問題，部分收入無法準確入賬，且很多應收賬款無法及時追回，進而影響到企業的現金流。

（二）投資及經營活動中的問題

基于資金流出的角度，企業資金活動主要由投資活動和經營活動構成。首先，投資活動中的部分方案無法滿足企業發展要求，該問題在企業投資活動中十分普遍。其次，部分企業投資決策的過程中，并未考慮企業的長期發展，無法科學評估企業未來收入的匹配度，也就無法保證企業的現金平衡。再次，投資后續管理監督不力現象較為明顯，無法維持監督的持續性，資金活動的規范性不足。最后，資金經營活動中，虛設采購項目現象較為普遍，導致資金大量外流，且部分企業資金活動中并未分離審批權限，無法確保內部控制的有序性，影響了資金活動管控的效果。

四、企業資金內部控制風險的控制對策

（一）確定財務部門的職權

建立完善的資金內部控制體系，需要企業引導管理人員正確認識資金內部控制，并創建科學的內部管理和資金控制制度，明確財務部門與管理部門的職權，杜絕貪污腐敗問題。

貨幣資金是企業生產經營的物質基礎，貨幣資金崗位重復較為普遍，且操作難度較小，貨幣資金管理人員受利益驅使可能出現違規行為。為有效規避上述問題，企業應當建立貨幣資金定期輪崗機制，規避徇私舞弊現象。企業財管理以銀行轉裝付款為主要結算方式，企業需采取有效措施加強銀行結算管理。會計部門也要做好銀行轉賬和對賬工作，如發現未到帳款項，需第一時間查看賬本，同時將賬本信息如實反饋給上級領導。

（二）選擇科學的風險控制模式

企業管理人員要科學細分風險，嚴格控制貨幣資金風險。確定風險評估模式后，管理人員應做好風險細分工作，引導企業積極應對風險。例如，在貨幣資金預算工作中，企業財務人員需要在業務開展的初期階段按照要求做好貨幣資金預算工作，在一季度結算往年資金預算及使用概況。資金預算編制工作中，要全面結合企業當年的業務往來和經營概況，科學預測并分析未來的貨幣資金收支變化，在此基礎上組織下一年度的業務規劃工作，明確下一年度企業發展的目標。企業需在日常工作中編制閱讀資金管理、貨幣資金預算編制及季度資金管理和貨幣資金預算編制，企業也可在月度計劃和季度計劃中列入資金管理和貨幣資金預算編制，加強季度和月度的貨幣資金管理，嚴格控制各階段資金預算監督。

（三）完善內部審計，加強資金監管

企業應當建立獨立的審計機構，加強資金活動監管和內部審計。且做好資金活動的合同審批，監控資金活動中的潛在風險，采取有效的應對措施，保證企業資金預算的可靠性和真實性。此外，轉變事后監督模式，高度重視事前和事中控制，根據企業發展概況監控資金活動和財務概況，有效降低資金活動中的風險。

五、結束語

總而言之，在市場經濟發展中，企業若想在市場中拓展發展空間，就需參照市場環境調整發展戰略，完善內部審計，注重資金監管，且選擇科學的風險控制模式，以此推動企業持續前行。

參考文獻：

[1]王志勝.國有企業加強資金活動內控管理的措施分析[J].港口經濟，2019，000（011）

[2]李賽美.基于風險導向的集團公司資金活動內部控制探究[J].商業經濟，2019，511（03）