中小企業財務內控管理制度問題與對策

劉素芹

摘要：在現行我國經濟發展的趨勢下，中小企業財務內控管理水平還非常的不健全，在管理過程存在許多內控管理的問題，影響中小企業制定企業愿景和使命的長遠發展，為了保證做好企業內部的財務管理和控制是非常重要的。就現狀而言，中小企業的內部控制制度不符合企業的發展，在應用過程中還存在一些問題，會進一步增加企業的財務風險，影響財務內部管理制度的工作。文章主要分析了中小企業財務內部控制管理制度的相關論述，為中小企業財務內控管理制度進一步提高水平。

關鍵詞：中小企業;財務內控管理制度;改善措施

中小企業要長遠的生存和發展就必須建立財務內控管理制度，讓企業穩健、科學的經營下去，這就要求相關財務管理人員善于把握各種相關財務管理知識。而在財務會計活動的過程中，中小企業管理層需要提高對內部控制進行有效監督，企業建立健全財務內部控制管理系統，以確保內部控制工作的基礎，并達到相應的控制效果，可以有效地保證和提高財務管理的效果和質量。

一、中小企業財務內控管理制度相關理論概述

（一）中小企業財務內控管理制度的基本方法

中小企業財務內控方式主要分為四類。

1. 直接對內部審議和授權進行嚴格的控制，通過企業合理的授權對員工的義務和職責進行規范，同時也能夠對管理層的權利進行有效的制約和集中。

2. 利用嚴格保護資產安全的方式來提高企業內控的水平。

3. 采用內控能力和業務水平的評價來展開相關工作。

4. 憑借對企業運營情況的準確分析和控制實現內控的目標，是四種方法中應用最多的一種方式。

（二）中小企業財務內控管理制度的特性

1. 屬于公司會計以及其審核制度

由于大多數中小企業以利潤為主要目的，財務管理部門屬于公司的會計部門，其工作包括資金分配問題。由于中小企業在發展過程中需要做出很多決策，可以幫助企業建立適合自身發展的標準體系和管理計劃，使管理者能夠有效加強對稅務、財務和員工的監督，確保企業發展過程和信息的規范化和有效性，逐步提高自身監管的效率和質量。

2. 屬于內部管理體系

中小企業的財務內部控制管理，僅從名稱上看，顯然屬于內部管理制度。這也說明了財務內部控制和管理的重要性。企業應該從內部管理員工和資金，尤其是資金問題，財務內部控制管理的內部管理制度的特點使得員工不得不從內部降低資金配置的風險。中小企業財務內部控制管理系統還可以幫助企業提高信息的真實性和有效性，方便管理者及時解決發展過程中存在的問題，逐步提高企業的行業地位和行業影響力。

（三）中小企業優化財務內控管理的意義

新常態的到來給中國經濟帶來了巨大的競爭壓力，企業的發展，在傳統模式下，中小企業在發展中往往不重視財務管理，比較混亂，這不僅不利于企業內部各項工作的穩定有序開展，而且導致自身面臨較大的財務風險，而通過對財務管理進行優化，則能夠結合企業的實際情況來開展財務工作，站在更高的層面對財務工作進行優化，這就能夠使財務工作更符合企業的情況，促進企業不斷提升發展質量和效率，還可以理順自身的財務資金運用情況，會計人員能夠為企業管理者提供更加真實、全面的財務信息，這樣管理者就能夠做出更加科學的決策，從而不斷增強企業的綜合競爭力，提升發展有效性。

二、中小企業財務內控管理制度建立的現狀

（一）財務內控管理制度的目標

基于《中小企業財務內控管理基本規范》下中小企業的目標沒有更注重發展戰略目標和經營效率目標，顯然更適合小企業渴望生存的實際情況。當客戶遇到問題難以解決時，會第一時間想到公司可以提供幫助。實際上就是由服務帶動產品的銷售。那么，公司的戰略目標，就是希望能夠發揮差異化的優勢，以專業的服務贏得市場，幫助公司規避業務風險，整合公司的人力和財力資源，增強和擴大公司的競爭優勢。

（二）財務內控管理的原則

《中小企業財務內控管理基本規范》明確了企業財務內控管理體系構建了企業財務內部控制管理系統，要求企業采取全面性的原則，重要性、適應性和成本效益的前提在整個生產過程中構建財務內部控制管理系統。

這樣的定義，也是出于小企業抗風險能力弱，更容易被遭遇的風險打垮的現狀，因此將風險導向原則排在第一位。適應性原則旨在提醒中小企業在建立財務內控管理體系時，應該充分考慮本公司的具體情況。如果照搬其他企業的財務內控管理制度，這樣不但不能收到良好的成效，也許甚至會適得其反。適應性原則還強調了財務內控管理是一個動態的過程，隨著企業的成長發展和外部大環境的變化而適時調整。還有成本效益管理是中小企業財務內部控制管理的重要原則之一。只有當成本低于預期效益時，在企業的范圍內才能實施。否則，財務內部控制管理制度再好，只要實施成本超過了企業的預期，就會給企業的發展帶來負擔，相反，它違背了構建財務內部控制管理制度的初衷。

三、中小企業財務內控管理制度中存在的問題

（一）內部控制環境財務風險薄弱

在中小企業的財務管理過程中，一些領導沒有加強對財務風險的認識，相應的防范措施很不完善，導致財務管理內部控制缺乏一個相對穩定的環境，對內控體制存在著較為片面地認識，并沒有將資金管理以及財產預算等工作內容進行統一的協調，使得財務管理內控體系建設的過程中不能有序科學地進行，這就很容易導致財務管理內控體制存在著諸多的風險。

（二）財務內控制度缺少可操作性

由于一些內部控制制度缺乏可操作性，內部控制制度在實踐中不能發揮應有的價值和作用，在財務管理過程中，由于缺乏現代財務管理思想和財務管理手段，一些管理者不能很好地管理資金，資金分配與財務權益分配不平衡，中小企業很容易出現財務危機，給企業未來的發展帶來嚴重的隱患。因此，相關財務管理人員應根據內部控制制度建設的現狀，有針對性地提出解決方案，以滿足財務管理的需要。但是在目前財務管理者內部控制制度建設的過程中，由于內部控制過程中目標不明確，相關管理者制定的措施在實踐中不能發揮應有的價值和作用，導致內部控制制度缺乏可操作性，財務風險的防范效率不夠高。

（三）中小企業財務內控管理人員的內控意識薄弱

由于企業對財務內部控制管理的重視程度不夠，大部分是由其他部門的財務人員臨時管理，其中一個是多重角色。工作人員的招聘非常重要，不能讓專業人才缺乏的問題阻礙企業的長遠發展。為了自身的發展，大多數企業關注如何拓展業務，如何拓展業務范圍，擴大企業規模，很少有企業會積極開展企業內部的財務管理。企業對相關工作重視不夠，相關管理者對工作重視不夠。但企業規模有限，人力資源匱乏，在一定程度上制約了內部控制風險防范工作的有效實施。

四、中小企業財務內控管理制度的改善對策

（一）改善中小企業內部管理環境

因此，改善內部環境，先面向市場經濟發展的需要，改變內部管理者的僵化管理模式，讓所有權與經營權的分離，提高內部管理環境效率。因為中小企業內控管理制度是要服務于企業經營目標，達到對經營活動的內部管理環境控制，必須對企業每個內部管理環境進行控制且要控制好每個要點。如果企業內部管理環境不完善，對企業發展非常不利。

目前，政府和社會各階層更加重視提供適當的配套融資機制的問題和客觀要求，使中小企業順利進入經營管理的法制化軌道，制定適合國家發展的產業政策，增強企業競爭力。

（二）合理劃分財務內部控制的層次

中小企業對內部財務控制和管理的認識還存在一定偏差，長期忽視這方面的工作，使得企業很難認真對待這項工作的建設。這就要求一定要扭轉企業的態度，使其真正認識到財務內控管理制度的重要性，從意識上轉變對于這項工作的認知，以做好建設工作，此外，在企業出現問題的時候，往往及時迅速地發現問題才是解決問題的關鍵。對于一個制度更是如此，企業能夠及時發現所提出的制度中存在的問題是改正問題的一個必不可少的環節。在企業發展的過程中，要確保財務控制制度能夠按照國家有關規定和標準充分發揮其作用和價值。

在內部控制體系建設中，要全面制約各部門、各工作人員的職能，建立以預防為基礎的預防控制體系，會計管理部門要及時向領導匯報各部門的工作和工作中出現的問題。另外，在進行內控體制改革時，還應當重視整個會計審查工作，相關領導可以安排一些檢查人員來認真對待群眾的舉報，對工作人員的日常工作進行全方位的關注和審查。與此同時，相關領導還應加大對財務管理內部控制制度建設的宣傳力度，并積極配合推進內部控制制度建設的持續改進。

（三）提升中小企業會計人員的專業水平和能力

提高中小企業財務會計人員的專業水平和能力是確保我國中小企業做好財務管理工作的必要條件。有效的激勵制度是提升財務工作者創新精神和創新能力的最佳途徑，同時也需要建立一個業務考核制度。

1. 管理層要建立一套科學合理的培養、評價、選拔會計人才的競爭機制來招聘并培養中小企業的財務管理人才。避免不考慮財務技能而盲目選擇自己的人員，如此才能夠提升財務管理的水平。

2. 要定期對現有財務人員進行培訓與教育，為其灌輸新的財務知識，提升財務人員的財務技能，使其更好地開展財務工作，跟隨時代的變化以及發展趨勢對財務工作進行優化。

3. 企業要構建健全的激勵機制，對財務人員進行鼓勵，使其利用業余時間積極學習財務知識，通過開展不同主題的會計專業職教活動來提升會計人員自身的技能，形成良好的學習氛圍。

五、結語

綜上所述，現階段處于中小企業領導自身、中小企業發展規模和特點等等方面發展環境下，強化企業財務內控制度體系力度同時，進一步深化企業改革工作，滿足時代發展需求和標準，提高其自身競爭力度;提出明確財務內控缺陷認定機制、強化企業財務內控管理人員的內控意識、重視財務內控管理制度工作的建設、完善企業財務風險預防體系、重視中小企業財務內控管理工作的人才培養，以期更好地提高財務內控管理的工作效率。

參考文獻：

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[3]馬純偉.中小企業財務內控管理問題及對策探討[J].全國流通經濟，2019（16）：50-51.

（作者單位：中雁石斛技術股份有限公司）