支持中小企業融資的稅收政策研究

摘 要：作為我國國民經濟的重要組成部分，中小企業在其發展道路上遇到了諸多阻力，而對中小企業影響最大的便是其與融資引發的相關問題。基于此，本文探討了中小企業融資問題，分析了中小企業在現行稅制下遇到的問題，研究了中小企業融資稅收政策的相關建議。

關鍵詞：中小企業;國民經濟;融資;稅收政策

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2020）13-0167-02

1 中小企業融資問題概述

中小企業是指人員、資產、經營規模都較小的企業，而正因為其規模小，注冊的數量更多，占我國全部企業的絕大部分，因此可以說中小企業是我國企業的重要組成部分，促進著我國社會經濟的發展，同時帶動著民間資本投入以及優化產業結構比等。但同時，也正因為中小企業較小的規模，較多的數量，導致其運營的質量參差不齊，平均運營壽命較短。然而中小企業受到的發展阻力是不可忽視的，其中至關重要的一點便是融資問題。我國七成的企業曾先后陷入過融資困難的困境中，這一比例同發達國家相比遠遠高出，同部分亞洲、非洲新型的工業國家相比亦是高出，這一事實嚴峻地提醒我們中小企業遇到的融資問題不容忽視，因為融資意味著流動資金的投入，而一個缺乏了充足流動資金的企業，其運營風險是極大的，極易陷入被淘汰、吞并、破產等情況中。針對中小企業遇到的融資困境，我們首先應明確其融資方式，只有明確其融資方式與手段，才能根據實際情況提供建議。

對于中小企業來說，融資總體分為兩種：（1）來自銀行的融資，亦被稱為借貸融資，其屬于外源性融資。然而此類融資大多為短期的信貸，無法為企業提供長期的資金流動以保障企業進行長期投資運作。（2）來源于內源性融資，也就是將企業運作的收益作為企業的流動資金與發展資金，以期用收益推動發展，獲得更大的收益，以形成良性循環。然而中小企業由于其規模小的特性，普遍缺乏資金供應，企業產生的利益經過稅收后才能進行下一步的積累，然而對于中小企業來說，本就不多的產業利潤在經過企業所得稅與個人所得稅的上繳后變得更加缺乏，這一現狀也是制約著我國大部分中小企業快速發展的問題所在，因此要對中小企業融資的稅收政策加以研究，以期解決中小企業融資困難、稅收負擔重的問題。

2 中小企業在現行稅制下遇到的問題

2.1 企業所得稅稅率優惠力度不足

部分中小企業并沒有享受到所得稅的優惠政策，而是和大型企業一樣承擔著相同的所得稅稅率，這主要是由于稅收法中所規定的小型微利企業標準與我國頒布的新型中小企業劃分標準不相符所導致的，具體而言是指，小型微利企業如果達到了稅收法制訂的標準，那么可以減征稅務;中小企業如果納稅所得額較低，也可以得到納稅優惠，這個標準線目前為6萬元;中小企業的項目中，如果含有新型項目、高新項目、扶持項目等，也可以享受到納稅優惠，除此之外，關于納稅所得額的計算，可以減去企業研究高新技術項目所耗費的費用。中小企業如果可以享受到此類稅收政策，那么可以減輕其稅務負擔，同時加快企業內部的資金積累，以謀求更好的發展。然而對于那些非高新技術且不符合納稅所得額低于6萬元規定標準的其他中小企業來講，他們仍然無法得到稅收優惠的福利，仍然承擔著和大型企業同樣稅率的負擔，這阻礙了此類中小企業內源性融資的進行，不利于其迅速發展。

2.2 折舊方法阻礙資金積累

稅法規定的現有折舊方式不利于中小企業進行資金積累，主要是由于目前的市場環境致使許多中小企業的運營壽命不長，而折舊規則進一步提升了中小企業的納稅負擔。企業所得稅實施條例表明，可以依照規定進行加速折舊的企業固定資產共有兩種，第一種符合條件的固定資產，特點是技術新、換代快，其主要是由于迅速進步的科技所致的;另一種是指工作環境長期為震動強、腐蝕高條件下的固定資產。這兩種固有資產依照稅收規定可以加速折舊，減少企業的稅收負擔，然而實際情況是目前大多數的中小企業經營項目與固定資產并不包含這兩種，這就導致了大部分中小企業在固定資產折舊方面無法享受到稅收優惠，只能按照直線法進行折舊計算，而這種方式所規定的企業固定資產折舊年限普遍在3年以上，而目前中小企業的平均運營壽命僅有2.5年，這一現狀也變相說明了中小企業面臨著的稅收負擔十分沉重，難以在其運營周期內回收對于固定資產的投資，從而進一步影響到企業凈利潤的獲取，阻礙著中小企業良好發展[1]。

2.3 信用擔保公司定位不明、難以享受優惠

我國信用擔保公司難以享受到稅收優惠政策，主要是由于其身份定位不明確，從而難以享受到作為金融機構應享受的稅收優惠，關于信用擔保公司與機構相關的稅收政策并不完善，這就導致了社會中商業類擔保公司無法受到稅前抵扣貸款損失準備金等一系列有關金融企業應有的稅收優惠政策與福利，這阻礙了信用擔保公司的資金積累與資金流通，不利于擔保公司迅速健康的發展，增加了其運營風險，同時不利于整個擔保行業在標準化指導下的規范發展。

3 中小企業融資稅收政策的相關建議

3.1 加速折舊固定資產

目前中小企業的平均壽命較短，而其大部分固定資產卻只能依靠直線法進行折舊計算，導致其承擔了過多的納稅壓力，無法通過加速折舊來減輕納稅壓力。因此，可以通過加速折舊固定資產來減輕中小企業的納稅壓力，如針對設備種類較繁的處于起步與初期階段的中小型企業，計算其固定資產時使用加速折舊法，以促進該企業的迅速發展，而當其盈利顯著、發展較為成熟之后，再對其固定資產進行直線法計算折舊。這個政策可以減輕大多中小企業在其起步階段與初期發展階段的固定資產折舊的納稅壓力，促進其自有資金的快速積累，以推動其迅速起步，并逐漸發展成熟[2]。

3.2 進行稅費改革

中小企業稅務壓力較大的另一個原因便是其納稅的項目種類繁，數量多，使得其納稅負擔較重，在起步階段難以進行有效的融資。針對這一問題，可以通過進行稅費改革來解決，稅務部門可以對現行的稅費方案、收費項目等進行詳細的審查與分析，及時發現并剔除一些不合理、不健康的收費，針對部分重復性收費進行整合分析，并制訂新的收費標準，除此之外還要繼續堅持實行效果較好的稅費項目，以期對中小企業的稅費模式進行規范與整合，進一步完成為中小企業稅務減壓的目標，同時讓稅收優惠政策可以普及到越來越多的中小企業，以推動中小企業良好的發展[3]。

3.3 健全稅務管理體系

中小企業由于其自身規模的限制，其財務管理水平較大企業來講較為薄弱，這也就導致了中小企業在進行稅收工作過程中，其所需的時間與人力更多，成本也就隨之更高。因此可以通過健全中小企業的稅務管理體系，提升我國稅務部門對中小企業的納稅服務水平，以此來降低中小企業的稅務壓力。稅務部門應該改變傳統稅收服務中所謂重大輕小的觀念，針對中小企業應為其提供充足的稅法知識與稅務政策信息等，以提高其納稅的效率，進一步簡化中小企業審報納稅的程序以降低其成本，同時還應為中小企業營造適宜的稅收服務環境，在納稅標準的指導下增加對小微企業的包容度，對于特殊情況下少繳的小微企業，可以規定其延期繳稅并減輕處罰力度等，以期培養中小企業正確的納稅意識，促進稅務管理體系的形成，同時也應重視稅收政策的公平性，給予中小企業適當的稅收優惠政策，又要考慮到稅收公平，避免過度稅收優惠對大型企業造成打擊，在健全稅務管理體系的同時保障稅收公平[4]。

4 結語

綜上所述，目前融資困難仍然是諸多中小企業發展受阻的重要因素，企業一旦缺乏了充足的資金流通支持，將難以健康平穩地發展，因此研究針對中小企業融資的稅收政策十分必要。應通過對現行的增值稅制度進行完善，在提升中小企業積累自有資金水平的同時，盡量滿足各企業不同的融資需求，制訂具有針對性的稅收政策，以期推動中小企業融資工作的順利開展，促進中小企業健康平穩發展。

參考文獻

[1] 萬智靈.支持中小企業融資的稅收政策研究[D].南昌：江西財經大學，2019.

[2] 何利輝，鐘瑋.支持中小企業融資的財政政策研究[J].經濟研究參考，2016（47）：38-43.

[3] 何云霄.中小企業稅收優惠政策研究[D].鄭州：鄭州大學，2014.

[4] 陳成天.支持中小企業融資的財政政策研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2015.

Abstract：As an important part of China's national economy， small and medium-sized enterprises have encountered many obstacles in their development， the biggest impact on SMEs is its financing and financing related issues. Based on this， this paper discusses the financing problems of small and medium-sized enterprises， analyzes the problems encountered by small and medium-sized enterprises under the current tax system， and studies the relevant suggestions of financing tax policies for small and medium-sized enterprises.

Key words：small and medium-sized enterprises;national economy;financing;tax policy

收稿日期：2020-06-02

作者簡介：朱亞方（1986—），女，江蘇鹽城人，碩士，高級經濟師，研究方向：中小企業稅收。