高校內部審計在新形勢下面臨的問題及對策分析

劉玫

【摘 要】本文分析了新形勢下高校內部審計存在的問題，并提出了相應的優化對策，為高校內部審計工作提供參考建議。

【關鍵詞】高校;內部審計;新形勢

現階段，我國發展態勢良好，而各領域快速發展的前提是人才，而人才的培養則需要高校管理水平的不斷提升。十九大報告中提出要建立“雙一流”高校，這就要求高校的內部審計工作同樣需要提升。在新形勢下，高校內部審計面臨較大挑戰，如何有效解決新形勢下各類審計問題，滿足新形勢下的內部審計要求，成為高校發展的重中之重。

一、新形勢下高校內部審計存在的問題

1.高校內部審計缺乏有效的獨立性。

現階段，部分高校內部并沒有建立獨立的審計部門，一是與紀檢監察合署辦公;二是與財務部門合署辦公;三是與辦公室合署辦公。在這樣的部門設置下，由于是合署辦公，部門內部之間的利益關系相互牽扯，內部審計往往難以保持其獨立、客觀、公正的立場，也難以發揮其預防保護、服務促進及評價鑒證的作用。

2.高校內部審計人員缺乏專業性。

內部審計工作需要很強的專業性，但部分高校內部審計人員缺乏對政策法規、內審知識等的了解，這就造成內部審計工作無法有效開展，并且在工作過程中總是使用以往的方式方法，無法有效的適應新的政策法規，造成工作失誤，阻礙高校穩步發展。

3.高校內部審計的規章制度還不夠健全。

高校內部審計在新形勢下新的業務不斷開展，而很多高校涉及到新的業務卻沒有及時制定和更新完善新的規章制度，導致的后果是審計人員無規可依、無章可循，工作的隨意性較大。

4.高校內部審計缺乏足夠的執行力。

審計工作在高校制度中獲得的權限較小，缺乏相應的執行力和權威性，因此審計工作往往徒有其表而難以獲得實質上的意義，特別是在審計發現問題的整改落實上面，經常是都是報以“大事化小、小事化了”的態度，最終不了了之。

5.對高校內部審計涉及到的外包服務缺乏有效的監督。

部分高校由于人員少，或是人員專業性不夠，大量存在將內部審計業務外包給社會中介機構來進行審計的情況。雖然社會中介機構整個審計過程和出具的審計結果會遵守行業的相關準則和規定，但是由于其審計人員專業性的參差不齊、以及對學校情況的不甚了解，難免或多或少會出現審計質量問題，而對審計質量問題的有效監督則成為高校內部審計面臨的一大難題。

二、新形勢下高校內部審計的優化對策

1.強化高校內部審計的獨立性。

高校審計獨立性是確保審計質量的重要因素，只有審計具有獨立性，審計報告才能充分反映問題。高校必須建立獨立的審計部門，且不能由其它部門人員兼任，并提升審計人員的內部地位，最好由高校領導層直管，這樣能夠最大限度的避免高校其它職能部門對其進行干擾的不利因素，使得審計工作能夠確保獨立性的同時，最大程度的發現問題，不因審計問題因為牽涉到其它職能部門的關系，而造成瞞報、不報等現象，確保審計工作的質量。

2.提升高校內部審計人員的專業度。

高校內部審計工作較為復雜，必須要專業人員來從事審計工作，只要這樣才能保證審計工作的質量。首先，提高審計部門入職標準，從專業度、工作經驗等多方面考核審計人員，并在審計人員入職后提供條件讓其充分積極地發揮其應有的作用。而后，對審計部門內部人員定期考核，對不符合標準的人員進行優勝劣汰，確保審計部門整體的審計質量及專業度。再者，定期安排審計人員學習一線業務流程，并參與到業務流程中去，對高校各項經營活動有所了解，只有這樣才能在審計工作中及時發現問題，并得到完善的應對方式，在保障高校利益的同時，快速解決問題。最后，定期對審計部門人員進行培訓，學習最新的政策法規及審計方法，使得審計人員能夠不斷的提升專業度，并在實際工作中，不斷將理論與實踐相結合，逐步強化自身專業素質，確保內部審計工作的質量。

3.建立健全高校內部審計規章制度，做到有章可循。

高校應按照國家有關內部審計的規定，制定符合自己實際情況的內審制度和細則，用以規范審計人員的行為，減少工作中的隨意性，降低審計風險，提高審計工作成果的可信度，使內部審計進入到法制化和規范化的軌道上來，確保其獨立性和權威性。

4.提升高校審計的執行力。

高校審計工作必須提升執行力，強化審計結果的落實及執行，并在審計過程中保證能夠得到高校各職能部門的充分配合，使執行力貫穿始終。另外審計結果必須落實，要建立審計結果清單，對審計整改項目需要一一整改，并建立整改時間節點，必須在節點時間前完成。高校領導層也需要督促并落實審計結果，完善解決審計問題，重視審計報告，強化審計的執行力，落實及執行不到位要采取追責及問責，確保高校內部審計的執行力度，幫助高校“排毒”。

5.加強對委托審計項目的全過程監督和管理。

高校內部審計應充分發揮自身專業知識和實踐經驗，對委托審計項目進行全過程的監督和管理，而不能是“聯絡員”、“甩手掌柜”。一是充分考察市場，慎重選擇委托審計項目咨詢公司。二是明晰審計方案，保障審計費用。在審計費用的計取上面，不要一味地追求低價，而是在同地區同行業合理的范圍內予以考慮，重點關注審計方案的選擇及審計方案的實施性、可操作性及取得效果如何。三是做好審計全過程質量監督管理，要建立委托項目全過程的檔案資料，記錄每個階段委托審計工作任務及完成情況，對于過程中發現的問題及時追蹤，避免因審計失敗給學校造成損失。四是建立委托審計項目公司及人員備選庫，作為以后項目委托審計的基礎。

三、結語

綜上所述，高校內部審計工作是新形勢下建立“雙一流”高校的重要保證，為確保高校事業的健康快速發展，新形勢下高校內部審計工作面臨嚴峻考驗，只有不斷發現問題、解決問題，不斷提升內部審計工作的質量，才能充分發揮其應有的作用，同時保證高校的可持續性發展。

參考文獻

[1]時現.最新發布的《審計署關于內部審計工作的規定》的特點分析——基于修訂前后比較的視角[J].中國內部審計，2018，（3）.

（作者單位：海南廣播電視大學）