如何做好企業減稅降負實踐工作

劉偉 秦慶成

（新鄭市稅務局，河南 新鄭 451150）

在此前一段時間內，不少企業均面臨較大的成本負擔，亟需要促進設備更新、資本積累和轉型升級。面對新常態的局勢，應當要牢牢把握機會，做好企業減稅降負實踐工作。企業也需積極學習并運用相應的政策，實現自身的可持續發展。

一、切實理解現行企業所得稅與增值稅的特征

（一）理解納稅人相關規定

所得稅與增值稅對于企業來說至關重要，必須要充分理解納稅人的有關規定，將政策切實貫徹于實踐工作當中。我國法律的有關條款對繳納所得稅的企業劃分了明確的范疇，而《營改增試點實施辦法》，也規定了增值稅納稅人需要根據實際條例來繳納增值稅，無需再繳納營業稅。這里的納稅人便包括了銷售服務、無形資產或是不動產的單位與個人。單位具體指的是企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體等。而個人指的就是個體工商戶或是其余個人。

（二）理解稅率的基本要求

企業所得稅通常分為兩檔，居民企業所得稅是25%的稅率，其他非居民企業適用稅率是20%。關于增值稅，普遍納稅人涉及到0%、6%、11%、13%、17%這五檔，而小規模納稅人稅率則是3%。涉及到提供銷售不動產、交通運輸、建筑、轉讓土地權等方面時，業務稅率是11%。銷售或進口貨物，提供有形動產租賃服務，稅率是17%。若單位或個人產生了跨境應稅活動，稅率是0。

（三）理解稅收優惠的要求

首先，企業所得稅的稅收優惠，主要包含企業國債利息收入，滿足條件的居民企業之間的股息、紅利之類的權益性投資收益。還有在境內設置機構或場所的非居民企業，從居民企業獲取與之相關的紅利、股息等投資收益，同時包括滿足條件的非營利性組織收入，都可免征所得稅。另外是從事農、林、漁、牧等行業所獲得的收益，以及進行國家所支持的公共基礎設施項目投資所得收益，關于環境保護節能減排等有關項目的收益等，都能夠免征或是減少企業所得稅。此外還有民族自治地區的地方企業，可以根據實際情況來確定減征或是免征，具體信息需上報給省、自治區、直轄市政府審核批準。其次，增值稅的稅收優惠，其試點過渡政策所涉及到的免稅規定區間較大，包含了納稅人的技術轉讓、開發和與之相匹配的技術咨詢、服務，還有醫療、教育等一系列領域，均有相應的政策優惠內容。

二、積極利用企業所得稅與增值稅的優惠政策

（一）享受稅收優惠政策帶來的福利，實現可持續發展

企業在當前需要積極學習國家高新企業認定政策，享受稅收優惠給自己帶來的福利與好處。高新企業稅收優惠政策是現階段國內運用時間最長，體現的效用也最明顯的企業稅收優惠政策。其表現了我國對于科技型企業尤其是中小企業的關懷與支撐，可以有效促進大眾創業、全面創新，為新技術、新業態、新經濟的發展注入源源不竭的動力。我國有關條例指出，凡是根據我國法律和行政法規，在境內所建立的，除了個人獨資企業與合伙企業之外的公司、企業、事業單位、社會團體、基金會、外國商會、民辦非企業單位及其他獲取收入的組織，均可獲得支持。企業需要不斷開展研究活動，轉化技術成果，打造企業核心自主知識產權，在此基礎上積極進行經營活動。當前的法律條例已放寬范圍，只要是依法注冊的企事業單位團體，都能依法申請認定為高新技術企業。如此便可享受15%的稅收優惠，并且所投入的自主研發費用可按實際支出金額的150%稅前加計扣除優惠。

（二）大力推進單位高新企業認定工作

其一，在國內注冊的居民企業應當和注冊當地的高新企業認定辦公室進行溝通，參與有關培訓活動，深入了解詳細的規范與要求。其二，要根據相應的認定指南標準，聯系實際情況與自身特點，構建專項工作領導小組，制定細致的實施方案，將最近三個會計年度的研發人員信息整理并統計好，同時核算自主研發投入資金、核心知識產權以及成果轉化狀況等。其三，聘請高新企業評審專家，檢查關鍵步驟和程序。其四，根據注冊地有關要求，按時做好網上申請與申報資料。其五，由認定機構綜合考慮并分析專家組的評估意見，對企業展開全面調查，提出相關建議之后匯報給領導小組辦公室。當在網上公示十個工作日后沒有受到質疑的，就可進行備案，并發布公告，為其頒發統一的“高新技術企業證書”。若受到質疑，則需由認定機構再度檢查和處理。

（三）切實落實小微企業減稅降費，進一步支持小微企業發展

2019 年財政部稅務總局出臺的《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，體現了黨中央、國務院落實減稅降費決策部署的決心，同時也凸顯了小微企業普惠性稅收減免的重要意義。該政策的亮點在于提高小微企業增值稅免征額，提高小微企業年應納稅所得稅標準的同時引入超額累進計算方法，降低小微企業實際稅率，擴大小微企業資產總額與人數標準，放寬創業投資企業投資于初創科技型企業的條件，降附加稅費優惠且可以與附加稅費其他優惠疊加享受等。這些優惠政策均為小微企業提供了更加多樣化的降稅減負渠道和條件，地方稅務部門應當積極貫徹與落實相關政策，同時結合地方實際情況做好相應的政策宣傳教育工作，出臺配套優惠政策。

結束語

綜上可知，做好企業減稅降負實踐工作，必須要切實理解現行企業所得稅與增值稅的特征，享受稅收優惠政策帶來的福利，大力推進單位高新企業認定工作，并認真學習營改增相關政策，以此為減稅降負提供動力。