新時代煙草商業企業內部審計職能定位分析

許名卉

（邵陽市煙草公司，湖南 邵陽 422000）

一、邵陽煙草內部審計職能定位的發展及現狀

邵陽煙草于1995年設立了獨立的內部審計機構審計科，開始實行內部審計制度，主要職能定位為財務收支審計。2000年單位組織機構改編，取消了審計科，將審計工作合并到財審科，主要開展全市系統財務收支審計和下屬單位的經濟責任審計工作。2004年取消縣級分公司法人資格后，再次設立審計科，主要負責全市系統財務收支審計、下屬單位的經濟責任審計和工程投資項目審計等。2009年湖南煙草系統開始實施審計派駐模式，在地州市公司設立審計派駐辦，與審計科合署辦公，審計職能增加了物資采購、宣傳促銷等企業管理方面的審計監督職能。近幾年邵陽煙草內部審計工作通過實踐，已初步形成以“防風險、強內控、促發展”為中心任務、監督和服務并重的審計職能新定位，并在逐步完善配套措施。

二、制約邵陽煙草內部審計職能作用發揮的障礙

（一）內部審計獨立性不強

審計的獨立性是內部審計準則對審計工作的基本要求。為了提高審計獨立性，2009年湖南煙草商業系統開始在全省推行實施審計委派制，實行“雙重領導、垂直管理”的組織模式，對全省系統內部審計工作起到了很大的促進作用，但派駐辦人員的勞動關系和薪酬福利的隸屬關系沒有改變，仍然歸屬于所屬地州市公司，審計片區主任對片區審計工作的指導、監督和管轄權有限，制約了審計的獨立性，也阻礙了內部審計職能的發揮。2018年底3個審計片區相繼撤銷。

（二）內部審計權威性不強

在現行“雙重領導、垂直管理”的組織模式下，內部審計工作的權威性較大程度上取決于上級主管部門和本單位領導層對審計工作的重視和支持程度。如果無法得到上級主管部門和本單位領導層對內部審計工作的大力支持，審計部門將不可避免陷入尷尬境地，成為可有可無的邊緣機構，這直接影響了內部審計工作的開展和審計監督職能的發揮。邵陽煙草現任領導班子對內部審計工作的重視程度明顯增強，但內部審計的權威性尚有待進一步提高。

（三）內部審計隊伍力量不強

目前，煙草企業內部審計力量普遍較弱，同時，財審人員工作交流不多，審計人員知識結構比較單一，信息技術、工程管理和金融等專業人員較少，審計隊伍的整體素質有待進一步提高，沒有充分發揮兼職審計人員的力量，審計后備人才培養不足，難以適應新時代開展高質量審計監督的需要。

（四）審計創新能力有待進一步提升

目前，邵陽煙草開展風險管理、效益審計和內部控制方面的審計工作較少，審計信息化應用水平不高，主要利用湖南省局審計信息系統開展經濟責任審計項目，僅是對審計作業模塊的應用，卷煙和煙葉的銷售數據、專賣及物流的業務數據等尚未集成到審計信息系統中來，暫時無法實現對標、財務和業務數據的對比和分析，識別風險、控制風險的能力不足，大數據審計工作模式尚未形成，且邵陽煙草不具備研發新的審計信息系統的條件。

三、改進路徑與措施

（一）精準定位內部審計職能

一是在現有內部審計部門及各審計崗位職責基礎上，進一步完善審計職能定位，細化審計職責，逐步形成與現代企業制度高度適應的內部審計模式。二是以邵陽煙草質量管理體系轉版及標準化升級等工作為契機，進一步梳理內部審計工作流程、相關制度清單及記錄表單，提高內部審計工作規范化水平。三是要完善內部審計制度，建立健全審計責任追究、項目后續審計運用等制度，切實發揮內部審計監督和服務的職能。

（二）不斷增強審計獨立性和權威性

一是加強市局黨組對審計工作的領導。建立健全內部審計委員會工作機制，加強對內部審計工作的指導和管理，提升內部審計工作質量。二是完善審計委派機制。加強省局內部審計委員會對地州市公司審計工作的組織與管理，強化上級審計部門對審計派駐人員的選拔任用和工作績效考核。三是完善審計追責問責機制。建立健全追責問責協調制度和重大事項移送制度，將內部審計結果及問題整改情況作為績效考核和干部管理的重要依據，對屢審屢犯、前審后犯的情況要嚴肅追責，切實提高審計成果運用效果，提升內部審計威懾力。

（三）培養專業化審計人才隊伍

要發揮內部審計部門在企業高質量發展中的作用，落腳點是需要打造一支“信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔”的高素質專業化內部審計人才隊伍。當前，邵陽煙草亟需通過加強內部審計人員專業技能培訓和后續教育、加強財審人員崗位交流輪換和經驗學習共享、加強審計作業實戰練兵等措施，充分調動內部審計人員的積極性和擔當作為，不斷提高審計人員的專業水準和綜合素養。

（四）提高內部審計創新能力

一是要大力推進效率管理的方式轉型。在邵陽煙草財務共享模式的基礎上，運用新技術、新手段，探索建立包含審計案例、審計問題和整改標準等內容的審計成果信息庫，探索審計方式方法的轉型，逐步實現事后審計與事中、事前審計相結合，現場審計與在線審計相結合。二是要積極探索風險審計和控制。要轉變內部審計理念，探索適合煙草企業內部審計工作的風險審計法，力爭實現審計覆蓋面廣、重點突出、節省人力物力、風險點有效控制等審計目標。